Законодательство

Вопрос: ООО заключает сделки РЕПО, в которых по первой части является покупателем, а по второй части - продавцом.

Договором РЕПО определены наименования эмитентов ценных бумаг, их виды, количество, цена ценных бумаг, сроки уплаты цены по первой и второй частям договора, а также сроки исполнения обязательств сторон по передаче ценных бумаг. Таким образом, согласованы условия договора РЕПО в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 282 НК РФ отрицательная разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается расходами в соответствии со ст. ст. 265, 269 и 272 НК РФ.

Верно ли ООО полагает, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль разница определяется между общей ценой реализации всех предусмотренных договором РЕПО видов ценных бумаг (а не каждого их вида в отдельности) и общей ценой их приобретения по первой части?

Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР), осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) внесены изменения в ст. 262 НК РФ. Данные изменения вступают в силу с 01.01.2012.

С 01.01.2012 согласно п. 1 ст. 262 НК РФ расходами на НИОКР в целях налога на прибыль, помимо расходов, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), признаются расходы, относящиеся к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий.

В каком порядке до вступления в силу указанного Закона учитываются расходы на НИОКР, давшие положительный результат, не направленные на создание новой или совершенствование выпускаемой продукции и не являющиеся расходами на изобретательство, но относящиеся к созданию новых или совершенствованию применяемых технологий: в порядке, установленном в п. 2 ст. 262 НК РФ, или в порядке, установленном для признания прочих расходов? Признаются ли такие работы НИОКР для целей налога на прибыль?

Вопрос: В рамках завершения строительства ТЭЦ организация производит пусконаладочные работы "под нагрузкой", в ходе которых будет образовываться готовая продукция - тепловая энергия в виде технологического пара, которая может быть использована как для собственных нужд, так и в целях дальнейшей передачи (поставки) за плату. Первоначальная стоимость объекта строительства (ТЭЦ) не сформирована. ТЭЦ в эксплуатацию не введена.

1. Каков порядок учета расходов на пусконаладочные работы "под нагрузкой" в целях налога на прибыль?

2. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций указанный объект строительства (ТЭЦ)?

Вопрос: Организация направляет своих работников в служебные командировки. Основанием для направления работника в командировку является приказ. Также оформляется служебное задание. При командировках по территории РФ и в страны СНГ оформляется командировочное удостоверение, где указываются фактические даты выбытия и прибытия, которые совпадают с датами в проездных документах, но могут отличаться от дат начала и окончания командировки, указанных в приказе. Указанные отличия возникают по объективным причинам: например, в продаже отсутствовали билеты на даты, указанные в приказе о направлении в командировку, или работник, чтобы избежать ночных перелетов, убывает в командировку заблаговременно, используя выходные или нерабочие праздничные дни, тогда как согласно приказу датой начала командировки является следующий за выходными первый рабочий день. Также в некоторых случаях работники приезжают и/или остаются в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни.

Включаются ли в подобных случаях расходы по проезду работника к месту командировки и обратно в целях исчисления налога на прибыль?

Каков порядок оформления полей "прибыл" и "выбыл" командировочного удостоверения, если работник командируется для участия в конференции, семинаре, экономическом форуме?

Вопрос: Организация в настоящий момент осуществляет инвестиционную деятельность по строительству завода по производству кровли, а также осуществляет оптовую торговлю товарами, закупаемыми у поставщика.

С момента госрегистрации по настоящее время организация осуществляет расходы по подготовке к строительству завода (аренда земельного участка, различные проектные работы, оформление разрешительных документов), а также расходы, связанные с освоением нового производства (зарплата, командировочные и представительские расходы, арендная плата, компенсация за использование личного автотранспорта, канцтовары, офисная техника и мебель и др.).

ЗАО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности организация получила выручку от оптовой торговли (неосновной вид деятельности). При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, непосредственно связанные с полученными доходами от оптовой торговли. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль учитывались расходы на услуги банков.

В бухгалтерском учете остальные затраты, понесенные организацией, учитываются либо на счете 97 "Расходы будущих периодов", либо на счете 91.2 "Прочие расходы", субконто "Не принимаемые для налогообложения".

В налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от реализации кровли и прочей неметаллической минеральной продукции, произведенной на заводе.

Если учесть все расходы в целях налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет уменьшаться с момента получения выручки от реализации кровли и прочей неметаллической минеральной продукции.

Каков порядок учета указанных расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо, являясь собственником жилого помещения в многоквартирном доме, находящемся в управлении управляющей компании, производит оплату коммунальных услуг в управляющую компанию по тарифам, установленным уполномоченными на то органами субъекта РФ. При этом управляющая компания самостоятельно производит доначисление к установленным тарифам суммы НДС, увеличивая тарифы еще на 18%.

В силу п. 29 ч. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

В силу п. п. 1, 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик (ресурсоснабжающая организация) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы).

С учетом указанного следует, что население дважды произвело оплату НДС: в составе тарифа и оплатив доначисление, произведенное управляющей компанией. Правомерны ли действия управляющей компании, доначислившей к установленным тарифам суммы НДС? Каков порядок применения НДС ресурсоснабжающими организациями при реализации услуг водоснабжения и водоотведения управляющим компаниям, а также при оказании населению коммунальных услуг управляющей компанией?

Вопрос: Супруги приобрели в общую долевую собственность (по 1/2 доли) квартиру в 1993 г.

В связи со смертью жены супруг в 2011 г. вступил в наследство принадлежавшей жене 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планирует продать.

Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанной квартиры в 2011 г.?

Необходимо ли в связи с продажей квартиры представлять в налоговый орган налоговую декларацию при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию?

Вопрос: ООО - иногородняя организация, выполняет работы по строительству 80-километрового участка высоковольтной ЛЭП в субъекте РФ. ООО встало на налоговый учет в налоговый орган субъекта РФ как обособленное подразделение.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ организация, имеющая обособленные подразделения, должна перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При обращении налогового органа к ООО с запросом об уплате в бюджет субъекта РФ НДФЛ был получен устный ответ о том, что в бюджет субъекта РФ будет перечисляться НДФЛ только с доходов работников, которые приняты на работу на территории субъекта РФ (сторожей, вахтеров), а НДФЛ с доходов работников, осуществляющих строительство ЛЭП и находящихся на вахтовом методе работы, будет перечисляться по месту нахождения головной организации.

Каков порядок уплаты НДФЛ с доходов работников, осуществляющих деятельность часть времени в головном, часть времени в обособленном подразделении?

Вопрос: О размере госпошлины, уплачиваемой за госрегистрацию перехода права собственности на основании договора об отчуждении ранее созданного и зарегистрированного при его создании объекта недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства (сделки); о размере госпошлины, уплачиваемой при госрегистрации прав на земельные участки и земли сельхозназначения, предназначенные для ведения дачного хозяйства, огородничества, садоводства, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими объединениями граждан и физлицами.

Вопрос: Физлицо намерено купить драгоценные металлы. Возможно ли освободить от налогообложения НДС операции по реализации мерных слитков золота населению?

Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного ненормативного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении к налоговой ответственности основанием для изменения срока уплаты налога?

Вопрос: Признаются ли доходом в целях исчисления налога на прибыль для ОАО - участника ООО денежные средства, которые ОАО получает на расчетный счет в случае добровольного уменьшения уставного капитала ООО?

Вопрос: ООО принадлежит на праве собственности недвижимое имущество на территории Республики Беларусь, в отношении которого ведется реконструкция. По законодательству Республики Беларусь на сумму текущих затрат по реконструкции организация уплачивает налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства.

Можно ли уменьшить сумму исчисленного в соответствии с законодательством РФ налога на имущество организаций на сумму налога на недвижимость, исчисленного и уплаченного на территории Республики Беларусь, на основании Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"?

Вопрос: ООО является производителем колбасных изделий, полуфабрикатов, деликатесов. В организации установлен двухсменный режим работы. ООО расположено в промышленной зоне, удалено от жилых объектов. В целях обеспечения нормальных условий труда работников ООО заключило договор с предприятием общественного питания на оказание услуг по организации питания работников.

Согласно условиям указанного договора ООО оплачивает исполнителю услуг ежемесячно вознаграждение в размере 20% от общей стоимости питания работников организации за истекший месяц. При этом работники обеспечиваются питанием по рыночным ценам за свой счет; вознаграждение, выплачиваемое по договору, не является компенсацией потерь исполнителя в связи с реализацией по сниженным ценам.

Возникает ли у работников ООО доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению НДФЛ, в случае выплаты организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания?

Вправе ли ООО учесть стоимость услуг по организации питания для работников в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций?

Вопрос: В течение 2010 г. организация размещала депозиты в банке, зарегистрированном в Республике Польша. В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества" польский банк при выплате процентов по депозиту в качестве налогового агента удерживал налог с доходов организации по ставке 10%.

На основании п. 3 ст. 311 НК РФ организация засчитала сумму налога, удержанного за пределами Российской Федерации, при расчете налога на прибыль организаций. Подтверждение налогового агента об уплате налога (форма IFT-2R, предусмотренная законодательством Республики Польша) было представлено в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговый орган в рамках камеральной проверки требует представить копии платежных поручений, подтверждающих уплату налога с доходов организации в бюджет Республики Польша в 2010 г. налоговым агентом.

Правомерно ли требование налогового органа о представлении платежных поручений об уплате налога в иностранном государстве, если налог был уплачен налоговым агентом?

Вопрос: ЗАО производит сельскохозяйственную продукцию. ЗАО не имеет возможности обеспечить выполнение массовых сезонных работ за счет своих рабочих и привлеченных российских граждан, поэтому приходиться привлекать иностранных работников.

Пункт 17 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступающий в силу с 01.01.2011, дополняет ст. 231 НК РФ п. 1.1 следующего содержания: "Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ".

В случае приобретения статуса налогового резидента РФ налогоплательщиком в течение года налоговый агент вправе начать удерживать НДФЛ с выплат по ставке, равной 13%, при этом перерасчет налога с начала года до момента приобретения налогоплательщиком статуса резидента налоговым агентом начиная с 2011 г. уже не производится.

В данном случае для получения возврата излишне удержанной суммы НДФЛ налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ по окончании указанного налогового периода.

Осенью по окончании массовых сезонных работ иностранные работники увольняются и уезжают из России (при этом на конец налогового периода у них сохраняется статус резидента).

Многие налогоплательщики могут оказаться в невыгодном положении в связи с необходимостью ожидать окончания календарного года для получения возможности перерасчета суммы НДФЛ и последующего возврата НДФЛ из налоговых органов.

В настоящее время ЗАО рискует потерять постоянно приезжающих каждый год проверенных и трудолюбивых иностранных работников и в связи с этим сорвать выполнение необходимых сельскохозяйственных работ, не получить планируемого урожая.

Вправе ли ЗАО применять ставку 13% для целей НДФЛ с доходов иностранного работника, недавно приехавшего в РФ, с начала срока его пребывания в РФ (либо с 1 января последующего года) при условии, что у ЗАО есть все основания полагать, что данный работник станет налоговым резидентом РФ по итогам текущего налогового периода (в частности, если трудовой контракт подписан на длительный срок и у физлица есть разрешение на работу)?

Вопрос: Работники ООО используют личные автомобили для служебных поездок. На основании ст. 188 ТК РФ им выплачивается компенсация за использование личного имущества. Приказом по ООО и трудовым договором с работниками установлен размер компенсации в сумме 3000 руб. Для получения компенсации работники представляют копию свидетельства о регистрации транспортного средства.

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ "...все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации... компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных... с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей...".

В настоящее время законодательство Российской Федерации не устанавливает предельные размеры компенсационных выплат работникам за использование личного имущества в интересах работодателя с целью их нормирования для исчисления НДФЛ.

Правомерно ли ООО не облагает НДФЛ компенсацию в сумме 3000 рублей в месяц, выплачиваемую работникам за использование личного транспорта?

Будет ли такая компенсация облагаться НДФЛ в случае выплаты ее работнику, не являющемуся собственником транспортного средства, а управляющему транспортным средством на основании доверенности?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в гл. 21 НК РФ.

В связи с тем что момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) у покупателя и момент отгрузки этих товаров (работ, услуг) у продавца зависят от условий договора и могут быть различными, на какую дату должен определять курс покупатель для расчета суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), если счет-фактура выставлен в условных единицах, а даты отгрузки, оприходования (перехода права собственности) и оплаты не совпадают?

В каком порядке для целей налога на прибыль учитываются суммовые разницы, возникающие у покупателя при последующей оплате?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, изложенным в Информационном сообщении от 12.01.2006 "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ" и в Письме от 23.06.2006 N 04-2-02/456/@ "Социальный налоговый вычет на обучение" документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика за обучение, могут являться:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;

- справка учебного заведения;

- копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

- свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика;

- платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

- справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

ОАО, являясь небанковской кредитной организацией и имея лицензию Банка России, осуществляет перевод денежных средств по поручению физлиц без открытия банковского счета на счета поставщиков услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения оплаты выдается извещение, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением.

Можно ли признать указанное извещение платежным документом (копией), подтверждающим внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение физлица или его детей?

Вопрос: Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении следующих условий:

- деятельность медицинской организации должна быть включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утверждаемый Правительством РФ;

- медицинская организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

- если доходы медицинской организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств), либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;

- если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

- если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Указанная налоговая льгота для медицинских организаций применяется с 1 января 2011 г. (ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).

Организация планирует применять ставку 0% по налогу на прибыль. У организации имеются лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.

Организация предполагает, что все виды осуществляемой медицинской деятельности будут включены в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемый Правительством РФ.

Согласно ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Правомерно ли при определении доли доходов от медицинской деятельности (включая доходы от использования НИОКР и за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств) в общей доле доходов организации указанные доходы учитывать за вычетом сумм НДС?

При определении состава медицинских работников, имеющих сертификаты, каким образом организации необходимо определять состав медицинского персонала внутри налогового периода: непрерывно (по состоянию на каждый день) или непрерывно по окончании каждого отчетного периода?

Правомерно ли при расчете численности медицинского персонала применять среднесписочную штатную численность персонала за указанный период, с которым заключены трудовые договоры?

Учитывается ли при расчете численности медицинского персонала весь персонал за указанный период независимо от того, оформлены ли работники по основному месту работы или по совместительству, и независимо от их гражданства?

Являются ли для целей применения ставки 0% по налогу на прибыль "сертификатом специалиста" следующие документы:

- диплом о высшем медицинском или фармацевтическом образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- диплом о среднем профессиональном образовании, выданный в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- сертификат или удостоверение об окончании послевузовского профессионального образования (аспирантуры, ординатуры);

- сертификат об окончании дополнительного профессионального образования (повышении квалификации, специализации);

- иные документы об образовании, указанные в Федеральном законе от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", Положении о порядке допуска к медицинской и фармацевтической деятельности в Российской Федерации лиц, получивших медицинскую и фармацевтическую подготовку в иностранных государствах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.02.1995 N 119, и другие профильные документы?

В каком отчетном периоде 2011 г. медицинская организация вправе будет применить ставку 0% по налогу на прибыль, если Перечень будет утвержден в течение 2011 г., медицинская организация будет удовлетворять всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и в необходимый срок подаст в налоговый орган заявление о применении указанной льготы и копии документов, подтверждающих право на ее применение?

В соответствии с Письмом ФНС России от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9824@ если организация представит заявления и документы, предусмотренные ст. 284.1 НК РФ, в налоговый орган до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным ст. 284.1 НК РФ критериям, не требуется. Должна ли организация представлять повторно указанные заявление и документы?