Законодательство

Вопрос: В п. 2 ст. 257 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций установлено понятие "техническое перевооружение". К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Используемые для определения технического перевооружения понятия "повышение технико-экономических показателей" и "передовая техника и технология" являются оценочными. Конкретные критерии установления наличия или отсутствия того или иного признака технического перевооружения в НК РФ отсутствуют.

Руководящие указания об определении понятий и отнесении видов работ и мероприятий в электрических сетях отрасли "Электроэнергетика" к новому строительству, расширению, реконструкции и техническому перевооружению N РД 153-34.3-20.409-99, утвержденные РАО "ЕЭС России" 13.12.1999 (далее - Руководящие указания), конкретизируют понятие "техническое перевооружение" в электрических сетях.

Так, к техническому перевооружению согласно табл. 4 Руководящих указаний относится сплошная замена (более 30%) физически или морально устаревших типов оборудования, устройств объектов электрических сетей новыми, соответствующими современному уровню.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль российскими организациями отрасли "Электроэнергетика" определять понятие "техническое перевооружение" в соответствии с Руководящими указаниями, которыми установлены конкретные цифровые показатели?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ОАО положений п. 6 ст. 376 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в случае передачи в уставный капитал ОАО объектов автомобильно-железнодорожного паромного комплекса морского порта, в которые предыдущий собственник осуществил после 1 января 2010 г. капитальные вложения, а также об отнесении объектов основных средств к портовым гидротехническим сооружениям в целях применения указанной нормы.

 

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций при осуществлении ОАО капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию сооружений инфраструктуры аэропортового комплекса на территории аэродрома.

 

Вопрос: В техническом паспорте на объект недвижимости - магазин, принадлежащем собственнику, нет разграничения площадей по назначению и использованию, т.е. помещение на плане одно, его конкретное назначение в разное время и количество возможных арендаторов, торговых и складских площадей могут быть разными. При сдаче в аренду арендодатель и арендаторы посредством устройства перегородок из легких конструкций делят площади на складские и торговые, при этом торговая и складская площади выделены на планах - приложениях к договорам аренды и используются строго по назначению. Арендатор является налогоплательщиком ЕНВД.

На основании какого документа в данном случае следует определять площадь торгового зала для целей исчисления ЕНВД: на основании техпаспорта, выданного собственнику и показывающего одно целое помещение без разграничения на торговые и складские площади, или на основании плана - приложения к договору аренды с выделенными торговыми и складскими площадями, имеющегося у арендатора?

Вопрос: ООО входит в группу компаний иностранного холдинга (далее - группа).

В рамках проекта ООО осуществляет производство, сборку и продажу автомобильной продукции.

В связи с запуском проекта производства на новом заводе группы в интересах специальной подготовки работников и надлежащей работы завода между ООО и иностранным контрагентом, входящим в группу, заключен договор об оказании услуг по обеспечению специальной подготовки работников. Под обеспечением специальной подготовки работников понимается организация внутренней теоретической учебы и специальной практики (обучение для рабочей позиции под наблюдением специалиста и операторская стажировка для избранных рабочих позиций) для работников. Подготовка работников осуществляется на территории (на заводе) иностранного контрагента.

Договором предусмотрено, что целью специальной подготовки работников не является получение профессиональной квалификации для выполнения предусмотренной работы.

Вправе ли ООО учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

В соответствии с пп. "а" п. 83 Приказа Росстата от 12.11.2008 N 278 для определения средней численности работников внешние совместители из других организаций не учитываются.

Могут ли организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ЕНВД и имеющие среднюю численность основных работников 100 человек, иметь еще и внешних совместителей из других организаций?

 

Вопрос: ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Участник-юрлицо владеет более чем 50% уставного капитала ООО более года. Изменения в учредительные документы внесены.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ доход в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе) не учитывается в целях налогообложения прибыли.

На основании п. 2 ст. 3 НК РФ указанное правило должно действовать и для участников ООО.

В ст. 41 НК РФ указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Возникает ли в момент увеличения уставного капитала ООО у участников ООО доход?

Подлежит ли данный доход налогообложению налогом на прибыль?

Каков порядок учета указанного дохода?

Вопрос: На основании п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ доходы в виде стоимости излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, а также стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) признаются внереализационными доходами в целях налога на прибыль.

ОАО получает безвозмездно имущество стоимостью менее 40 000 руб. или со сроком полезного использования менее 12 месяцев, которое учитывается для целей налога на прибыль по рыночным ценам в составе внереализационных доходов в виде МПЗ (товаров).

Например, при оказании услуг юридическим лицам по промывке принадлежащего им подвижного состава (цистерн) ОАО производит слив остатков нефтепродуктов, которые учитываются по рыночным ценам и включаются в состав внереализационных доходов. В дальнейшем это имущество либо используется в производстве, либо реализуется.

Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ и прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

ОАО считает, что доходы, полученные в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, экономически тождественны доходам от получения имущества безвозмездно. В связи с этим стоимость имущества, полученного безвозмездно, при его дальнейшем списании в производство определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 268 НК РФ определено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

Вправе ли ОАО учесть в расходах в целях налога на прибыль стоимость МПЗ (товаров), полученных безвозмездно, при их последующем отпуске в производство или реализации?

Вопрос: В Письме ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150 указано, что налоговый агент - работодатель может самостоятельно осуществить возврат НДФЛ работнику, который приобрел статус налогового резидента РФ после 3 июля текущего календарного года, то есть данный работник находился на территории РФ в течение более чем 183 дней в календарном году.

Вправе ли налоговый агент - работодатель самостоятельно осуществить возврат НДФЛ своему работнику в связи с изменением его налогового статуса?

Вопрос: ОАО "А" по договору с дочерним предприятием ОАО "Б" выполняет геофизические работы на лицензионных участках ОАО "Б" на территории Республики Таджикистан. ОАО "А" и ОАО "Б" (налоговые резиденты РФ) не имеют постоянных представительств в Таджикистане. Основная часть работ выполняется в РФ. Договор заключен в рублях. ОАО "Б" финансирует выполненные работы.

Работы делятся на две части: первая часть на территории Таджикистана - полевой гравиметрический и сейсмический сбор информации по лицензионным участкам, срок выполнения менее 180 дней; вторая часть на территории РФ - обработка и комплексная интерпретация сейсмической и гравиметрической информации.

Где ОАО "А" обязано уплатить налог на прибыль организаций: в РФ или в Таджикистане?

Вопрос: ОАО частично компенсирует стоимость приобретенных работниками, а также физлицами, которые не состоят в трудовых отношениях с ОАО, путевок в детские лагеря.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ, для детей, являющихся членами семей работников ОАО, независимо от возраста этих детей, на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок в детские лагеря, выплачиваемые ОАО работникам для их детей?

Вопрос: При обращении физических лиц в суды общей юрисдикции за выдачей документов (их копий, дубликатов) уплачивается госпошлина.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

Согласно п. 13 ч. 4 ст. 47 УПК РФ обвиняемый вправе снимать за свой счет копии с материалов уголовного дела, в том числе с помощью технических средств.

Верно ли, что понятие "копии материалов дела", используемое в УПК РФ, используется в том же значении, в котором используется понятие "копии других документов из дела", указанное в НК РФ? В каком размере уплачивается госпошлина при подаче заявления о выдаче копий материалов уголовного дела?

Вопрос: При обращении физических лиц в суды общей юрисдикции за выдачей документов (их копий, дубликатов) уплачивается госпошлина.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 333.19 НК РФ установлено, что при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов государственная пошлина уплачивается в размере 4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб.

Согласно п. 13 ч. 4 ст. 47 УПК РФ обвиняемый вправе снимать за свой счет копии с материалов уголовного дела, в том числе с помощью технических средств.

Верно ли, что понятие "копии материалов дела", используемое в УПК РФ, используется в том же значении, в котором используется понятие "копии других документов из дела", указанное в НК РФ? В каком размере уплачивается госпошлина при подаче заявления о выдаче копий материалов уголовного дела?

Вопрос: ПК осуществлял работы по установке витражей в зданиях ООО. В суде ООО доказало, что работы были выполнены некачественно, и суд обязал ПК переделать указанные работы. ПК работы по переустановке не выполнил, и ООО обратилось в арбитражный апелляционный суд с просьбой изменить способ исполнения решения суда, а именно обязать ПК выплатить денежный эквивалент. Заявление было удовлетворено и ПК перечислил денежные средства на расчетный счет ООО.

ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид экономической деятельности - сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу при применении УСН денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО по решению суда в счет стоимости работ по замене витражей?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Распространяется ли в целях исчисления налога на прибыль положение абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ на порядок определения стоимости излишков в виде товаров, выявленных в ходе инвентаризации?

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение председателя профсоюзного комитета ОАО от 27.07.2011 о налогообложении суммы выходного пособия, выплачиваемого при выходе работника на пенсию, и сообщает