Законодательство

Вопрос: Организация в качестве взноса в уставный капитал получила здание от другой организации, применяющей УСН с объектом "доходы".

Передающая сторона на моменты приобретения, владения на праве собственности и передачи здания в уставный капитал применяла УСН.

Какие документы необходимо затребовать у передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль?

Может ли организация самостоятельно определить в целях налогового учета стоимость такого имущества и использовать для этого, например, стоимость принятия здания к бухгалтерскому учету или документально подтвержденные расходы передающей стороны на приобретение здания аналогично порядку, предусмотренному абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ?

Вопрос: ЗАО проводит эмиссию акций (посредством закрытой подписки) в размере 1 000 000 руб. В обмен на указанные акции физическое лицо передает принадлежащую ему 100%-ную долю в уставном капитале ООО в качестве оплаты (договор мены) за дополнительные акции ЗАО.

Номинальная стоимость уставного капитала ООО - 10 000 руб.; денежная оценка 100%-ной доли в уставном капитале ООО, вносимой в качестве оплаты размещаемых акций, - 1 500 000 руб.; номинальная стоимость акций ЗАО, размещаемых в пользу данного физического лица, - 1 000 000 руб.; цена размещения данных дополнительных акций - 1 000 000 руб.

Возникает ли у физического лица в связи с передачей принадлежащей ему доли в уставном капитале ООО в качестве оплаты акций ЗАО обязанность по уплате НДФЛ?

Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ в указанном случае?

Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ в случае последующей продажи указанных акций ЗАО за 1 500 000 руб. через 12 месяцев после их приобретения?

Вопрос: Физическое лицо 30.01.2008 заключило с ЗАО договор долевого участия в строительстве жилого дома.

В соответствии с договором ЗАО обязуется построить (создать) многоквартирный дом и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома передать объект (квартиру) участнику, а участник обязуется заплатить обусловленную договором цену и принять объект при наличии решения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Договор зарегистрирован Управлением Федеральной регистрационной службы 13.05.2008.

29.06.2010 заключено дополнительное соглашение к договору, уточняющее характеристики квартиры согласно документации БТИ (изменилась площадь квартиры, окончательно определился адрес жилого дома и номер квартиры).

10.08.2010 подписан акт приема-передачи квартиры с ЗАО, в котором отражено, что с момента подписания акта договор считается исполненным.

20.10.2010 дополнительное соглашение было зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

15.03.2011 зарегистрировано право общей совместной собственности (физического лица и супруги физического лица) на квартиру на основании договора, решения на ввод объекта в эксплуатацию от 29.09.2009 и акта приема-передачи квартиры.

24.06.2011 физическое лицо обратилось в ИФНС с пакетом документов для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредиту, фактически израсходованному на приобретение квартиры. Однако физическое лицо получило устное разъяснение о том, что право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ возникнет только после регистрации права собственности на квартиру, т.е. с 15.03.2011.

Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ после оформления акта приема-передачи квартиры или право на обращение за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ возникает только после оформления свидетельств о праве собственности на квартиру в 2011 г.?

Вопрос: ОАО применяет УСН.

В силу п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме ведения учета основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации, в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ, не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

ФНС России в Письме от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ также отмечает, что организации, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

В Постановлении ФАС Московского округа от 02.09.2009 N КА-А41/8622-09 говорится, что оштрафовать можно только за непредставление документов, предусмотренных НК РФ, а не законодательством о бухгалтерском учете.

Таким образом, бухгалтерское и налоговое законодательство освобождает налогоплательщиков УСН от представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности.

Согласно требованиям п. 1 ст. 97 ГК РФ, а также положений ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" ОАО обязано вести бухгалтерскую отчетность.

Обязано ли ОАО, применяющее УСН, вести и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по приему платежей физических лиц.

ООО заключает со своими клиентами агентские договоры на прием платежей физических лиц в письменной форме на бумажном носителе.

В настоящее время ООО имеет намерение оформлять дополнительные соглашения к данным договорам, а также акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) путем их составления в электронном виде с применением электронной цифровой подписи.

Согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ использование при совершении сделок электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Одним из обязательных реквизитов таких документов является личная подпись должностного лица, ответственного за хозяйственную операцию и правильность ее оформления.

В апреле этого года был принят и вступил в действие Федеральный закон N 63-ФЗ "Об электронной подписи", пришедший на смену ныне действующему Федеральному закону от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи".

Указанный Федеральный закон N 63-ФЗ предусматривает такой вид электронной подписи, как квалифицированная электронная подпись.

При этом согласно ст. ст. 19, 20 Федерального закона N 63-ФЗ сертификаты ключей подписей, выданные в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи", признаются квалифицированными сертификатами в соответствии с Федеральным законом N 63-ФЗ, а электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью до 1 июля 2012 г., признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью.

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Вправе ли организация-налогоплательщик принимать к бухгалтерскому и налоговому учету дополнительные соглашения к агентскому договору на прием платежей, а также первичные учетные документы, в том числе акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), оформленные путем их составления в электронном виде с применением электронной цифровой подписи?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является "Овощеводство" (код ОКВЭД - 01.12.1). В 2011 г. организация (заготовитель) заключила с владельцем земельного участка (производителем) договор контрактации сельскохозяйственной продукции, согласно которому вся произведенная продукция на этом участке должна быть реализована только заготовителю. Согласно условиям данного договора заготовитель оказывает возмездную помощь производителю (трудовыми ресурсами, техникой, ГСМ и др.) для выращивания урожая. Фактически все ресурсы заготовителя направлены на выращивание сельскохозяйственной продукции на участке.

Согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Может ли организация в рамках заключенного договора быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем для целей применения ЕСХН, если доля дохода от реализованной сельскохозяйственной продукции составляет более 70%?

Вопрос: Физлицо 30 июня 1994 г. за 12 ваучеров приобрело 60 обыкновенных акций.

В ноябре 2009 г. физлицо через посредника (ОАО) реализовало 50 акций, при этом ОАО с суммы реализации удержало и перечислило в бюджет НДФЛ в размере 32 240 руб.

Правомерно ли было в указанном случае удерживать с физлица НДФЛ?

Вопрос: На основании решения суда (и в соответствии с п. 1 ст. 98 ГПК РФ) банк осуществляет в пользу физлица выплату компенсации понесенных физлицом судебных расходов: государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (например, расходов физлица по оплате услуг адвоката).

Банк полагает, что ввиду того, что:

- ст. 41 НК РФ доходом признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить,

- в рассматриваемом случае физлицо не получает дохода в натуральной форме и материальной выгоды, так как фактически компенсирует свои расходы в сумме, указанной в решении суда,

такая выплата не может быть признана доходом физлица в соответствии со ст. 41 НК РФ.

Подлежат ли указанные компенсационные выплаты налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо, являясь клиентом брокерской конторы ООО, начало 24 мая 2011 г. перевод ценных бумаг 4 эмитентов из ООО в другую организацию. На 30 декабря 2010 г. счет физического лица в ООО составлял 912 291 руб. и портфель состоял из 15 эмитентов.

По состоянию на дату снятия (25 мая 2011 г.) и перевода из ООО ценных бумаг стоимость портфеля составляла 812 420 руб. По данному счету за 2010 г. физическим лицом был выплачен остаток НДФЛ в размере 4240 руб. (ранее, до 28 декабря 2010 г., был удержан НДФЛ за 2010 г. в размере 33 082 руб.).

В 2011 г. физическим лицом были выведены со счета денежные средства в размере 15 000 руб. (с указанной суммы был уплачен НДФЛ). Чистый убыток физического лица по счету составил 80 631 руб.

Счет в ООО был закрыт, и брокер отправил справку о стоимости оценки лишь 4 эмитентов, не учитывая убыток по закрытым позициям других эмитентов в размере 80 631 руб.

Правомерно ли ООО как налоговый агент удержало с физического лица НДФЛ с сумм убытка по операциям с ценными бумагами?

Вопрос: По мнению банка, перерасчет и возврат работодателем - налоговым агентом НДФЛ, удержанного по ставке 30% по заявлению работника, приобретшего в этом периоде статус налогового резидента, не противоречат п. 1 ст. 231 НК РФ, если такой возврат осуществляется до окончания налогового периода в связи с нахождением гражданина на территории РФ более 183 дней. Полагаем, что работодатель вправе вернуть НДФЛ до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал в одной организации более 183 дней.

Вправе ли банк - налоговый агент осуществить перерасчет и возврат НДФЛ на основании заявления работника после приобретения им статуса налогового резидента до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал у одного налогового агента более 183 дней?

Вопрос: В мае 2010 г. администрацией города жилые дома были переданы управляющей компании (далее - УК) с завышенным тарифом на содержание и текущий ремонт жилого фонда.

В течение года никаких видимых улучшений в содержании домов не произошло. Из отчета УК за период с мая 2010 г. по май 2011 г. следует, что значительная часть поступающих средств на содержание домов направляется на уплату налогов и на содержание УК.

В каждом жилом доме установлено по одному общедомовому электросчетчику. По установленному порядку плата за электроэнергию сначала поступает в УК, а управляющая компания перечисляет денежные средства по счетам, которые ежемесячно выставляет ей энергосбыт как посреднику.

УК применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Поскольку УК является коммерческой организацией (ООО), то договор управления должен носить черты агентского. Следовательно, в состав доходов, учитываемых при налогообложении, включаются только суммы агентского вознаграждения.

Включаются ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов?

Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Вместе с тем в ряде случаев в актах законодательства о налогах устанавливается особый порядок вступления таких актов в силу, который распространяет действие этих законодательных актов на правоотношения, возникшие до введения их в действие.

Правомерно ли мнение, что положения ст. 5 НК РФ имеют приоритет перед актами законодательства о налогах, в которых указывается на порядок вступления соответствующих актов в действие, и что в том случае, если в акте законодательства о налогах установлен порядок его вступления в действие, противоречащий ст. 5 НК РФ, применению подлежит ст. 5 НК РФ?

Правомерно ли мнение, что не подлежат применению положения акта законодательства о налогах, которые распространяют действие этого акта на отношения, возникшие до его принятия, в случае если этот законодательный акт ухудшает положение налогоплательщика?

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в порядок налогообложения НДС в отношении коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, а также внесения изменений в порядок налогообложения налогом на прибыль платежей членов ТСЖ за указанные работы и услуги; о порядке налогообложения налогом при УСН доходов, полученных агентом по сделкам с третьими лицами.

Вопрос: Организация (ООО) выполняет в качестве подрядчика ремонтные работы на шахтах.

Для осуществления производственной деятельности ООО привлекает к работе как российских, так и иностранных граждан (граждан Украины), прибывающих в Российскую Федерацию в безвизовом режиме. Работники-иностранцы, принятые на работу в ООО, трудятся в нем не менее 12 месяцев.

Согласно ст. 224 НК РФ с доходов иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ООО в течение 183 дней с момента пересечения ими российской границы удерживает НДФЛ по ставке 30%.

Согласно п. 1.1. ст. 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Таким образом, работники, являющиеся иностранными гражданами, ставшие налоговыми резидентами РФ, получают право на перерасчет НДФЛ и возврат суммы налога не менее чем через 4 месяца после окончания налогового периода.

Может ли организация самостоятельно вернуть суммы НДФЛ, удержанные в 2011 г. с доходов иностранных граждан, которые приобрели статус налоговых резидентов, если данные граждане работают в ООО до настоящего времени?

Вопрос: В марте 1994 г. в процессе акционирования физическое лицо приобрело акции российского акционерного общества (АО) по цене 1039 руб. за одну штуку, из них 500 руб. направлялись в уставный капитал, а 539 руб. на инвестиции. Документы, подтверждающие фактическую оплату акций, у физического лица имеются.

В связи с инфляционными процессами в стране АО в 1996 г. провело переоценку основных фондов и по решению собрания акционеров был увеличен уставный капитал. В результате все акционеры, в том числе упомянутое лицо, получили дополнительные акции.

Собранием акционеров 5 октября 2006 г. принято решение о реформировании АО, прекратившего свое существование 1 июля 2008 г. В результате реформирования физическое лицо получило акции 25 организаций по номинальной стоимости.

В соответствии с абз. 5 п. 13 ст. 214.1 НК РФ при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизованных организаций. Документальное подтверждение расходов на приобретение в 1994 г. акций АО имеется, что влечет применение п. 5 ст. 277 НК РФ, в соответствии с которой стоимость акций каждой вновь создаваемой организации признается равной части стоимости принадлежащих акционеру акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению чистых активов созданной организации к стоимости чистых активов реорганизуемой организации.

Стоимость акций каждой вновь создаваемой организации рассчитана пропорционально стоимости чистых активов этих организаций к стоимости чистых активов АО в процессе реорганизации, что проверено аудиторами АО и утверждено на общем собрании акционеров.

Физическому лицу как акционеру АО выделена стоимость акций (количество, умноженное на номинальную стоимость) пропорционально его доле в акциях реорганизованного АО.

Правомерно ли при реализации акций вновь созданных организаций в целях исчисления НДФЛ за расходы на приобретение акций принять номинальную стоимость акций?

Вопрос: В 2000 г. физическое лицо совместно с сыном приобрело однокомнатную квартиру: физическому лицу принадлежит 70% в праве собственности на квартиру, сыну - 30%. 19 декабря 2008 г. договором дарения были изменены размеры долей в праве собственности на квартиру: физическому лицу принадлежит 15% в праве собственности на квартиру, сыну - 85%. Квартиру планируется продать. Подлежат ли доходы от продажи этой квартиры налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев.

Из буквального толкования п. 6 ст. 89 НК РФ следует, что общий срок проведения выездной налоговой проверки составляет 2 месяца, который с учетом продления может составлять 4 месяца или 6 месяцев.

В 2010 - 2011 гг. в организации проводилась выездная налоговая проверка. На основании решения срок проведения выездной налоговой проверки продлен до 3 месяцев.

В данном случае срок проведения выездной налоговой проверки должен составлять не более 3 месяцев или он продляется с даты принятия решения еще на 3 месяца?

Какие последствия наступают для налогового органа в случае нарушения им срока проведения выездной налоговой проверки?

Вопрос: Международный научно-технический центр планирует передать российским организациям, участвующим в проектах центра, в собственность или хозяйственное ведение научное и офисное оборудование, закупленное для реализации проектов в рамках деятельности центра. Каков порядок исчисления налога на имущество организаций в случае перехода права собственности на оборудование к российским организациям?

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо торговало на бирже ММВБ и РТС (срочный рынок). Физическое лицо получило прибыль на срочном рынке (налоговым агентом был удержан НДФЛ) и убыток на рынке спот. Согласно изменениям в налоговом законодательстве физическое лицо может перенести убытки на следующий период. В справке, полученной от налогового агента, убыток не отражен. В налоговой декларации за 2010 г. есть строчка об убытках за 2009 г. Каков порядок учета убытков, полученных налогоплательщиком в 2010 г. от операций с ценными бумагами, при определении налоговой базы по НДФЛ?

Вопрос: С мая 2009 г. физлицо обслуживается в брокерской организации (банке). За время работы физлицо внесло 650 000 руб., на данный момент сумма на счете составляет примерно 600 000 руб. По итогам 2010 г. по брокерскому счету был получен убыток. С ноября 2010 г. физлицо владело акциями, в январе 2011 г. акции были проданы. Брокерская организация, являясь налоговым агентом, удержала НДФЛ с доходов, полученных от продажи акций, без учета при исчислении налоговой базы убытка, полученного физлицом в предыдущем налоговом периоде (в 2010 г.). Также организация указала на необходимость физлицу самостоятельно учесть полученный убыток при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Правомерна ли позиция налогового агента?