Законодательство

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В 2007 г. физлица приобрели квартиру в общую долевую собственность (1/3 и 2/3 доли в праве собственности на квартиру). В 2008 г. данные физлица заключили брак. Свидетельство о праве долевой собственности на квартиру получено в 2010 г. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении указанной квартиры в отношении доли в праве собственности, принадлежащей супруге, или только в отношении своей доли?

Вопрос: В 2011 г. планируется продажа двухкомнатной квартиры, которая принадлежит трем собственникам по 1/3 доле в праве общей долевой собственности.

Двое собственников владеют своими долями менее трех лет. Один собственник владеет своей долей более трех лет. Цена, по которой будет продана квартира, - 1 350 000 руб.

В каком размере два собственника, владеющие долями (по 1/3 каждый) менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ: в размере 1 000 000 руб., т.е. по 500 000 руб. каждый, или же в размере, пропорциональном их долям в квартире, то есть каждый по 1/3 от 1 000 000 руб.?

Возникает ли у данных собственников обязанность по уплате НДФЛ?

Вопрос: Физлицо приобрело в новостройке квартиру. Оплата стоимости квартиры производилась физлицом в 2008 г. по предварительному договору купли-продажи собственными и привлеченными по ипотеке денежными средствами (по кредитному договору).

Право собственности на квартиру было оформлено в 2010 г.

У физлица имеются: предварительный договор купли-продажи квартиры, основной договор купли-продажи квартиры, кредитный договор, акт приема-передачи, документы, подтверждающие оплату квартиры, свидетельство о праве собственности на квартиру.

Вправе ли физлицо в имущественный налоговый вычет по НДФЛ включить сумму процентов по ипотеке, уплаченных в 2008 - 2009 гг., т.е. до момента возникновения у физлица права на получение указанного вычета?

Вопрос: В 2009 г. супруги вместе с несовершеннолетней дочерью купили квартиру, которую по условиям предоставления сертификата "Жилье молодым" оформили на троих в общую долевую собственность.

Налоговый орган отказал супругам в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной на их несовершеннолетнюю дочь, ссылаясь на то, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П право на такой вычет предоставлено только в том случае, если квартира куплена одним родителем.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Семья из пяти человек с 1993 г. имела в общей совместной собственности четырехкомнатную квартиру. Квартира приватизирована. После смерти двух собственников (в 2006 и 2008 гг.) их доли после выделения получили в наследство оставшиеся три собственника. В результате один из собственников имел 1/4 доли в праве собственности, другие два собственника - по 3/8 доли в праве собственности. Свидетельство о государственной регистрации долей в праве собственности на квартиру получено в сентябре 2008 г. В 2010 г. квартира продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи указанной квартиры? Необходимо ли указанным физическим лицам представить в налоговые органы налоговые декларации по доходам от продажи квартиры?

Вопрос: В 1999 г. физлицо приобрело квартиру. В соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" физлицо имело право получать вычет по подоходному налогу в течение трех лет (1999 - 2001 гг.). Физлицо получило вычет не в полном объеме. Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, переходящая на 2002 г., составила 107 169 руб.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении оставшейся суммы?

Вопрос: Организация по сублицензионному договору с сублицензиаром, действующим на основании лицензионного договора, приобретает неисключительное право (простую неисключительную лицензию) на использование программного обеспечения. Согласно договору сублицензиар передает организации лицензии и предоставляет код доступа к ресурсу удаленной поддержки, чем обеспечивает возможность получения технической поддержки. Срок действия лицензии - пять лет.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм оплаты за лицензии и сертификат на техподдержку учитывать равномерно в течение срока действия лицензии согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ или же данные расходы учитываются как нематериальные активы согласно п. 3 ст. 257 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с условиями заключенных между банком и заемщиками кредитных договоров начисление процентов производится на сумму фактической задолженности по кредиту начиная с даты, следующей за датой выдачи кредита, и заканчивая датой фактического погашения кредита, определенной в кредитном договоре. При нарушении заемщиком обязательств по возврату предоставленного кредита (или его части) в установленные сроки банк прекращает начисление процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете с даты, следующей за днем отнесения задолженности по кредиту на счета просроченных кредитов. При этом банк вправе взыскать с заемщика неустойку на сумму просроченной задолженности в определенном размере (в процентах годовых) за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.

Правильно ли, что в целях налога на прибыль основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов, и в случае когда условиями договора кредитования предусмотрено прекращение начисления процентов за пользование кредитом в бухгалтерском учете, основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют?

Вопрос: 18.12.1995 наследодатель составил на имя физического лица завещание.

В соответствии с указанным завещанием наследуемым имуществом являлась однокомнатная квартира.

10.02.1997 наследодатель умер.

В связи с отсутствием свидетельства о смерти наследодателя (наследодатель умер в Республике Таджикистан) физическое лицо не смогло обратиться к нотариусу для получения свидетельства о праве на наследство по завещанию.

В сентябре 2010 г. местонахождение свидетельства о смерти наследодателя было установлено.

21.09.2010 нотариус г. Москвы выдал на имя физического лица свидетельство о праве на наследство по завещанию.

19.10.2010 было зарегистрировано право собственности на наследство (квартиру).

31.03.2011 наследство (квартира) было продано.

На основании ч. 1 ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

На основании ч. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии с договором долевого участия в строительстве жилого дома от 22.11.2007 физическим лицом была приобретена квартира. Денежные средства также уплачены в 2007 г. Акт приема-передачи квартиры подписан 19.08.2008, свидетельство о государственной регистрации права собственности получено 21.10.2008. В апреле 2008 г. физическим лицом в налоговый орган были поданы документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2007 г. В 2008 г. был принят Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, увеличивающий размер налогового вычета до 2 млн руб. Действие данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в общем размере 2 млн руб.?

Вопрос: На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа.

Можно ли в целях исчисления налога на прибыль признать безнадежной задолженность поставщика, который согласно постановлению о возбуждении уголовного дела совершил мошенничество и находится в розыске?

Вопрос: Физлицо, являющееся заемщиком банка, с которым у него заключен кредитный договор, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета, взыскании с банка суммы уплаченной комиссии, процентов за пользование чужими денежными средствами.

В ходе судебного заседания между физлицом и банком было заключено мировое соглашение, по которому банк обязуется вернуть сумму ранее удержанной у физлица комиссии за ведение ссудного счета и уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами.

Каким образом следует банку учесть в целях налога на прибыль затраты по возврату ранее удержанной комиссии и по уплате процентов за пользование чужими денежными средствами на основании утвержденного определением суда мирового соглашения, заключенного между банком и истцом (физлицом)?

Вопрос: Потребительский кооператив по газификации жилых помещений применяет общую систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет и не осуществляет коммерческой деятельности.

Возникает ли у потребительского кооператива в целях исчисления налога на прибыль доход от продажи построенных за счет паевых взносов членов кооператива газораспределительных сетей, если расходы на строительство значительно превысили доходы от реализации?

Каков порядок исчисления налога на прибыль в случае, если кооператив осуществит возмездную передачу сетей эксплуатирующей организации по балансовой стоимости, а принимающая сторона произведет частичную компенсацию произведенных на строительство затрат по соответствующему договору?

Вопрос: 20.12.2004 физическое лицо заключило договор уступки прав требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома. Договором долевого участия в строительстве жилого дома предусмотрено, что квартира сдается без отделки, установки дверей и сантехнического оборудования.

Акт приема-передачи квартиры был получен физическим лицом 05.02.2008. Квартира сдана без отделки, без дверей и сантехники. К 2008 г. физическое лицо произвело расходы на установку дверей и осуществление частичных отделочных работ. Физическим лицом были поданы документы в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ.

09.06.2008 имущественный налоговый вычет по НДФЛ был получен по расходам за 2006 - 2008 г. Строительные, отделочные работы продолжались до 2010 г., все осуществленные затраты документально подтверждены.

Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено 12.05.2010. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по расходам на отделку квартиры, произведенным в 2009 - 2010 г.?

Вопрос: Супруга в 2010 г. совместно с супругом и несовершеннолетним ребенком приобрела в общую долевую собственность квартиру (по 1/3 доли в праве собственности каждому собственнику). В январе 2011 г. супруга обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, представив налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие покупку квартиры.

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ был заявлен супругой в отношении 2/3 стоимости квартиры (1/3 пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру и 1/3 пропорционально доле в праве собственности, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку). Супруг также заявил в налоговый орган о праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/3 стоимости квартиры, соответствующей его доле в праве собственности. По результатам камеральной налоговой проверки декларации, представленной супругой, налоговый орган отказал в имущественном налоговом вычете по НДФЛ в отношении 1/3 стоимости квартиры, соответствующей доле несовершеннолетнего ребенка.

Основанием позиции налогового органа явилось то, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П ситуация по приобретению квартиры двумя родителями в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком не рассматривалась. Вместе с тем Письмом Минфина России от 08.02.2011 N 03-04-05/7-67 было подтверждено право родителя, приобретающего квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Имеет ли право один из супругов в указанной ситуации воспользоваться правом на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении стоимости, пропорциональной его доле в праве собственности на квартиру и доле, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку?

Вопрос: Физическое лицо, имеющее четверых детей, не получает доходов.

В 2008 г. физическому лицу была предоставлена квартира по договору социального найма. В июле 2009 г. физическое лицо приватизировало квартиру на себя и двух несовершеннолетних детей.

Квартиру физическое лицо планировало обменять на другую квартиру. В результате в 2010 г. обмен квартиры был оформлен как договор купли-продажи. Суммы за продажу квартиры и покупку новой квартиры, указанные в договорах, совпадали (8 200 000 руб.). Указанные договоры были зарегистрированы Федеральной регистрационной службой в один день (21.06.2010). Денежные средства в наличной либо безналичной форме в результате продажи квартиры физическое лицо фактически не получало, так как указанная сумма пошла в зачет покупаемой (обмениваемой) квартиры. Право собственности на вновь приобретенную квартиру оформлено на физическое лицо и несовершеннолетних детей в соответствии с требованиями органов опеки.

Физическое лицо представило в налоговый орган декларацию по НДФЛ с указанием стоимости проданной и купленной квартир. Налоговый орган указал на необходимость уплатить НДФЛ с доходов от продажи квартиры с учетом имущественного налогового вычета в размере около 700 000 руб. В связи с тяжелым материальным положением физическое лицо не может уплатить указанную сумму.

Существуют ли основания, позволяющие освободить физическое лицо от уплаты НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Основным видом деятельности ОАО является транспортировка нефти по магистральным трубопроводам. Большинство производственных объектов (нефтеперекачивающие станции, линейные производственно-диспетчерские станции и др.) территориально расположены за пределами населенных пунктов, в которых проживают работники организации, либо в промышленных зонах городов. Коллективным договором ОАО предусмотрена доставка работников служебным транспортом (автобусами) к месту работы и обратно без взимания платы за проезд.

Служебными автобусами осуществляется доставка работников к структурным подразделениям ОАО, территориально расположенным в промышленных зонах, а также за пределами населенного пункта, в котором проживают работники, на расстоянии от 4 до 20 км, и обратно после окончания рабочего дня согласно утвержденным маршрутам.

При движении в направлении производственных подразделений начало маршрутов следования служебных автобусов организовано по территории населенного пункта, в том числе вблизи мест проживания работников. В населенном пункте имеются регулярные маршруты движения общественного городского пассажирского автотранспорта. При доставке работников к объектам, расположенным за пределами населенных пунктов, служебный транспорт продолжает движение за пределами населенного пункта, где до подразделений организации либо имеются маршруты пригородного, межмуниципального общественного автомобильного транспорта, либо рейсы транспорта общего пользования отсутствуют.

Численность работников, перевозимых служебными автобусами в промышленные зоны, составляет порядка 100 человек, при этом городские автобусы, следующие в направлении объектов ОАО и обратно по единственному маршруту, в утреннее и вечернее время загружены до полной вместимости.

В связи с недостаточной пропускной способностью автобусных маршрутов, территориальной удаленностью остановок транспорта общего пользования от подразделений ОАО (расстояние - около 1 км), несоответствием расписания движения графику работы ОАО существующие рейсы пассажирских автобусов не обеспечивают возможность работникам своевременно добраться до указанных подразделений ОАО в соответствии с графиком работы, установленным правилами внутреннего трудового распорядка.

Возникает ли доход в целях налогообложения НДФЛ у работников ОАО в случае их доставки до места работы к подразделениям ОАО, удаленно расположенным от населенных пунктов, в которых проживают работники, а также находящимся в промышленных зонах городов, и обратно?

Правомерно ли включение в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, затрат по бесплатной перевозке работников на основании наличия технологических особенностей производства согласно п. 26 ст. 270 НК РФ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС услуг по разработке схем и согласованию условий реструктуризации кредиторской задолженности, оказываемых иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ, российской организации.

Вопрос: Об отсутствии в налоговой системе РФ налога на финансовые операции (FTT), налога на финансовую деятельность (FAT) и взносов на поддержание финансовой стабильности (FSC), а также об отсутствии оснований для введения на территории РФ указанных платежей в среднесрочной перспективе.