Законодательство

Вопрос: Работодатель компенсирует работнику часть процентов по ипотечному кредиту. В данный момент согласно п. 40 ст. 217 НК РФ эта часть процентов при компенсации ее работодателем работнику НДФЛ не облагается. Однако указанная льгота имеет срок действия до 01.01.2012. Будет ли продление данной льготы?

Вопрос: На начало года или в момент приема на работу иностранные граждане не имели статуса налогового резидента РФ. ООО (работодатель) удерживало НДФЛ по ставке 30%. Данные иностранные граждане находились на территории РФ более 183 дней в календарном году, в связи с чем приобрели статус налогового резидента РФ, который уже не поменяется до конца налогового периода. Вправе ли налоговый агент - работодатель самостоятельно возвратить НДФЛ своим работникам - иностранным гражданам в течение налогового периода, учитывая положения Письма ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150?

Вопрос: Физлицо 21 августа 2011 г. выиграло в лотерею автомобиль.

Согласно НК РФ у физлица возникает обязанность по уплате НДФЛ в размере 35% от стоимости автомобиля. Физлицо работает на стройке, имеет двоих детей, в связи с чем у него нет финансовой возможности заплатить НДФЛ в размере 95 тыс. руб.

Должно ли физлицо уплатить НДФЛ в указанном размере?

Вопрос: В июле 2006 г. физлицо заключило договор с застройщиком на приобретение права требования на получение объектов недвижимости (нежилых помещений) в собственность. В договоре указывалось, что оплата происходит в течение 14 дней с момента получения уведомления от застройщика, которое произойдет в период с 01.11.2007 по 01.01.2009. Тогда же, в июле 2006 г., физлицо приобрело векселя российского банка на сумму приобретаемых объектов недвижимости, а застройщик параллельно приобрел у физлица те же векселя с условием оплаты в течение 14 дней с момента получения уведомления от физлица, которое произойдет в период с 01.11.2007 по 01.01.2009. Уведомление от застройщика поступило в сентябре 2008 г., когда объект был достроен, и параллельно между физлицом и застройщиком было подписано соглашение о взаимозачете, в котором обязательство физлица по оплате приобретенного в 2006 г. права требования на объекты недвижимости зачитывалось против оплаты застройщиком приобретенных у физлица в 2006 г. векселей на ту же сумму.

В июле 2007 г. физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). В июне 2008 г. ИП получил помещения по акту приема-передачи и начал использовать их в предпринимательской деятельности, осуществляя сдачу в аренду собственного нежилого имущества. ИП применял УСН с объектом налогообложения "доходы".

В 2011 г. ИП планирует прекратить использование помещений в предпринимательской деятельности и продать их (как физлицо).

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи нежилых помещений, находившихся в собственности физлица три года и более и используемых им в предпринимательской деятельности?

Вопрос: Согласно ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Акционеры ЗАО, являющиеся обладателями привилегированных акций, хотят получать дивиденды в срок более чем 60 дней. По итогам деятельности за 9 месяцев 2011 г. акционеры хотели бы получать дивиденды ежемесячно в течение 8 месяцев со дня принятия решения о выплате дивидендов равными частями в период с ноября 2011 г. по июнь 2012 г. Поэтому каждый акционер ЗАО, являющийся обладателем привилегированных акций, после принятия общим собранием акционеров ЗАО решения о выплате дивидендов направляет заявление о сроке (более двух месяцев) выплаты дивидендов и размере ежемесячного платежа в счет выплаты дивидендов.

Является ли несоблюдение ЗАО по просьбе акционеров срока выплаты дивидендов, предусмотренного ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, основанием для признания доходом, не являющимся дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ), ежемесячных платежей ЗАО в адрес акционера в счет выплаты дивидендов в течение нескольких (более двух) месяцев со дня решения собрания акционеров о выплате дивидендов?

Является ли несоблюдение акционерным обществом по просьбе акционеров срока выплаты дивидендов, предусмотренного ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, основанием для применения ставки НДФЛ к указанным ежемесячным платежам в ином размере, чем ставка НДФЛ в размере 9%, которой облагаются дивиденды (п. 4 ст. 224 НК РФ)?

Вопрос: О порядке учета доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного таможенным органам в оперативное управление, при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке оформления бюджетным учреждением приемки объекта основных средств (оборудования), в случае если для подрядчика, выполнившего монтаж оборудования, последнее не является основным средством.

Вопрос: О порядке формирования в 2010 г. сведений о проведении инвентаризации, отраженных в таблице N 6, входящей в состав приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160).

Вопрос: О размере госпошлины, уплачиваемой за госрегистрацию перехода права собственности на основании договора об отчуждении ранее созданного и зарегистрированного при его создании объекта недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства (сделки); о размере госпошлины, уплачиваемой при госрегистрации прав на земельные участки и земли сельхозназначения, предназначенные для ведения дачного хозяйства, огородничества, садоводства, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими объединениями граждан и физлицами.

Вопрос: Организация осуществляет вылов и реализацию рыбы, а также имеет внереализационный доход от сдачи имущества в аренду.

Организация является рыбохозяйственной, отвечающей требованиям п. 2 ст. 346.2 гл. 26.1 НК РФ, и является налогоплательщиком ЕСХН.

На основании ст. 346.5 Кодекса доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном ст. ст. 249 и 250 Кодекса, доходы, указанные в ст. 251 Кодекса, не учитываются.

В силу ст. 250 Кодекса внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 Кодекса.

Пунктом 4 ст. 250 Кодекса предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 Кодекса.

Также организация является плательщиком сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Включается ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли доходов от реализации добытых (выловленных) организацией водных биологических ресурсов и (или) продукции, произведенной из них, доход от сдачи имущества в аренду для целей применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Вопрос: Физлицо (одинокая мать) является работником бюджетной сферы, проживает вместе с дочерью (14 лет) в общежитии. В наследство физлицу досталась доля в квартире в другом городе. На средства от продажи этой доли физлицо приобрело квартиру в строящемся доме по договору об участии в долевом строительстве. 16 августа 2011 г. оформлено право собственности на квартиру. В связи с тяжелым материальным положением возможно ли предоставить физлицу инвестиционный налоговый кредит и возможность уплатить НДФЛ, начисленный на доход от продажи доли, с момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета от покупки новой квартиры?

Вопрос: ООО заключает сделки РЕПО, в которых по первой части является покупателем, а по второй части - продавцом.

Договором РЕПО определены наименования эмитентов ценных бумаг, их виды, количество, цена ценных бумаг, сроки уплаты цены по первой и второй частям договора, а также сроки исполнения обязательств сторон по передаче ценных бумаг. Таким образом, согласованы условия договора РЕПО в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 282 НК РФ отрицательная разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается расходами в соответствии со ст. ст. 265, 269 и 272 НК РФ.

Верно ли ООО полагает, что в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль разница определяется между общей ценой реализации всех предусмотренных договором РЕПО видов ценных бумаг (а не каждого их вида в отдельности) и общей ценой их приобретения по первой части?

Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 262 НК РФ расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР), осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) внесены изменения в ст. 262 НК РФ. Данные изменения вступают в силу с 01.01.2012.

С 01.01.2012 согласно п. 1 ст. 262 НК РФ расходами на НИОКР в целях налога на прибыль, помимо расходов, относящихся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), признаются расходы, относящиеся к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий.

В каком порядке до вступления в силу указанного Закона учитываются расходы на НИОКР, давшие положительный результат, не направленные на создание новой или совершенствование выпускаемой продукции и не являющиеся расходами на изобретательство, но относящиеся к созданию новых или совершенствованию применяемых технологий: в порядке, установленном в п. 2 ст. 262 НК РФ, или в порядке, установленном для признания прочих расходов? Признаются ли такие работы НИОКР для целей налога на прибыль?

Вопрос: В рамках завершения строительства ТЭЦ организация производит пусконаладочные работы "под нагрузкой", в ходе которых будет образовываться готовая продукция - тепловая энергия в виде технологического пара, которая может быть использована как для собственных нужд, так и в целях дальнейшей передачи (поставки) за плату. Первоначальная стоимость объекта строительства (ТЭЦ) не сформирована. ТЭЦ в эксплуатацию не введена.

1. Каков порядок учета расходов на пусконаладочные работы "под нагрузкой" в целях налога на прибыль?

2. Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций указанный объект строительства (ТЭЦ)?

Вопрос: Организация направляет своих работников в служебные командировки. Основанием для направления работника в командировку является приказ. Также оформляется служебное задание. При командировках по территории РФ и в страны СНГ оформляется командировочное удостоверение, где указываются фактические даты выбытия и прибытия, которые совпадают с датами в проездных документах, но могут отличаться от дат начала и окончания командировки, указанных в приказе. Указанные отличия возникают по объективным причинам: например, в продаже отсутствовали билеты на даты, указанные в приказе о направлении в командировку, или работник, чтобы избежать ночных перелетов, убывает в командировку заблаговременно, используя выходные или нерабочие праздничные дни, тогда как согласно приказу датой начала командировки является следующий за выходными первый рабочий день. Также в некоторых случаях работники приезжают и/или остаются в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни.

Включаются ли в подобных случаях расходы по проезду работника к месту командировки и обратно в целях исчисления налога на прибыль?

Каков порядок оформления полей "прибыл" и "выбыл" командировочного удостоверения, если работник командируется для участия в конференции, семинаре, экономическом форуме?

Вопрос: Организация в настоящий момент осуществляет инвестиционную деятельность по строительству завода по производству кровли, а также осуществляет оптовую торговлю товарами, закупаемыми у поставщика.

С момента госрегистрации по настоящее время организация осуществляет расходы по подготовке к строительству завода (аренда земельного участка, различные проектные работы, оформление разрешительных документов), а также расходы, связанные с освоением нового производства (зарплата, командировочные и представительские расходы, арендная плата, компенсация за использование личного автотранспорта, канцтовары, офисная техника и мебель и др.).

ЗАО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности организация получила выручку от оптовой торговли (неосновной вид деятельности). При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, непосредственно связанные с полученными доходами от оптовой торговли. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль учитывались расходы на услуги банков.

В бухгалтерском учете остальные затраты, понесенные организацией, учитываются либо на счете 97 "Расходы будущих периодов", либо на счете 91.2 "Прочие расходы", субконто "Не принимаемые для налогообложения".

В налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от реализации кровли и прочей неметаллической минеральной продукции, произведенной на заводе.

Если учесть все расходы в целях налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет уменьшаться с момента получения выручки от реализации кровли и прочей неметаллической минеральной продукции.

Каков порядок учета указанных расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо, являясь собственником жилого помещения в многоквартирном доме, находящемся в управлении управляющей компании, производит оплату коммунальных услуг в управляющую компанию по тарифам, установленным уполномоченными на то органами субъекта РФ. При этом управляющая компания самостоятельно производит доначисление к установленным тарифам суммы НДС, увеличивая тарифы еще на 18%.

В силу п. 29 ч. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализации коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

В силу п. п. 1, 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик (ресурсоснабжающая организация) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы).

С учетом указанного следует, что население дважды произвело оплату НДС: в составе тарифа и оплатив доначисление, произведенное управляющей компанией. Правомерны ли действия управляющей компании, доначислившей к установленным тарифам суммы НДС? Каков порядок применения НДС ресурсоснабжающими организациями при реализации услуг водоснабжения и водоотведения управляющим компаниям, а также при оказании населению коммунальных услуг управляющей компанией?

Вопрос: Супруги приобрели в общую долевую собственность (по 1/2 доли) квартиру в 1993 г.

В связи со смертью жены супруг в 2011 г. вступил в наследство принадлежавшей жене 1/2 доли в праве собственности на данную квартиру, которую впоследствии планирует продать.

Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанной квартиры в 2011 г.?

Необходимо ли в связи с продажей квартиры представлять в налоговый орган налоговую декларацию при отсутствии иных доходов, подлежащих декларированию?