Законодательство

Вопрос: С целью повышения лояльности своих клиентов-физлиц (далее - клиенты), пользующихся банковскими картами, эмитированными банком, банк планирует заключить договор присоединения к коалиционной бонусной программе (далее - программа) с акционерным обществом, являющимся управляющей компанией программы.

В рамках программы клиенты получат возможность накапливать бонусные баллы за совершенные транзакции по банковским картам, которые в дальнейшем смогут обменивать на вознаграждения в виде скидок на товары и услуги партнеров программы - торговых организаций, заключивших аналогичный договор с управляющей компанией. Учет накопленных и списанных бонусных баллов будет вести управляющая компания. При этом банк будет перечислять вознаграждение, рассчитанное управляющей компанией, в сумме списанных (использованных) клиентами бонусов, которое управляющая компания распределит среди партнеров, предоставивших скидки.

С учетом позиции Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2011 N 03-03-06/2/86, затраты банка на участие в программе могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В связи с тем что условия начисления и списания бонусов будут иметь характер публичной оферты - размещаться на сайте банка и в иных доступных источниках - а также учитывая, что маркетинговой политикой банка будут предусмотрены общие условия предоставления вознаграждений (скидок), применяемые ко всем без исключения клиентам, снижение цены за приобретаемые клиентом товары и услуги в каждом конкретном случае не будет иметь характер индивидуальной льготы.

Каждый клиент, имеющий накопленные бонусные баллы, сможет самостоятельно установить цену товаров и услуг непосредственно в момент совершения сделки путем принятия соответствующего решения об использовании (частичном использовании) или неиспользовании накопленных бонусов.

Таким образом, у клиента при приобретении им товаров/услуг у партнеров программы по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, накопленных при совершении предыдущих покупок, не возникает дохода в виде предоставленной скидки, определяемого с учетом ст. 211 НК РФ и подлежащего налогообложению НДФЛ. Правомерна ли указанная позиция?

Учитываются ли расходы банка на участие в указанной программе при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника на обучение на предприятие европейского концерна в Германии, где работник находился более 183 дней в течение года. На время обучения за работником сохранялась зарплата в российской организации, других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. В 2010 г. с суммы зарплаты был удержан и перечислен в бюджет РФ НДФЛ по ставке 30% как с доходов нерезидента.

Организация, направившая работника на обучение, является совместным предприятием концерна и российской организации, зарегистрирована в соответствии с законодательством РФ, находится в РФ и не имеет постоянного представительства за границей.

Цель пребывания работника в Германии - обучение. Работник находился в Германии по визе, выданной для прохождения обучения, без права на работу на территории Германии.

В 2011 г. от налоговых органов Германии работник получил требование об уплате налогов на доходы за 2010 г. с суммы зарплаты, начисленной в РФ.

Должен ли работник уплачивать налог на доходы в Германии?

Вопрос: Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (далее - Закон N 321-ФЗ) внесены изменения в НК РФ, предусматривающие возможность создания консолидированный группы налогоплательщиков.

Статьей 25.2 НК РФ в редакции Закона N 321-ФЗ предусмотрены условия, при выполнении которых организации вправе создать указанную консолидированную группу.

При этом ст. 25.3 НК РФ для регистрации договора о создании консолидированной группы предусмотрено обязательное представление в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, с которого предполагается создание консолидированной группы налогоплательщиков, ряда заверенных копий документов, подтверждающих выполнение условий, установленных ст. 25.2 НК РФ.

В свою очередь, п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ предусматривает, что для создания консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 г. документы необходимо представить в налоговый орган до 31 марта 2012 г.

На какую дату (31.12.2010, 30.09.2011 или 31.12.2011) необходимо рассчитать превышение чистых активов организации над ее уставным капиталом?

За какой календарный год должна быть рассчитана совокупная сумма уплаченных налогов?

За какой календарный год необходимо рассчитать суммарный объем выручки и совокупную стоимость активов на основании бухгалтерской отчетности?

Вопрос: Статьей 25.2 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых организации вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков. При этом в силу пп. 3 п. 6 ст. 25.3 НК РФ для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник должен представить заверенные копии документов, подтверждающих выполнение условий, предусмотренных п. п. 2, 3 и 5 ст. 25.2 НК РФ.

Какие документы должен представить ответственный участник для подтверждения выполнения ряда условий создания консолидированной группы налогоплательщиков, а именно, что:

- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов;

- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

- в отношении организации не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

- размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного) капитала?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ в РФ доходов, получаемых работниками организации - налоговыми резидентами РФ от работы по найму в связи со строительной площадкой или строительным или монтажным объектом в Республике Сербии; об отсутствии обязанностей налогоплательщика в РФ по декларированию доходов от источников за пределами РФ и уплате НДФЛ у работников организации, статус которых меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода.

Вопрос: Физическое лицо в 2004 г. заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома и в этом же году полностью оплатило стоимость квартиры в размере 1 300 000 руб. Дом был сдан в 2007 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в июле 2008 г. Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано в декабре 2010 г. Рыночная стоимость квартиры возросла до 4 800 000 руб. Физическое лицо решило в мае 2011 г. продать квартиру и купить другую за 4 400 000 руб. Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ при продаже квартиры? Имеет ли физическое лицо, будучи пенсионером, право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке новой квартиры?

Вопрос: Физлицо в ноябре 2000 г. приобрело квартиру, через год перепланировало данную квартиру по проекту и перевело ее в нежилое помещение. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения?

Вопрос: В 2003 г. физлицо по договору купли-продажи приобрело в собственность 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. по соглашению между всеми участниками долевой собственности был осуществлен раздел здания в соответствии с принадлежащими им долями. В результате физлицо получило в собственность помещение в указанном здании, которому был присвоен условный (не кадастровый) номер. При этом в свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов - оснований для регистрации права собственности указаны договор купли-продажи от 2003 г. и соглашение о разделе от 2010 г. Также в указанном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г., на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, по договору аренды физическим и юридическим лицам для использования в личных целях с указанием площади и местоположения участка. Арендаторы используют участки для складирования строительных материалов, парковки автомобилей, катеров, прицепов, не предназначенных для продажи. Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД или он вправе применять УСН?

Вопрос: В 2008 г. между физическим лицом - налоговым резидентом РФ и иностранным юридическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, был заключен договор купли-продажи акций российского ОАО. Акции не обращаются на организованном рынке. Право собственности на ценные бумаги перешло к физическому лицу на основании передаточного распоряжения и внесения записи в реестр акционеров, владельцев ценных бумаг ОАО по лицевому счету нового акционера. В установленный договором купли-продажи срок физическое лицо не смогло оплатить приобретенный пакет акций.

В августе 2011 г. стороны договора подписали дополнительное соглашение, которым цена договора купли-продажи акций была существенно увеличена. При определении цены стороны исходили из рыночной стоимости акций на август 2011 г. Рыночная стоимость подтверждается отчетом независимого оценщика. В 2011 г. акции были оплачены в полном объеме на основании заключенного дополнительного соглашения. В сентябре 2011 г. физическое лицо осуществило продажу пакета акций ОАО, в результате сделки был получен доход.

Вправе ли физическое лицо при расчете налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и формировании декларации о доходах за 2011 г. учесть в качестве расходов на приобретение ценных бумаг фактические затраты, которые оно понесло, оплатив стоимость приобретения акций на основании заключенного дополнительного соглашения?

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено предоставление социального налогового вычета по суммам расходов, затраченных налогоплательщиком (физическим лицом) на благотворительные нужды. Данной нормой определено, что получателем благотворительной помощи является юридическое лицо либо религиозное учреждение. Вместе с тем широко распространена практика оказания помощи малообеспеченным людям, нуждающимся в денежных средствах для дорогостоящего лечения, в том числе в отношении детей.

Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по вышеуказанным основаниям, то есть в сумме затраченных им средств на благотворительные нужды, если получатель - тоже физическое лицо?

Вопрос: В Письме ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@ указано, что, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В последующем Письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-87 указывается, что в целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Какие документы налогоплательщик обязан представить в налоговый орган для нового подтверждения на получение оставшейся части имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет посреднические услуги на оформление заказа на предоставление автотранспорта (код ОКУН 019732), оказываемые населению, в том числе для перевозки пассажиров, как путем выделения отдельного транспортного средства, так и путем выделения отдельного места в автотранспортном средстве. Относится ли указанная деятельность к бытовым услугам в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщику предоставляется налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом по ставке 13% с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется. При этом НК РФ не предусмотрено, что стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в которых был получен доход.

В соответствии с коллективным договором ОАО оказывает материальную помощь неработающим пенсионерам. Начисление и выплата материальной помощи производятся не в каждом месяце.

На основании п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь до 4000 руб. не облагается НДФЛ. В отношении материальной помощи, превышающей 4000 руб., могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ.

Вправе ли ОАО предоставить неработающим пенсионерам на основании их письменного заявления стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с начала налогового периода за все месяцы, предшествующие выплате материальной помощи, единовременно в месяце получения дохода?

Вправе ли ОАО по окончании налогового периода произвести перерасчет НДФЛ с учетом предоставленных стандартных вычетов и осуществить возврат НДФЛ за весь год неработающим пенсионерам в соответствии со ст. 231 НК РФ?

Вопрос: Организация занимается управлением и обслуживанием многоквартирных домов и применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Вправе ли организация не учитывать в целях исчисления налога, уплачиваемого по УСН, денежные средства, полученные от жильцов за коммунальные услуги по статьям, а именно: отопление, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, водоотведение, электроснабжение и электроэнергия мест общего пользования, антенна, радио, вывоз мусора, АППЗ, ПЗУ, лифт?

Вопрос: Физическое лицо с супругой получили ипотечный кредит, по которому супруги являются созаемщиками. Приобретенную квартиру оформили на супругу. В настоящее время супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за супругу? В течение какого срока необходимо предоставить документы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении квартиры, приобретенной с использованием средств ипотечного кредита?

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций

"Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением требований, направленных на реализацию прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей"

О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах НДС