Законодательство

Вопрос: ООО в марте 2007 г. приобрело в собственность земельные участки с видом разрешенного использования "для ведения сельскохозяйственного производства". В течение 2008 - 2009 гг. земельные участки были переведены в категорию "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", из них образовались (размежевались) несколько участков с разрешенным видом использования "для жилищного строительства". Получение разрешения на строительство и работы по проектированию не производились.

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление земельного налога производится налогоплательщиками с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Необходимо ли ООО при исчислении земельного налога применять повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". За сентябрь работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. за 5 дней. Из них 3 дня оплачивает работодатель, 2 дня - оплата за счет средств ФСС РФ.

За сентябрь сумма начисленных страховых взносов составила 30 000 руб.

Уплачено страховых взносов в ФСС РФ за сентябрь - 28 000 руб. (30 000 руб. - 2000 руб.). Работник получил оплату больничного - 5000 руб., из них 3000 руб. за счет средств работодателя, 2000 руб. из кассы ООО в счет взаиморасчетов с ФСС РФ.

Имеет ли право ООО сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН, исчисленную за отчетный период, уменьшить в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ на сумму страховых взносов и оплаченного больничного в размере 33 000 руб. (сумма страховых взносов в ФСС РФ (30 000 руб.) и сумма оплаты больничного за счет работодателя (3000 руб.))?

Вопрос: Организация-издатель заключила договор на оказание услуг по приоритетной выкладке печатной продукции (периодической печати) на специальном оборудовании киоска.

Целью заключения договора на приоритетную выкладку печатной продукции является создание условий информирования и привлечения дополнительного внимания покупателей к печатной продукции на торговых точках.

Учитываются ли расходы на приоритетную выкладку печатной продукции при надлежащем документальном подтверждении в составе расходов на рекламу, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оптовая торговля сахаром. Должна ли организация принимать необходимые меры для обоснования осторожности и осмотрительности в отношении своих покупателей при заключении договоров поставки?

В случае если таковые меры предосторожности предприняты не были и покупатель оказался "фирмой-однодневкой", какие налоговые санкции грозят организации?

Вопрос: С 01.01.2012 в соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ) если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, то данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации, либо указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Если налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения закрепит признание расходов на НИОКР, в результате которых он получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, в составе прочих расходов в течение двух лет, то с какого момента следует учитывать указанные расходы при исчислении налога на прибыль:

- с момента завершения НИОКР, в результате которых налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности;

- с момента получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности?

В целях применения п. 9 ст. 262 НК РФ какую дату следует рассматривать как дату получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности:

- дату акта сдачи-приемки НИОКР;

- дату акта внедрения НИОКР;

- дату регистрации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- иную дату?

Вопрос: В соответствии со ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции составляет 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, и организации было отказано в выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии, может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, данное заявление было принято и зарегистрировано лицензирующим органом, но до принятия решения по заявлению организация отозвала вышеуказанное заявление, подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины и может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

Вопрос: 1. В соответствии с Письмом Минфина России от 27.05.2009 N 03-03-06/1/348, если заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, возникающую в данной ситуации отрицательную разницу следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 269 НК РФ.

В случае когда заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, уплачивает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, он признает отрицательную разницу в качестве расхода в виде процентов по долговым обязательствам. Должен ли заимодавец учесть в целях налога на прибыль положительную разницу от операции предоставления займа заемщику как доход в виде процентов по договору займа в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ?

2. По условиям договора аренды банк (арендатор помещения) перечисляет арендодателю беспроцентный возвратный страховой депозит, являющийся обеспечением исполнения банком обязательств по внесению арендной платы. По договору аренды при прекращении его действия сумма страхового депозита подлежит возврату арендатору помещения.

Указанный депозит, выраженный в иностранной валюте (условных единицах), уплачивается и возвращается в рублях по курсу Банка России, действующему на даты уплаты и соответственно возврата.

Для отражения операции по предоставлению депозита арендодатель на время действия договора аренды в бухгалтерском учете использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора). Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Банк вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) на ежедневной основе, утвердив ее в учетной политике.

Разница между оценкой суммы депозита в рублях на дату получения арендодателем денежных средств и оценкой депозита в рублях на дату возврата денежных средств арендатору не может быть квалифицирована как суммовая разница в соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как отсутствует операция по реализации товаров (работ, услуг).

Каков порядок учета доходов от переоценки беспроцентного возвратного страхового депозита в целях налога на прибыль? Должен ли банк (арендатор помещения) учитывать положительную разницу от операции предоставления страхового депозита арендодателю как доход в виде процентов в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО обращается в суд за защитой нарушенного права на возврат долга и процентов по договорам займа.

Подача искового заявления, предметом которого является возврат денежных средств, а основанием - договор займа согласно ст. 203 ГК РФ, прерывает срок исковой давности. Суд, удовлетворяя исковые требования, восстанавливает нарушенные права ООО, решение вступает в законную силу, суд выдает исполнительный лист на взыскание средств.

В соответствии со ст. 134 ГПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон.

Таким образом, по мнению организации, после вступления в силу решения суда срок исковой давности не возобновляется, так как права ООО восстановлены и по тем же основаниям и предмету их судебная защита законом более не предусмотрена. Дальнейшая защита права ООО обеспечивается Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии со ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. То есть именно по истечении срока действия исполнительного листа ООО лишается возможности взыскания долга - наступает невозможность исполнения обязательства по не зависящим от сторон причинам.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль осуществить списание денежных средств как нереальной ко взысканию задолженности в случае истечения срока предъявления исполнительного листа со ссылкой на п. 2 ст. 266 НК РФ по основанию ст. 416 ГК РФ - долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения?

Вопрос: ООО на праве собственности обладает земельным участком (общая площадь 2715 кв. м; разрешенное использование: для размещения многоэтажного жилого дома).

После завершения строительства на данном участке многоквартирного жилого дома все помещения в доме были переданы в собственность дольщиков на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных между ООО (застройщиком) и участниками долевого строительства.

Регистрация права собственности первого (по времени регистрации) дольщика состоялась 05.07.2011, регистрация права собственности последнего (по времени регистрации) дольщика состоялась 15.09.2011.

Таким образом, по состоянию на 15.09.2011 все помещения были переданы и ООО не имело на праве собственности ни одного помещения в выстроенном доме.

Согласно п. 1 ст. 38 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) при приобретении в собственность помещения в многоквартирном доме к приобретателю переходит доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, каковым согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ, среди прочего, является и земельный участок, на котором расположен данный дом.

Согласно п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

ООО полагает, что государственная регистрация прав собственности дольщиков на помещения одновременно явилась и государственной регистрацией права общей долевой собственности на общее имущество, в том числе и на земельный участок.

Учитывая даты регистрации прав собственности дольщиков, до какого момента ООО обязано исчислять и уплачивать земельный налог за указанный земельный участок?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения налоговых вычетов по НДС в налоговом периоде, в котором не осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: Об отсутствии оснований для регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом, не являющимся налогоплательщиком НДС.

Вопрос: О порядке признания организаций и индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения ЕСХН.

Вопрос: О применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель осуществлять деятельность по приему платежей от населения в виде уплаты госпошлины через платежные терминалы?

Вопрос: Два физических лица 25.10.2011 за 3 000 000 руб. продали квартиру, принадлежащую им на основании справки ЖСК (по 1/2 доли каждый). Должны ли указанные физические лица уплачивать НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, если с момента полной выплаты паевого взноса прошло более трех лет?

Вопрос: Физлицо и его отец владели в равных долях однокомнатной квартирой, которая была приватизирована в 2009 г. В 2011 г. квартира была продана за 1 500 000 руб., при этом в договоре было указано, что каждый из собственников продает свою долю. Стоимость долей составила соответственно по 750 000,00 руб.

Впоследствии физлицо приобрело двухкомнатную квартиру за 2 800 000 руб.

Необходимо ли уплачивать НДФЛ в отношении доходов от продаже доли в праве собственности на квартиру и физлицу, и его отцу? В каком размере физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, учитывая то, что физлицо после продажи доли в праве собственности на квартиру приобрело новую квартиру?

Вопрос: В 1999 г. физическим лицом совместно с супругом была приобретена квартира.

В 2004 г. при расторжении брака по решению суда квартира разделена - по 1/2 доли в праве собственности на квартиру каждому из супругов.

В 2005 г. бывший супруг продал свою долю в праве собственности на квартиру третьему лицу.

В 2006 г. по решению суда права и обязанности покупателя переведены на физическое лицо, таким образом, физическое лицо является собственником всей квартиры.

В 2008 г. квартира была продана.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом от продажи квартиры?

Вопрос: Согласно учетной политике организации для целей налогового учета датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов.

В декабре 2010 г. организации оказаны консультационные и транспортные услуги. При этом исполнитель оформил и датировал акт приемки-передачи оказанных услуг январем 2011 г. с указанием периода оказания услуг - декабрь 2010 г. Заказчик получил и подписал указанный акт также в январе 2011 г.

Исполнитель выставил и датировал акт приемки-передачи оказанных услуг и счет-фактуру по завершении оказания консультационных услуг - в декабре 2010 г. Однако организация подписала акт только в январе 2011 г., указав при этом фактическую дату подписания.

В каком налоговом периоде (2010 г. или 2011 г.) в указанных случаях организация может учесть расходы на консультационные и транспортные услуги в целях налога на прибыль?

Возможно ли и в каком налоговом периоде принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре, датированном декабрем 2010 г., если акт об оказании услуг подписан организацией в январе 2011 г.?

Вопрос: При приватизации государственных предприятий инженерные коммуникации не были переданы в установленном законом порядке для обслуживания в ресурсоснабжающие организации.

При эксплуатации сетей водоснабжения и канализации встречаются случаи, когда инженерные сети являются бесхозными. Являясь единственным поставщиком холодного водоснабжения и водоотведения на территории города, МУП по данным инженерным коммуникациям обеспечивает водоснабжение и водоотведение. В целях уменьшения потерь питьевой воды и стоков, а также для бесперебойного оказания коммунальных услуг МУП вынуждено ликвидировать аварии.

Имеет ли право МУП учесть при исчислении налога на прибыль расходы, понесенные при ликвидации аварий на бесхозных сетях?

Вопрос: В собственности физлица менее трех лет находилось недвижимое имущество - нежилое помещение. Это нежилое помещение было создано в результате перепланировки (объединения) и перевода в нежилой фонд двух квартир, приобретенных за счет кредита банка. Получение кредита, покупка квартир, перевод в нежилой фонд и перепланировка квартир состоялись в 2008 г. Созданное в результате перевода и перепланировки нежилое помещение продано в 2011 г.

Вправе ли физлицо при заявлении имущественного налогового вычета по НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученного от продажи нежилого помещения, на сумму следующих фактически произведенных и документально подтвержденных расходов:

- расходы на покупку двух квартир, использованных путем объединения для создания нежилого помещения;

- расходы на проектировочные и строительно-монтажные работы, выполненные для создания нежилого помещения;

- расходы на уплату процентов по банковскому кредиту, полученному для приобретения двух квартир, перепланированных (объединенных) при создании нежилого помещения?