Законодательство

Вопрос: Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации утвержден Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н (далее - Порядок).

В соответствии с п. 5 Порядка предельная граница колебаний рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется в следующем порядке:

1) в сторону повышения - от рыночной цены ценной бумаги до максимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи;

2) в сторону понижения - от рыночной цены ценной бумаги до минимальной цены сделки с ценной бумагой, совершенной на торгах данного организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или иностранной фондовой биржи.

Согласно п. 6 Порядка предельная граница колебаний рыночной цены определяется по сделкам с ценными бумагами, совершенным на торгах организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, или на торгах иностранной фондовой биржи в день, за который была рассчитана средневзвешенная цена ценной бумаги (цена закрытия рынка по ценной бумаге), использованная для определения рыночной цены ценной бумаги.

В случае если в день, за который была рассчитана средневзвешенная цена ценной бумаги (цена закрытия рынка по ценной бумаге), не было совершено ни одной сделки и, соответственно, отсутствует информация о минимальной и максимальной ценах сделок, совершенных с данной ценной бумагой, в каком порядке и за какой день следует ООО определять предельную границу колебаний рыночной цены при определении материальной выгоды физлиц при приобретении ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: ЗАО реализует амортизируемое имущество - легковой автомобиль, приобретенный по договору купли-продажи и принадлежащий ему на праве собственности, к которому исходя из действующего законодательства на момент ввода его в эксплуатацию применялся понижающий коэффициент 0,5.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от его продажи на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

При этом согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Если при реализации амортизируемого имущества, которое введено в эксплуатацию с учетом понижающего коэффициента, получен убыток, то вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль при расчете срока включения полученного убытка в состав прочих расходов использовать разницу между сроком полезного использования без применения понижающего коэффициента 0,5 и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации?

Вопрос: Трудовым договором, заключенным ОАО с иностранным гражданином, предусмотрена выплата следующих компенсаций:

- разовая компенсация стоимости провоза багажа;

- разовая компенсация расходов на обустройство на новом месте жительства в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Также пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, поименованных в ст. 264 НК РФ, не является закрытым.

Статьей 169 ТК РФ определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

- расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

- расходы по обустройству на новом месте жительства. Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

В составе каких расходов при исчислении налога на прибыль необходимо учитывать затраты на выплату компенсаций стоимости провоза багажа и расходов на обустройство иностранного работника на новом месте жительства:

- в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, учитывая, что указанные выплаты предусмотрены трудовым договором с иностранным работником (на основании положений Письма Минфина России от 23.07.2009 N 03-03-05/138);

- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании ст. 264 НК РФ (согласно Письму Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1)?

Вопрос: ОАО планирует направить в январе 2012 г. одного из своих работников для осуществления трудовой деятельности, предусмотренной трудовым договором, за пределы РФ. В соответствии с трудовым договором место работы работника будет находиться в иностранном государстве. Начисление и выплата заработной платы данному работнику будет осуществляться ОАО в РФ.

В соответствии пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ признается доходом налогоплательщика от источников за пределами РФ. Таким образом, суммы дохода, выплачиваемые ОАО своему работнику за осуществление им трудовой деятельности за границей, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Подпункт 3 п. 1 ст. 228 НК РФ устанавливает, что физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, производят исчисление и уплату НДФЛ в отношении данного вида дохода самостоятельно, а также несут обязательство по подаче налоговой декларации в российские налоговые органы. Таким образом, работник ОАО, работающий за границей, исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении полученного им за такую работу дохода, самостоятельно, а также несет обязательство по подаче налоговой декларации по НДФЛ в российские налоговые органы.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ организация - налоговый агент производит исчисление сумм и уплату НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых он является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в том числе в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.

В таких обстоятельствах и на основе положений пп. 3 п. 1 ст. 228 и п. 2 ст. 226 НК РФ ОАО не признается налоговым агентом в отношении дохода, уплачиваемого своим работникам, работающим за границей, и, соответственно, не несет обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения НДФЛ в РФ. Таким образом, если в течение календарного года (налогового периода) работник ОАО утратит статус налогового резидента в РФ, его доход, полученный за работу за границей, не будет подлежать налогообложению НДФЛ в РФ.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вправе ли ОАО не исполнять обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ с сумм дохода указанного работника с момента начала осуществления им трудовой деятельности за пределами РФ?

Вопрос: О принятии в первом чтении проекта федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется главой "Местный налог на недвижимость".

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления "налоговых каникул" для физических лиц, являющихся налогоплательщиками транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Вопрос: Об отнесении China Development Bank Corporation к финансовым учреждениям, полностью принадлежащим Правительству КНР, для целей применения п. 3 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994.

Вопрос: Может ли ООО принимать от физлиц оплату сумм налоговой задолженности (суммы налогов, сборов, пеней и штрафов)?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО, производящее и реализующее сельскохозяйственную продукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку по налогу на прибыль в размере 0% согласно ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

ООО признается сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

Учитывается ли доход от реализации имущественных прав (уступка прав требования и продажа доли в уставном капитале другой организации) при определении удельного веса выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее переработки для целей применения налоговой ставки 0% при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2007 г. физлица приобрели квартиру в общую долевую собственность (1/3 и 2/3 доли в праве собственности на квартиру). В 2008 г. данные физлица заключили брак. Свидетельство о праве долевой собственности на квартиру получено в 2010 г. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении указанной квартиры в отношении доли в праве собственности, принадлежащей супруге, или только в отношении своей доли?

Вопрос: В 2011 г. планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности.

Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, - 1 350 000 руб.

В каком размере два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: в размере 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб. каждый, или же в размере, пропорциональном их долям в квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.?

Возникает ли у данных собственников обязанность по уплате НДФЛ?

Вопрос: Физлицо приобрело в новостройке квартиру. Оплата стоимости квартиры производилась физлицом в 2008 г. по предварительному договору купли-продажи собственными и привлеченными по ипотеке денежными средствами (по кредитному договору).

Право собственности на квартиру было оформлено в 2010 г.

У физлица имеются: предварительный договор купли-продажи квартиры, основной договор купли-продажи квартиры, кредитный договор, акт приема-передачи, документы, подтверждающие оплату квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру.

Вправе ли физлицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ включить сумму процентов по ипотеке, уплаченных в 2008 - 2009 гг., т.е. до момента возникновения у физлица права на получение указанного вычета?

Вопрос: В 2009 г. супруги вместе с несовершеннолетней дочерью купили квартиру, которую по условиям предоставления сертификата "Жилье молодым" оформили на троих в общую долевую собственность.

Налоговый орган отказал супругам в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной на их несовершеннолетнюю дочь, ссылаясь на то, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П право на такой вычет предоставлено только в том случае, если квартира куплена одним родителем.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Семья из пяти человек с 1993 г. имела в общей совместной собственности четырехкомнатную квартиру. Квартира приватизирована. После смерти двух собственников (в 2006 и 2008 гг.) их доли после выделения получили в наследство оставшиеся три собственника. В результате один из собственников имел 1/4 доли в праве собственности, другие два собственника - по 3/8 доли в праве собственности. Свидетельство о государственной регистрации долей в праве собственности на квартиру получено в сентябре 2008 г. В 2010 г. квартира продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи указанной квартиры? Необходимо ли указанным физическим лицам представить в налоговые органы налоговые декларации по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 - 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы?

Вопрос: Организация по сублицензионному договору с сублицензиаром, действующим на основании лицензионного договора, приобретает неисключительное право (простую неисключительную лицензию) на использование программного обеспечения. Согласно договору сублицензиар передает организации лицензии и предоставляет код доступа к ресурсу удаленной поддержки, чем обеспечивает возможность получения технической поддержки. Срок действия лицензии - пять лет.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм оплаты за лицензии и сертификат на техподдержку учитывать равномерно в течение срока действия лицензии согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ или же данные расходы учитываются как нематериальные активы согласно п. 3 ст. 257 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с условиями заключенных между банком и заемщиками кредитных договоров начисление процентов производится на сумму фактической задолженности по кредиту начиная с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивая датой фактического погашения кредита, определенной в кредитном договоре. При нарушении заемщиком обязательств по возврату предоставленного кредита (или его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. При этом банк вправе взыскать с заемщика неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Правильно ли, что в целях налога на прибыль основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, и в случае когда условиями договора кредитования предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете, основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют?