Законодательство

Вопрос: О порядке установления налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ставки в размере 10% по НДС в отношении операций по реализации лекарственных средств, на которые регистрационные свидетельства отсутствуют, в том числе по причине истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации, а также о применении ставки 10% по НДС в случае реализации лекарственных препаратов, в отношении которых процедура перерегистрации не завершена, но срок действия временных регистрационных удостоверений еще не истек.

Вопрос: Организация (ООО) приобрела недвижимое имущество с целью последующей перепродажи. Надо ли учитывать данное имущество в составе основных средств, начислять амортизацию, исчислять и уплачивать налог на имущество организаций до момента продажи? Или необходимо учитывать данные объекты недвижимости в качестве товаров?

Вопрос: Физлицо в 2011 г. продало однокомнатную квартиру, находившуюся в собственности физлица менее 3 лет, за сумму, незначительно превышающую 1 млн руб. Полученные денежные средства физлицо вложило в долевое строительство жилого дома со сроком сдачи в I кв. 2012 г. Квартира будет передана физлицу без отделки. Договор долевого участия в строительстве зарегистрирован в управлении Федеральной регистрационной службы по субъекту РФ. Имеет ли физлицо право на имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры в текущем налоговом периоде за счет взаимозачетов?

Вопрос: Организация оказывает услуги по передаче в аренду киосков, являющихся торговыми местами, расположенными в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. Площадь каждого киоска составляет 10,5 кв. м, всего их 10. Общая площадь застройки, занятая указанными киосками, составляет 105 кв. м. В случае округления значений площади каждого киоска до 11 кв. м суммированный физический показатель окажется больше общей площади застройки.

Правомерно ли при определении физического показателя для целей исчисления ЕНВД использовать общую площадь застройки, рассчитанную без округления площади каждого киоска, т.е. 105 кв. м?

Вопрос: В 2010 г. физлицо совместно со своим несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в общую долевую собственность. Право собственности зарегистрировано на каждого члена семьи в размере 1/2 доли квартиры.

От имени своего несовершеннолетнего ребенка при совершении сделки по покупке квартиры действовало физлицо как законный представитель. Физлицо самостоятельно осуществило расходы на приобретение доли в праве собственности квартиры за себя и своего несовершеннолетнего ребенка в полной сумме. Квартира приобретена после развода у отца бывшего супруга, не являющегося согласно Семейному кодексу РФ взаимозависимым по отношению к физлицу.

Физлицо с 2010 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли квартиры (пропорционально доле в праве собственности).

Вправе ли физлицо как законный представитель несовершеннолетнего ребенка получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение 1/2 доли своего несовершеннолетнего ребенка?

В случае если физлицо имеет право на получение такого вычета, может ли в будущем ребенок воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения им собственного жилья?

Вопрос: В период брака супругами приобретена квартира. Свидетельство о государственной регистрации прав на данную квартиру оформлено только на супруга. В настоящее время брак расторгнут. В связи с разводом по решению суда квартира перешла в единоличную собственность супруги. С момента оформления свидетельства о государственной регистрации прав на данную квартиру и до момента расторжения брака прошло более 3 лет. В настоящее время квартиру планируют продать.

По мнению физического лица, в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ квартира находилась в совместной собственности супругов более 3 лет. Вправе ли физическое лицо после оформления свидетельства о праве собственности на квартиру на себя не уплачивать НДФЛ в отношении доходов, которые будут получены от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в арендуемом нежилом помещении, расположенном в здании торгового центра. Помещение имеет торговый зал, границы и площадь которого точно определены, что отражено в договоре аренды. Арендуемое помещение отделено от смежных помещений стенами, имеет отдельный вход. Для расчета ЕНВД использован физический показатель "площадь торгового зала". Налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой определен неверный расчет ЕНВД из-за неприменения физического показателя "торговое место".

Какие признаки помещения позволяют определить наличие либо отсутствие торгового зала в нем для применения физического показателя "площадь торгового зала"? Каким документом может быть подтверждено наличие либо отсутствие торгового зала?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Основной вид деятельности - розничная торговля медицинскими изделиями и ортопедическими товарами. В процессе деятельности возникают ситуации, когда юрлица (медицинские учреждения, детские сады, клубы и другие организации) приобретают товары для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. При этом заключается договор розничной купли-продажи. Расчет осуществляется в безналичной форме. Также выписывается товарная накладная. Признается ли вышеуказанная предпринимательская деятельность розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: Договором подряда предусмотрено выполнение строительно-монтажных работ из материалов заказчика. Организация-заказчик приобрела материалы (трубы для строительства газопровода) и передала их организации-подрядчику. По завершении производства работ подрядчиком были переданы акты (формы N N КС-2 и КС-3), согласно которым подрядчиком выполнена часть работ по строительству распределительных газовых сетей, из которых следовало, что переданные заказчиком материалы не были использованы в полном объеме. В нарушение требований закона и договора подрядчик не вернул заказчику неиспользованные материалы, в результате чего заказчик понес убытки в размере стоимости переданных и неиспользованных материалов. Убытки с подрядчика были взысканы в судебном порядке.

Организация-заказчик находится на общей системе налогообложения, отражает доходы и расходы по методу начисления.

Стоимость материалов, переданных заказчиком и использованных подрядчиком при производстве строительно-монтажных работ, была отнесена организацией-заказчиком на стоимость капитальных вложений при подписании актов выполненных работ (формы N N КС-2 и КС-3).

Сумма взысканных убытков, согласно постановлению арбитражного суда, в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ была отнесена к внереализационным доходам организации-заказчика в целях исчисления налога на прибыль. Этот доход был учтен на дату вступления в законную силу решения суда - 03.10.2011.

Можно ли организации-заказчику включить в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение материалов, переданных подрядчику, но не использованных им при строительстве и не возвращенных заказчику?

Вопрос: Банк выпустил вексель, номинированный в иностранной валюте, с обязательством уплатить по данному векселю сумму денежных средств в размере номинала векселя в рублях по курсу Банка России на дату оплаты. Оплата векселя при его выпуске была произведена в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете при принятии к учету указанной операции отражается НВПИ. Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной (Приложение 3 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение)).

Согласно гл. 1 Приложения 3 к Положению доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением НВПИ.

Отражение в учете разниц, которые связаны с применением НВПИ, происходит по мере их начисления с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты (п. 1.4.3 Приложения 3 к Положению).

Налоговый кодекс РФ не определяет порядок налогообложения НВПИ. Однако в п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ существует понятие "суммовые разницы", которое имеет схожее толкование с понятием "НВПИ". Так, суммовая разница возникает у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль при погашении векселя отнести сумму положительной переоценки от НВПИ (только от суммы привлечения) к внереализационным доходам, а сумму отрицательной переоценки - к внереализационным расходам, при этом дисконт учитывать с учетом НВПИ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2010 г. по форме 3-НДФЛ. При проведении камеральной проверки налоговой декларации налоговый орган потребовал исключить из состава прочих расходов сумму уплаченного в бюджет НДС.

Согласно пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Учитываются ли при определении налоговой базы по НДФЛ суммы уплаченного в бюджет НДС?

Вопрос: В соответствии с п. 44 Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, принадлежащих сетевым организациям и иным лицам, к электрическим сетям, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.12.2004 N 861 (далее - Правила), заявители - юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности или на ином законном основании энергопринимающие устройства общей присоединенной мощностью свыше 15 и до 100 кВт включительно, в отношении которых были осуществлены после 1 января 2009 г. в установленном порядке мероприятия по фактическому присоединению к электрическим сетям, и внесшие плату за технологическое присоединение к электрическим сетям в полном объеме, вправе направить сетевой организации, к электрическим сетям которой присоединены указанные энергопринимающие устройства, в течение 5 лет с даты фактического присоединения указанных устройств требование о возврате денежных средств, ранее уплаченных такими заявителями по договору, за объем невостребованной присоединенной мощности в отношении энергопринимающих устройств такого заявителя (далее - требование о возврате денежных средств).

Согласно положениям п. 48 Правил в случае подтверждения достоверности сведений, указанных в требовании о возврате денежных средств и документах, предусмотренных п. 46 настоящих Правил, сетевая организация обязана направить заявителю в течение 30 дней с даты получения указанных документов подписанные ею скорректированные исключительно с учетом уменьшения объема присоединенной и максимальной мощности энергопринимающих устройств на объем невостребованной присоединенной мощности, указанный в требовании о возврате денежных средств, следующие документы, которые направляются заявителю заказным письмом с уведомлением о вручении: а) технические условия, б) акт о разграничении эксплуатационной ответственности сторон, в) акт о разграничении балансовой принадлежности электрических сетей, г) акт об осуществлении технологического присоединения.

В соответствии с п. 49 Правил сетевая организация обязана перечислить сумму ранее уплаченных заявителем по договору денежных средств (без учета налогов) за объем невостребованной присоединительной мощности по реквизитам, указанным заявителем в требовании о возврате денежных средств, в течение 15 рабочих дней с даты поступления в сетевую организацию подписанных заявителем документов, указанных в п. 48 настоящих Правил.

Согласно положениям ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Перечень таких расходов, приведенный в указанной статье, является открытым.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Является ли операция по возврату суммы ранее уплаченных заявителем по договору об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям денежных средств за объем невостребованной присоединительной мощности внереализационным расходом сетевой организации или ее следует квалифицировать в соответствии со ст. 54 НК РФ как ошибку (искажение) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: Общее собрание акционеров ЗАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций посредством закрытой подписки на сумму 1 млн руб.

Акционер ЗАО (физлицо) оплачивает дополнительные акции имущественными правами в виде принадлежащей ему доли в ООО номинальной стоимостью 10 тыс. руб., представив оценку рыночной стоимости своей доли в 1 млн руб., проведенную независимым оценщиком.

Возникает ли у физлица объект налогообложения по НДФЛ и если возникает, то как в этом случае определяется налоговая база?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., указанный налоговый вычет не применяется.

Работник банка получил:

- 11.01.2011 - отпускные за 14 дней в сумме 28 000 руб.;

- 31.01.2011 - заработную плату за январь в сумме 14 000 руб.

В соответствии со ст. 223 НК РФ при получении дохода в денежной форме, за исключением дохода в виде оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При получении налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Банк (налоговый агент) не предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ при промежуточных выплатах в течение месяца. При выплате отпускных 11.01.2011 НДФЛ удерживается с полной суммы дохода без предоставления стандартного вычета в сумме 3640 руб. (28 000 x 13%).

Стандартные налоговые вычеты банк предоставляет по окончании месяца при выплате заработной платы за январь - 31.01.2011. В связи с тем что исчисленный нарастающим итогом с начала года доход работника составит 42 000 руб. (больше 40 000 руб.), основания для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ отсутствуют.

В течение месяца стандартный налоговый вычет предоставляется банком только:

- в случае увольнения работника при окончательном расчете;

- по гражданско-правовым договорам с лицами, не состоящими в трудовых отношениях с банком, при окончательном расчете.

Так как по итогам января 2011 г. исчисленный нарастающим итогом с начала года доход за январь составит 42 000 руб., предоставление стандартного налогового вычета при выплате отпускных 11.01.2011 будет признано неправомерным. При данном расчете недоудержанный НДФЛ будет удержан и перечислен в бюджет только 31.01.2011.

Правомерно ли банк как налоговый агент не предоставляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ работникам при промежуточных выплатах в связи с тем, что в межрасчетный период невозможно контролировать общую сумму дохода, полученного физлицом?

Вопрос: О неправомерности осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет.

Вопрос: Энергосбытовая организация осуществляет реализацию электроэнергии, в том числе населению, и производит начисления потребленной электроэнергии исходя из показаний индивидуальных приборов учета, установленных в квартирах потребителей, или по нормативу потребления (при отсутствии прибора учета) в том случае, если многоквартирный жилой дом не оборудован общедомовым прибором учета электроэнергии.

В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, выручка признается в бухгалтерском учете только при наличии условия о том, что организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.

Таким образом, выручка определяется исходя из количества электроэнергии, переданной потребителями и подтвержденной ими путем указания в квитанциях количества потребленного ресурса и личной подписью, а также обходами контролеров.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета; налоговый учет ведется в отношении хозяйственных операций и в форме первичных документов, которые должны во всяком случае содержать реквизиты конкретной хозяйственной операции с конкретными сторонами, количественными измерителями и временем осуществления.

Следовательно, учет полезного отпуска электроэнергии потребителям, начисление дохода (выручки) производится по данным о фактическом потреблении электроэнергии.

Соответственно, для учета полезно отпущенной потребителям электроэнергии в натуральном выражении энергосбытовая организация должна получить сведения о фактическом получении потребителем электроэнергии.

По всем абонентам, имеющим приборы учета, включая категорию "Население", размер начислений за потребленную электроэнергию (количество полезного отпуска электроэнергии) формируется организацией по показаниям приборов учета. Выручка от реализации электроэнергии определяется организацией исходя из количества электроэнергии, переданной потребителям и подлежащей оплате ими; доходы от реализации электроэнергии для целей налогообложения налогом на прибыль определяются организацией на основании первичных учетных документов и документов налогового учета.

Складывающаяся в настоящее время судебная практика признает правомерным порядок начислений за потребленную электроэнергию абонентами категории "Население", проживающими в многоквартирных жилых домах, исходя из применения нормативов потребления коммунальных ресурсов, независимо от наличия приборов учета. Данная методика не учитывает временное отсутствие граждан в жилых помещениях, а также ситуацию, когда потребитель, имеющий несколько квартир в собственности, проживает только в одной из них и, соответственно, не может потреблять электроэнергию одновременно во всех жилых помещениях.

При применении данного механизма расчетов с абонентами категории "Население" у организации отсутствуют сведения о фактическом получении потребителем электроэнергии. Полагаем, что отсутствие указанных сведений является основанием для непризнания в составе доходов организации начислений за электроэнергию исходя из нормативов, так как не выполняются условия пп. "в" п. 12 ПБУ 9/99 (нет уверенности в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации) и пп. 1 ст. 248 НК РФ (отсутствуют первичные и иные документы, подтверждающие полученные налогоплательщиком доходы).

Каков порядок учета доходов, полученных энергосбытовой организацией, от реализации электроэнергии в целях исчисления налога на прибыль?

Каков порядок признания затрат по передаче электроэнергии при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по теплоснабжению управляющим компаниям, товариществам собственников жилья, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, созданным в целях удовлетворения потребностей граждан, а также о порядке выставления счетов-фактур при осуществлении ресурсоснабжающими организациями указанных операций.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС в РФ операций по реализации работ по ремонту движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, выполняемых российской организацией по договору с другой российской организацией.

Вопрос: О налогообложении НДС при приобретении индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения, нежилого помещения в случае отражения указанных расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.