Законодательство

«О внесении изменений в Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС), утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. № 156н»

Вопрос: Согласно ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля имеют право проверять правильность применения цен по сделкам, в частности при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в течение непродолжительного периода времени.

Стороны по договору дарения указали цену и уплатили НДФЛ. Налоговый орган доначислил НДФЛ, так как посчитал, что цена по указанному выше договору отличается от рыночной.

Каков порядок применения положений ст. 40 НК РФ при определении цены по договору дарения в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: ООО в 2010 г. не имело на своем балансе имущества. Обязана ли организация представлять нулевую налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены нулевые налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций?

 

Вопрос: Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль подтвердить командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета только бумажной копией электронного билета, в котором указаны: Ф.И.О. подотчетного лица, маршрут, стоимость билета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, без представления подтверждения кредитным учреждением, в котором открыт подотчетному лицу банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного авиабилета? Оплата осуществлялась с помощью банковской карты неподотчетного лица.

 

Вопрос: Организация проводит модернизацию основных средств, принадлежащих ей на праве собственности и приобретенных по договорам купли-продажи. После проведения модернизации срок полезного использования объектов основных средств не увеличивается. Остаточная стоимость некоторых объектов на момент проведения модернизации равна нулю. Согласно учетной политике для целей налогообложения организация применяет линейный метод начисления амортизации.

Правомерно ли в целях ст. 259.1 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ под первоначальной стоимостью полностью самортизированного основного средства после проведения модернизации понимать сумму первоначальной стоимости полностью самортизированного основного средства и стоимости модернизации?

 

abstract:Вопрос: В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина не уплачивается плательщиком в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

Уплачивается ли государственная пошлина плательщиком в случае внесения изменений в разрешение на установку рекламной конструкции, если ошибки произошли по вине заявителя (например, заявитель в заявлении на выдачу разрешения на установку рекламной конструкции указал неверные данные)?

В каком размере подлежит уплате государственная пошлина в указанном случае?

 

Вопрос: Организация 01.07.2010 выдала физическому лицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях, заем в валюте РФ сроком на 2 года.

По условиям договора займа с 01.07.2010 по 31.12.2010 заем беспроцентный; начиная с 01.01.2011 начисляются проценты в размере 14% годовых; с 01.06.2011 заем снова беспроцентный.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами?

 

Вопрос: ООО регулярно размещает в средствах массовой информации объявления о подборе персонала. Данные объявления размещаются в газетах и журналах посредством публикации информационных блоков или на радио путем воспроизведения ролика либо на телевидении ("бегущая строка").

Объявления содержат: наименование организации, контактные телефоны, логотип, наименование вакансий, предполагаемый уровень заработной платы, режим рабочего времени.

Данные расходы для организации соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Как классифицировать и учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль:

- в составе расходов на рекламу;

- в составе расходов по набору персонала;

- в составе расходов на информационные услуги;

- в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

 

Вопрос: В декабре 2010 г. индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД получил субсидию из бюджета города в виде компенсации части расходов, понесенных предпринимателем на приобретение и создание основных средств.

Минфин России в Письме от 23.09.2010 N 03-11-11/250 указывает, что субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Также Минфин России в Письме от 07.09.2010 N 03-11-11/233 указывает, что субсидия не может быть учтена индивидуальным предпринимателем в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц как доход, полученный им вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

Является ли для целей ЕНВД данная субсидия доходом, полученным индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности?

Подлежит ли данная субсидия налогообложению НДФЛ в размере 13%?

 

Вопрос: В 2009 г. в счет оплаты по договору участия в долевом строительстве физическое лицо выдало организации-застройщику от своего имени вексель, который в установленный срок был погашен в полном объеме в 2011 г. Право собственности на квартиру было зарегистрировано в 2009 г., а в 2010 г. квартира была продана.

В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не содержатся конкретный перечень и состав расходов, порядок оплаты и т.д., которые должно понести физическое лицо при приобретении недвижимого имущества, для возможности уменьшения своих облагаемых налогом доходов, связанных с его продажей в дальнейшем, если срок нахождения в собственности составляет менее трех лет.

Вправе ли физическое лицо уменьшить полученные доходы от продажи квартиры на расходы в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю в целях НДФЛ?

Вопрос: Физлицо собирается участвовать в биржевых торгах на российском рынке. Согласно пп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ предусмотрены "другие расходы", непосредственно связанные с данной деятельностью.

Какие расходы физлицо имеет право нести в соответствии с этим подпунктом? Так, например, в целях осуществления указанной деятельности физлицу необходимо произвести расходы на покупку компьютера; лицензионного программного обеспечения, которое необходимо для аналитики сделок; картриджей для принтера и канцелярских товаров; на коммунальные платежи и электричество (так как местом деятельности является квартира, где физлицо проживает); на услуги Интернета и телефонную связь; на охрану объекта. Кроме того, необходимо оплачивать сторонним организациям абонентскую плату за предоставление аналитических сервисов и информации о торгах на других международных биржах.

Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ относить вышеперечисленные расходы к "другим расходам", установленным пп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ?

Вопрос: В п. 2 ст. 257 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций установлено понятие "техническое перевооружение". К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Используемые для определения технического перевооружения понятия "повышение технико-экономических показателей" и "передовая техника и технология" являются оценочными. Конкретные критерии установления наличия или отсутствия того или иного признака технического перевооружения в НК РФ отсутствуют.

Руководящие указания об определении понятий и отнесении видов работ и мероприятий в электрических сетях отрасли "Электроэнергетика" к новому строительству, расширению, реконструкции и техническому перевооружению N РД 153-34.3-20.409-99, утвержденные РАО "ЕЭС России" 13.12.1999 (далее - Руководящие указания), конкретизируют понятие "техническое перевооружение" в электрических сетях.

Так, к техническому перевооружению согласно табл. 4 Руководящих указаний относится сплошная замена (более 30%) физически или морально устаревших типов оборудования, устройств объектов электрических сетей новыми, соответствующими современному уровню.

Правомерно ли для целей исчисления налога на прибыль российскими организациями отрасли "Электроэнергетика" определять понятие "техническое перевооружение" в соответствии с Руководящими указаниями, которыми установлены конкретные цифровые показатели?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ОАО положений п. 6 ст. 376 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в случае передачи в уставный капитал ОАО объектов автомобильно-железнодорожного паромного комплекса морского порта, в которые предыдущий собственник осуществил после 1 января 2010 г. капитальные вложения, а также об отнесении объектов основных средств к портовым гидротехническим сооружениям в целях применения указанной нормы.

 

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций при осуществлении ОАО капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию сооружений инфраструктуры аэропортового комплекса на территории аэродрома.

 

Вопрос: В техническом паспорте на объект недвижимости - магазин, принадлежащем собственнику, нет разграничения площадей по назначению и использованию, т.е. помещение на плане одно, его конкретное назначение в разное время и количество возможных арендаторов, торговых и складских площадей могут быть разными. При сдаче в аренду арендодатель и арендаторы посредством устройства перегородок из легких конструкций делят площади на складские и торговые, при этом торговая и складская площади выделены на планах - приложениях к договорам аренды и используются строго по назначению. Арендатор является налогоплательщиком ЕНВД.

На основании какого документа в данном случае следует определять площадь торгового зала для целей исчисления ЕНВД: на основании техпаспорта, выданного собственнику и показывающего одно целое помещение без разграничения на торговые и складские площади, или на основании плана - приложения к договору аренды с выделенными торговыми и складскими площадями, имеющегося у арендатора?

Вопрос: ООО входит в группу компаний иностранного холдинга (далее - группа).

В рамках проекта ООО осуществляет производство, сборку и продажу автомобильной продукции.

В связи с запуском проекта производства на новом заводе группы в интересах специальной подготовки работников и надлежащей работы завода между ООО и иностранным контрагентом, входящим в группу, заключен договор об оказании услуг по обеспечению специальной подготовки работников. Под обеспечением специальной подготовки работников понимается организация внутренней теоретической учебы и специальной практики (обучение для рабочей позиции под наблюдением специалиста и операторская стажировка для избранных рабочих позиций) для работников. Подготовка работников осуществляется на территории (на заводе) иностранного контрагента.

Договором предусмотрено, что целью специальной подготовки работников не является получение профессиональной квалификации для выполнения предусмотренной работы.

Вправе ли ООО учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

В соответствии с пп. "а" п. 83 Приказа Росстата от 12.11.2008 N 278 для определения средней численности работников внешние совместители из других организаций не учитываются.

Могут ли организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ЕНВД и имеющие среднюю численность основных работников 100 человек, иметь еще и внешних совместителей из других организаций?

 

Вопрос: ООО произвело увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Участник-юрлицо владеет более чем 50% уставного капитала ООО более года. Изменения в учредительные документы внесены.

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ доход в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе) не учитывается в целях налогообложения прибыли.

На основании п. 2 ст. 3 НК РФ указанное правило должно действовать и для участников ООО.

В ст. 41 НК РФ указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Возникает ли в момент увеличения уставного капитала ООО у участников ООО доход?

Подлежит ли данный доход налогообложению налогом на прибыль?

Каков порядок учета указанного дохода?