Законодательство

Вопрос: Об отнесении к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.; о правомерности начисления в установленном порядке амортизации с момента начала использования зарегистрированного товарного знака в целях исчисления налога на прибыль.

Вопрос: ЗАО начислило дивиденды за 2010 г. ОАО, владеющему 50% акций ЗАО.

С августа 1996 г. 50% акций ЗАО принадлежало ФГУП. В марте 2011 г. ФГУП реорганизовано в ОАО. При этом собственником ОАО по-прежнему является государство в лице территориального управления РФФИ (100% акций).

В соответствии с п. 5 ст. 58 и п. 2 ст. 218 ГК РФ при изменении организационно-правовой формы предприятия к правопреемнику переходят права и обязанности, а также право собственности на имущество (в том числе и на вклад в уставный капитал). Ранее ФАС отметил, что согласно положениям п. 5 ст. 58 ГК РФ и п. 2 ст. 50 НК РФ при реорганизации юридических лиц происходит универсальное правопреемство, в силу которого к вновь возникшему юридическому лицу переходит весь комплекс прав и обязанностей в полном объеме, в том числе оно пользуется всеми правами (абз. 2 п. 2 ст. 50 НК РФ), связанными с налогообложением реорганизованного юридического лица (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2009 по делу N А21-7356/2007).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ применение нулевой ставки по налогу на прибыль по дивидендам, получаемым российской организацией, возможно при условии владения на менее 50% уставного капитала в течение длительного периода (более 365 календарных дней). В п. 3 ст. 284 НК РФ сказано, что документами, подтверждающими право на применение нулевой ставки, могут являться решения о реорганизации в форме преобразования и передаточные акты.

В связи с тем что ЗАО в данной ситуации является налоговым агентом, ОАО представило ему письмо о необходимости применения при выплате ему дивидендов льготной ставки (0%), предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, и копию передаточного акта на акции ЗАО.

Вправе ли ЗАО в данном случае применить при выплате дивидендов реорганизованному юридическому лицу льготную ставку (0%) по налогу на прибыль, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: Об учете расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры или прав требования по договору участия в долевом строительстве, при определении налоговой базы по НДФЛ в случае продажи указанного недвижимого имущества или уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Вопрос: О порядке распределения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении приобретения земельного участка и расположенного на нем жилого дома несколькими физическими лицами при условии, что доля в праве собственности физического лица на жилой дом не совпадает с его долей в праве собственности на земельный участок.

Вопрос: Об отсутствии оснований при определении налоговой базы по НДФЛ непосредственно по сделке РЕПО учитывать расходы на выплату вознаграждения брокеру и депозитарию, оплату биржевой комиссии и т.п.

Вопрос: Организация, производящая и реализующая сельскохозяйственную продукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку 0% по налогу на прибыль согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Организация признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

Учитывается ли доход от реализации имущественных прав (уступка прав требования и продажа доли в уставном капитале другой организации) при определении удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки для целей применения налоговой ставки 0% при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: ИП зарегистрирован 07.07.2011. При регистрации было подано заявление на применение системы налогообложения в виде ЕСХН. В июле 2011 г. ИП получил субсидию из фонда занятости на организацию фермерского хозяйства.

В каком порядке подлежит налогообложению ЕСХН указанная субсидия?

При отсутствии доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, получив только субсидию на развитие фермерского хозяйства, теряет ли право ИП на применение системы налогообложения в виде ЕСХН на 2011 и 2012 гг.?

Вопрос: Организация в качестве взноса в уставный капитал получила здание от другой организации, применяющей УСН с объектом "доходы".

Передающая сторона на моменты приобретения, владения на праве собственности и передачи здания в уставный капитал применяла УСН.

Какие документы необходимо затребовать у передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль?

Может ли организация самостоятельно определить в целях налогового учета стоимость такого имущества и использовать для этого, например, стоимость принятия здания к бухгалтерскому учету или документально подтвержденные расходы передающей стороны на приобретение здания аналогично порядку, предусмотренному абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ?

Вопрос: ЗАО проводит эмиссию акций (посредством закрытой подписки) в размере 1 000 000 руб. В обмен на указанные акции физическое лицо передает принадлежащую ему 100%-ную долю в уставном капитале ООО в качестве оплаты (договор мены) за дополнительные акции ЗАО.

Номинальная стоимость уставного капитала ООО - 10 000 руб.; денежная оценка 100%-ной доли в уставном капитале ООО, вносимой в качестве оплаты размещаемых акций, - 1 500 000 руб.; номинальная стоимость акций ЗАО, размещаемых в пользу данного физического лица, - 1 000 000 руб.; цена размещения данных дополнительных акций - 1 000 000 руб.

Возникает ли у физического лица в связи с передачей принадлежащей ему доли в уставном капитале ООО в качестве оплаты акций ЗАО обязанность по уплате НДФЛ?

Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ в указанном случае?

Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ в случае последующей продажи указанных акций ЗАО за 1 500 000 руб. через 12 месяцев после их приобретения?

Вопрос: Физическое лицо 30.01.2008 заключило с ЗАО договор долевого участия в строительстве жилого дома.

В соответствии с договором ЗАО обязуется построить (создать) многоквартирный дом и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома передать объект (квартиру) участнику, а участник обязуется заплатить обусловленную договором цену и принять объект при наличии решения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Договор зарегистрирован Управлением Федеральной регистрационной службы 13.05.2008.

29.06.2010 заключено дополнительное соглашение к договору, уточняющее характеристики квартиры согласно документации БТИ (изменилась площадь квартиры, окончательно определился адрес жилого дома и номер квартиры).

10.08.2010 подписан акт приема-передачи квартиры с ЗАО, в котором отражено, что с момента подписания акта договор считается исполненным.

20.10.2010 дополнительное соглашение было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

15.03.2011 зарегистрировано право общей совместной собственности (физического лица и супруги физического лица) на квартиру на основании договора, решения на ввод объекта в эксплуатацию от 29.09.2009 и акта приема-передачи квартиры.

24.06.2011 физическое лицо обратилось в ИФНС с пакетом документов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованному на приобретение квартиры. Однако физическое лицо получило устное разъяснение о том, что право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ возникнет только после регистрации права собственности на квартиру, т.е. с 15.03.2011.

Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ после оформления акта приема-передачи квартиры или право на обращение за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ возникает только после оформления свидетельств о праве собственности на квартиру в 2011 г.?

Вопрос: ОАО применяет УСН.

В силу п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации, в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

ФНС России в Письме от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ также отмечает, что организации, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

В Постановлении ФАС Московского округа от 02.09.2009 N КА-А41/8622-09 говорится, что оштрафовать можно только за непредставление документов, предусмотренных НК РФ, а не законодательством о бухгалтерском учете.

Таким образом, бухгалтерское и налоговое законодательство освобождает налогоплательщиков УСН от представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности.

Согласно требованиям п. 1 ст. 97 ГК РФ, а также положений ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" ОАО обязано вести бухгалтерскую отчетность.

Обязано ли ОАО, применяющее УСН, вести и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по приему платежей физических лиц.

ООО заключает со своими клиентами агентские договоры на прием платежей физических лиц в письменной форме на бумажном носителе.

В настоящее время ООО имеет намерение оформлять дополнительные соглашения к данным договорам, а также акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) путем их составления в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Одним из обязательных реквизитов таких документов является личная подпись должностного лица, ответственного за хозяйственную операцию и правильность ее оформления.

В апреле этого года был принят и вступил в действие Федеральный закон N 63-ФЗ "Об электронной подписи", пришедший на смену ныне действующему Федеральному закону от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".

Указанный Федеральный закон N 63-ФЗ предусматривает такой вид электронной подписи, как квалифицированная электронная подпись.

При этом согласно ст. ст. 19, 20 Федерального закона N 63-ФЗ сертификаты ключей подписей, выданные в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", признаются квалифицированными сертификатами в соответствии с Федеральным законом N 63-ФЗ, а электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью до 1 июля 2012 г., признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Вправе ли организация-налогоплательщик принимать к бухгалтерскому и налоговому учету дополнительные соглашения к агентскому договору на прием платежей, а также первичные учетные документы, в том числе акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), оформленные путем их составления в электронном виде с применением электронной цифровой подписи?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является "Овощеводство" (код ОКВЭД - 01.12.1). В 2011 г. организация (заготовитель) заключила с владельцем земельного участка (производителем) договор контрактации сельскохозяйственной продукции, согласно которому вся произведенная продукция на этом участке должна быть реализована только заготовителю. Согласно условиям данного договора заготовитель оказывает возмездную помощь производителю (трудовыми ресурсами, техникой, ГСМ и др.) для выращивания урожая. Фактически все ресурсы заготовителя направлены на выращивание сельскохозяйственной продукции на участке.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Может ли организация в рамках заключенного договора быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей применения ЕСХН, если доля дохода от реализованной сельскохозяйственной продукции составляет более 70%?

Вопрос: Физлицо 30 июня 1994 г. за 12 ваучеров приобрело 60 обыкновенных акций.

В ноябре 2009 г. физлицо через посредника (ОАО) реализовало 50 акций, при этом ОАО с суммы реализации удержало и перечислило в бюджет НДФЛ в размере 32 240 руб.

Правомерно ли было в указанном случае удерживать с физлица НДФЛ?

Вопрос: На основании решения суда (и в соответствии с п. 1 ст. 98 ГПК РФ) банк осуществляет в пользу физлица выплату компенсации понесенных физлицом судебных расходов: государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (например, расходов физлица по оплате услуг адвоката).

Банк полагает, что ввиду того, что:

- ст. 41 НК РФ доходом признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить,

- в рассматриваемом случае физлицо не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда,

такая выплата не может быть признана доходом физлица в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Подлежат ли указанные компенсационные выплаты налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо, являясь клиентом брокерской конторы ООО, начало 24 мая 2011 г. перевод ценных бумаг 4 эмитентов из ООО в другую организацию. На 30 декабря 2010 г. счет физического лица в ООО составлял 912 291 руб. и портфель состоял из 15 эмитентов.

По состоянию на дату снятия (25 мая 2011 г.) и перевода из ООО ценных бумаг стоимость портфеля составляла 812 420 руб. По данному счету за 2010 г. физическим лицом был выплачен остаток НДФЛ в размере 4240 руб. (ранее, до 28 декабря 2010 г., был удержан НДФЛ за 2010 г. в размере 33 082 руб.).

В 2011 г. физическим лицом были выведены со счета денежные средства в размере 15 000 руб. (с указанной суммы был уплачен НДФЛ). Чистый убыток физического лица по счету составил 80 631 руб.

Счет в ООО был закрыт, и брокер отправил справку о стоимости оценки лишь 4 эмитентов, не учитывая убыток по закрытым позициям других эмитентов в размере 80 631 руб.

Правомерно ли ООО как налоговый агент удержало с физического лица НДФЛ с сумм убытка по операциям с ценными бумагами?

Вопрос: По мнению банка, перерасчет и возврат работодателем - налоговым агентом НДФЛ, удержанного по ставке 30% по заявлению работника, приобретшего в этом периоде статус налогового резидента, не противоречат п. 1 ст. 231 НК РФ, если такой возврат осуществляется до окончания налогового периода в связи с нахождением гражданина на территории РФ более 183 дней. Полагаем, что работодатель вправе вернуть НДФЛ до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал в одной организации более 183 дней.

Вправе ли банк - налоговый агент осуществить перерасчет и возврат НДФЛ на основании заявления работника после приобретения им статуса налогового резидента до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал у одного налогового агента более 183 дней?

Вопрос: В мае 2010 г. администрацией города жилые дома были переданы управляющей компании (далее - УК) с завышенным тарифом на содержание и текущий ремонт жилого фонда.

В течение года никаких видимых улучшений в содержании домов не произошло. Из отчета УК за период с мая 2010 г. по май 2011 г. следует, что значительная часть поступающих средств на содержание домов направляется на уплату налогов и на содержание УК.

В каждом жилом доме установлено по одному общедомовому электросчетчику. По установленному порядку плата за электроэнергию сначала поступает в УК, а управляющая компания перечисляет денежные средства по счетам, которые ежемесячно выставляет ей энергосбыт как посреднику.

УК применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Поскольку УК является коммерческой организацией (ООО), то договор управления должен носить черты агентского. Следовательно, в состав доходов, учитываемых при налогообложении, включаются только суммы агентского вознаграждения.

Включаются ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов?

Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Вместе с тем в ряде случаев в актах законодательства о налогах устанавливается особый порядок вступления таких актов в силу, который распространяет действие этих законодательных актов на правоотношения, возникшие до введения их в действие.

Правомерно ли мнение, что положения ст. 5 НК РФ имеют приоритет перед актами законодательства о налогах, в которых указывается на порядок вступления соответствующих актов в действие, и что в том случае, если в акте законодательства о налогах установлен порядок его вступления в действие, противоречащий ст. 5 НК РФ, применению подлежит ст. 5 НК РФ?

Правомерно ли мнение, что не подлежат применению положения акта законодательства о налогах, которые распространяют действие этого акта на отношения, возникшие до его принятия, в случае если этот законодательный акт ухудшает положение налогоплательщика?

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в порядок налогообложения НДС в отношении коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, а также внесения изменений в порядок налогообложения налогом на прибыль платежей членов ТСЖ за указанные работы и услуги; о порядке налогообложения налогом при УСН доходов, полученных агентом по сделкам с третьими лицами.