Законодательство

Вопрос: Организация - перевозчик грузов заключила договор добровольного страхования гражданской ответственности перевозчика. Предметом договора является возмещение вреда, причиненного в случае гибели или повреждения груза, принятого к перевозке. Вправе ли организация учитывать в соответствии со ст. 263 НК РФ расходы по договору добровольного страхования гражданской ответственности перевозчика при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ОАО получает средства из федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы на частичное возмещение затрат, связанных с выполнением мероприятий по поддержанию в безопасном состоянии ядерно и радиационно опасных объектов.

Учитываются ли указанные средства в доходах в целях налога на прибыль организаций?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 1 000 000 руб. при продаже земельного участка (категория - земли сельскохозяйственного назначения; вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования), находившегося в собственности физлица менее трех лет? Применяется ли норма абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении любых земельных участков (любой категории земель и любого вида разрешенного использования) или имеются ограничения в категории земель?

Вопрос: В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" к образовательным учреждениям относятся учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка в государственном учреждении культуры, которое не имеет лицензии на общеобразовательную деятельность, но имеет право оказывать услуги образовательного характера?

Какой документ помимо договора на обучение необходимо представить в налоговый орган для подтверждения оказания учреждением культуры услуг образовательного характера (положение, приказ, иное) в целях получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Физлицо оплачивало обучение в вузе (второе высшее образование) путем наличного расчета. Впоследствии вуз прекратил прием наличных денежных средств за обучение ввиду прекращения договора инкассации. Платежи за обучение необходимо осуществлять через банк на расчетный счет вуза. Вправе ли физлицо при получении социального налогового вычета по НДФЛ учесть в том числе расходы в виде сумм уплаченных банку процентов за перечисление платы за обучение?

Вопрос: ТСЖ, созданное в сентябре 2011 г., применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С жильцами ТСЖ заключило договоры комиссии.

Вправе ли ТСЖ не учитывать при определении налоговой базы доходы в виде оплаты за коммунальные услуги, за обслуживание и содержание общего имущества, в частности:

- холодная вода;

- водоотведение;

- отопление;

- освещение мест общего пользования;

- мусорный контейнер, вывоз ТБО;

- обслуживание домофона;

- оплата договора с аварийной службой;

- дератизация;

- обслуживание придомовой территории (озеленение, чистка от снежных заносов и т.д.);

- хозяйственные расходы (спецодежда, хозяйственный инвентарь, хозяйственные инструменты, бытовая химия, канцтовары, расходные материалы для оргтехники);

- затраты на оборудование офисного помещения, закупка оборудования;

- оплата расходов на услуги связи, понесенных в связи с исполнением обязанностей по обслуживанию, содержанию и ремонту общего имущества;

- оплата транспортных расходов, понесенных в связи с исполнением обязанностей по обслуживанию, содержанию и ремонту общего имущества;

- расходы на ФОТ штатных работников и соответствующие налоги;

- расчетно-кассовое обслуживание при условии заключения договоров комиссии как с членами ТСЖ, так и с собственниками помещений, не вступившими в ТСЖ?

Общее собрание членов ТСЖ приняло решение о формировании резервного фонда ТСЖ на текущий и капитальный ремонты общего имущества, который планируется расходовать по мере возникновения необходимости.

Учитываются ли взносы членов ТСЖ и собственников жилых помещений, не вступивших в ТСЖ, в указанный фонд при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

В ТСЖ в качестве совместителя планируется принять физлицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. По основному месту работы физлицо получает пособие в размере 50 руб. Имеет ли право ТСЖ предоставить физлицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также в размере 1000 руб. на каждого ребенка физлица?

Возможно ли с точки зрения законодательства, чтобы председатель правления ТСЖ, являющийся индивидуальным предпринимателем, исполнял свои обязанности, возложенные на него ТСЖ, на общественных началах без выплаты зарплаты?

Имеет ли право ТСЖ применять пониженные тарифы страховых взносов, в случае если с октября 2011 г. доход ТСЖ по основному виду деятельности будет более 70% в общем объеме доходов?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Обязанность работодателя возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой, определена в ст. 168 ТК РФ, в соответствии с которой работодатель обязан возместить:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

ООО (работодателем) приняты внутренние локальные нормативные документы, определяющие порядок направления работников в командировки. Согласно одному из них работники, направленные в командировку, могут приобретать железнодорожные билеты бизнес-класса, только если время в пути превышает норматив, установленный данным документом.

Обязано ли ООО (налоговый агент) исчислить и удержать НДФЛ в случае, если работник при направлении в командировку получил согласие работодателя на приобретение железнодорожного билета бизнес-класса, хотя время в пути меньше норматива, установленного локальным нормативным актом?

Если обязано, то что следует учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ: всю стоимость билета бизнес-класса или разницу между ценами на билеты бизнес- и эконом-класса?

Вопрос: 27.04.2010 и 21.09.2010 физическое лицо продало квартиры за 1 130 000 руб. и 1 250 000 руб. соответственно, то есть общей стоимостью 2 380 000 руб. Данные квартиры находились в собственности физического лица менее 3 лет.

В этом же налоговом периоде 30.09.2010 физическое лицо приобрело квартиру стоимостью 1 750 000 руб.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, не превышающих 1 000 000 руб., полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры (не более 2 000 000 руб.).

Физическое лицо полагает, что в случае продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, и одновременной покупки квартиры в одном и том же налоговом периоде налогоплательщик вправе использовать одновременно имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Правомерна ли позиция физического лица?

Вопрос: О проекте федерального закона, предусматривающем поэтапную отмену системы налогообложения в виде ЕНВД, а также установление патентной системы налогообложения, переход на которую будет осуществляться индивидуальными предпринимателями добровольно.

Вопрос: Пунктом 1 ст. 375 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременным выполнении условий, установленных п. 4 данного Положения.

В силу абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 (в редакции, действовавшей до 31.12.2010) активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 данного Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Таким образом, стоимость указанных активов не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Кроме того, согласно пп. "г" п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в редакции, действовавшей до 31.12.2010), сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте. Таким образом, стоимость лесных дорог, которые создаются на временной основе и подлежат рекультивации (ветки и усы), не учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.01.1997 N 3" (далее - Приказ N 186н) п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации признан утратившим силу, а в абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 слова "20 000 руб." заменены словами "40 000 руб.".

Должна ли организация активы с первоначальной стоимостью более 20 000 руб., но не более 40 000 руб., введенные в эксплуатацию до вступления в силу Приказа N 186н, не учитывать в дальнейшем при исчислении налога на имущество организаций?

Учитываются ли для целей исчисления налога на имущество организаций сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, которые введены в эксплуатацию до вступления в силу Приказа N 186н и на момент ввода в эксплуатацию не признавались основными средствами по правилам бухгалтерского учета?

Вопрос: Организацией (далее - арендодатель) заключен договор аренды недвижимого имущества с третьим лицом (далее - арендатор).

Согласно данному договору арендатор по истечении срока действия договора аренды или в любой момент в течение его действия на основании договора купли-продажи имеет право приобрести имущество, являющееся предметом аренды, в собственность. В случае принятия арендатором решения о выкупе имущества в собственность ранее уплаченные арендатором арендные платежи засчитываются в выкупную цену имущества.

В соответствии с условиями заключенного договора купли-продажи стоимость имущества, определенная в договоре, уменьшается на сумму арендных платежей, засчитываемых в выкупную цену имущества.

В какой сумме в рассматриваемом случае арендодателю следует признавать доход от реализации имущества для целей исчисления налога на прибыль в периоде перехода права собственности на него: в размере полной стоимости, указанной в договоре, или в размере стоимости, уменьшенной на сумму ранее выплаченной арендной платы, учитывая, что ранее арендные платежи были признаны арендодателем доходами от сдачи имущества в аренду и включены в налоговую базу прошедших налоговых (отчетных) периодов?

В случае если доход от реализации имущества следует признавать в полном размере, следует ли арендодателю в периоде реализации имущества корректировать налоговую базу по налогу на прибыль предыдущих налоговых периодов на сумму полученных доходов от аренды в сторону уменьшения? Если следует, то каким образом: уточнять налоговые обязательства за предыдущие налоговые периоды путем представления уточненной декларации либо на основании положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ осуществить корректировку в текущем налоговом (отчетном) периоде?

Вопрос: С целью повышения лояльности своих клиентов-физлиц (далее - клиенты), пользующихся банковскими картами, эмитированными банком, банк планирует заключить договор присоединения к коалиционной бонусной программе (далее - программа) с акционерным обществом, являющимся управляющей компанией программы.

В рамках программы клиенты получат возможность накапливать бонусные баллы за совершенные транзакции по банковским картам, которые в дальнейшем смогут обменивать на вознаграждения в виде скидок на товары и услуги партнеров программы - торговых организаций, заключивших аналогичный договор с управляющей компанией. Учет накопленных и списанных бонусных баллов будет вести управляющая компания. При этом банк будет перечислять вознаграждение, рассчитанное управляющей компанией, в сумме списанных (использованных) клиентами бонусов, которое управляющая компания распределит среди партнеров, предоставивших скидки.

С учетом позиции Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2011 N 03-03-06/2/86, затраты банка на участие в программе могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В связи с тем что условия начисления и списания бонусов будут иметь характер публичной оферты - размещаться на сайте банка и в иных доступных источниках - а также учитывая, что маркетинговой политикой банка будут предусмотрены общие условия предоставления вознаграждений (скидок), применяемые ко всем без исключения клиентам, снижение цены за приобретаемые клиентом товары и услуги в каждом конкретном случае не будет иметь характер индивидуальной льготы.

Каждый клиент, имеющий накопленные бонусные баллы, сможет самостоятельно установить цену товаров и услуг непосредственно в момент совершения сделки путем принятия соответствующего решения об использовании (частичном использовании) или неиспользовании накопленных бонусов.

Таким образом, у клиента при приобретении им товаров/услуг у партнеров программы по ценам с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, накопленных при совершении предыдущих покупок, не возникает дохода в виде предоставленной скидки, определяемого с учетом ст. 211 НК РФ и подлежащего налогообложению НДФЛ. Правомерна ли указанная позиция?

Учитываются ли расходы банка на участие в указанной программе при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В 2010 г. российская организация направила своего работника на обучение на предприятие европейского концерна в Германии, где работник находился более 183 дней в течение года. На время обучения за работником сохранялась зарплата в российской организации, других доходов от работы по найму за указанный период работник не имел. В 2010 г. с суммы зарплаты был удержан и перечислен в бюджет РФ НДФЛ по ставке 30% как с доходов нерезидента.

Организация, направившая работника на обучение, является совместным предприятием концерна и российской организации, зарегистрирована в соответствии с законодательством РФ, находится в РФ и не имеет постоянного представительства за границей.

Цель пребывания работника в Германии - обучение. Работник находился в Германии по визе, выданной для прохождения обучения, без права на работу на территории Германии.

В 2011 г. от налоговых органов Германии работник получил требование об уплате налогов на доходы за 2010 г. с суммы зарплаты, начисленной в РФ.

Должен ли работник уплачивать налог на доходы в Германии?

Вопрос: Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (далее - Закон N 321-ФЗ) внесены изменения в НК РФ, предусматривающие возможность создания консолидированный группы налогоплательщиков.

Статьей 25.2 НК РФ в редакции Закона N 321-ФЗ предусмотрены условия, при выполнении которых организации вправе создать указанную консолидированную группу.

При этом ст. 25.3 НК РФ для регистрации договора о создании консолидированной группы предусмотрено обязательное представление в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, с которого предполагается создание консолидированной группы налогоплательщиков, ряда заверенных копий документов, подтверждающих выполнение условий, установленных ст. 25.2 НК РФ.

В свою очередь, п. 3 ст. 3 Закона N 321-ФЗ предусматривает, что для создания консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 г. документы необходимо представить в налоговый орган до 31 марта 2012 г.

На какую дату (31.12.2010, 30.09.2011 или 31.12.2011) необходимо рассчитать превышение чистых активов организации над ее уставным капиталом?

За какой календарный год должна быть рассчитана совокупная сумма уплаченных налогов?

За какой календарный год необходимо рассчитать суммарный объем выручки и совокупную стоимость активов на основании бухгалтерской отчетности?

Вопрос: Статьей 25.2 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых организации вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков. При этом в силу пп. 3 п. 6 ст. 25.3 НК РФ для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник должен представить заверенные копии документов, подтверждающих выполнение условий, предусмотренных п. п. 2, 3 и 5 ст. 25.2 НК РФ.

Какие документы должен представить ответственный участник для подтверждения выполнения ряда условий создания консолидированной группы налогоплательщиков, а именно, что:

- одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов;

- организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

- в отношении организации не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

- размер чистых активов организации, рассчитанный на основании бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, превышает размер ее уставного (складочного) капитала?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ в РФ доходов, получаемых работниками организации - налоговыми резидентами РФ от работы по найму в связи со строительной площадкой или строительным или монтажным объектом в Республике Сербии; об отсутствии обязанностей налогоплательщика в РФ по декларированию доходов от источников за пределами РФ и уплате НДФЛ у работников организации, статус которых меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода.

Вопрос: Физическое лицо в 2004 г. заключило договор долевого участия в строительстве жилого дома и в этом же году полностью оплатило стоимость квартиры в размере 1 300 000 руб. Дом был сдан в 2007 г. Акт приема-передачи квартиры подписан в июле 2008 г. Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано в декабре 2010 г. Рыночная стоимость квартиры возросла до 4 800 000 руб. Физическое лицо решило в мае 2011 г. продать квартиру и купить другую за 4 400 000 руб. Обязано ли физическое лицо уплачивать НДФЛ при продаже квартиры? Имеет ли физическое лицо, будучи пенсионером, право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке новой квартиры?

Вопрос: Физлицо в ноябре 2000 г. приобрело квартиру, через год перепланировало данную квартиру по проекту и перевело ее в нежилое помещение. Обязано ли физлицо уплачивать НДФЛ с доходов от продажи нежилого помещения?

Вопрос: В 2003 г. физлицо по договору купли-продажи приобрело в собственность 1/5 доли в праве собственности на нежилое здание. В 2009 г. здание было передано в залог. В 2010 г. по соглашению между всеми участниками долевой собственности был осуществлен раздел здания в соответствии с принадлежащими им долями. В результате физлицо получило в собственность помещение в указанном здании, которому был присвоен условный (не кадастровый) номер. При этом в свидетельстве о госрегистрации права собственности на помещение в качестве документов - оснований для регистрации права собственности указаны договор купли-продажи от 2003 г. и соглашение о разделе от 2010 г. Также в указанном свидетельстве имеется отметка об обременении в виде залога. Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения в 2011 г., на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, по договору аренды физическим и юридическим лицам для использования в личных целях с указанием площади и местоположения участка. Арендаторы используют участки для складирования строительных материалов, парковки автомобилей, катеров, прицепов, не предназначенных для продажи. Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД или он вправе применять УСН?