Законодательство

Вопрос: Организация использует фасад здания, принадлежащего ей на праве собственности, для размещения на нем наружной конструкции и баннера, на которых извещает неопределенный круг лиц о новых услугах, товарах и акциях организации. Изготовление конструкций, баннеров, а также их монтаж производятся сторонними организациями. Стоимость таких объектов превышает 40 000 руб., а срок эксплуатации, в зависимости от материалов, составляет от одного года и более.

Руководствуясь ст. ст. 8, 11, 26.2 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителя", организация над входом или рядом с входом в торговое помещение размещает вывеску с указанием фирменного наименования, места нахождения организации и режима работы. Вывеска размещается на металлической конструкции, закрепленной на фасаде здания. Стоимость вывески, как правило, превышает 40 000 руб., расчетный срок эксплуатации составляет более одного года.

Правомерно ли, отразив в учетной политике организации расходы на приобретение и монтаж рекламного баннера/конструкции и (или) вывески, отнести их к амортизируемому имуществу в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Пунктом 1.1 ст. 284 и ст. 284.1 НК РФ в отношении налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении определенных условий установлена налоговая ставка в размере 0%. Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 утвержден Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

1. Каким образом организация должна подтвердить то, что доходы от деятельности, поименованной в указанном Перечне, составляют не менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ?

2. Кто относится к медицинскому персоналу организации? Относятся ли работники, оформленные по совместительству, к работникам, включенным в штат организации?

3. Правомерно ли относить на будущие периоды убыток, полученный в период применения налоговой ставки 0% в соответствии со ст. 284.1 НК РФ?

4. По какой форме представляются сведения, указанные в п. 6 ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/2/171 в случаях, когда происходит модернизация основного средства в том же месяце, на который приходится дата ввода в эксплуатацию основного средства, налогоплательщик вправе учесть амортизационную премию расходов, понесенных при модернизации основного средства, в том месяце, который совпадает с периодом ввода в эксплуатацию данного основного средства.

Таким образом, амортизационную премию, относящуюся к расходам по модернизации приобретенного основного средства, правомерно включать в расходы в месяце ввода в эксплуатацию основного средства, то есть ранее, чем возникает право учесть в расходах амортизационную премию по капитальным вложениям на приобретение самого основного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

При этом согласно Постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 26.01.2011 по делу N А28-5839/2010 для целей п. 3 ст. 272 НК РФ амортизационная премия должна использоваться в том периоде, в котором началась амортизация реконструированного основного средства с измененной первоначальной стоимостью.

В каком порядке в целях налога на прибыль необходимо учитывать сумму амортизационной премии по расходам на модернизацию основного средства в случае, если вводимое в эксплуатацию основное средство в том же месяце подвергается модернизации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет производство и ремонт часов и ювелирных изделий (код ОКВЭД - 52.73) и производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней (код ОКВЭД - 36.22).

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению: изготовление ювелирных изделий (код по ОКУН 013444), обработка поделочных ювелирных камней и закрепление их в ювелирных изделиях (код по ОКУН - 013448), ремонт ювелирных изделий (код по ОКУН - 013439).

Вправе ли индивидуальный предприниматель при осуществлении наличных денежных расчетов применять бланки строгой отчетности?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" (налоговая ставка - 6%).

На основании ст. ст. 346.14 и 346.15 НК РФ объектами налогообложения при применении УСН являются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Глава 26.2 НК РФ не предусматривает для организаций, применяющих УСН, такого понятия, как "прибыль организаций".

Применимо ли понятие "прибыль" в отношении ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы"? В каких случаях следует ООО определять прибыль и каков порядок ее определения?

Вопрос: Организация (ООО) оказывает услуги склада временного хранения участникам внешнеэкономической деятельности при хранении товара, находящегося под таможенным контролем. Для оказания данных услуг требуются площади для размещения грузового автотранспорта.

В 2010 г. с целью расширения территории под стоянку грузового автотранспорта организация приобрела земельные участки у юридического лица с разрешенными видами использования "техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств", "под автостоянку с вышкой" и "под погрузо-разгрузочные работы". Частично или полностью предыдущими собственниками эти участки были заасфальтированы, то есть имеют площадь с твердым покрытием. Какие-либо документы, подтверждающие проведение данных работ предыдущими собственниками или арендаторами, отсутствуют. Организация учитывает в качестве основных средств только земельные участки, которые не относятся к амортизируемому имуществу.

Данные заасфальтированные площади частично требуют капитального ремонта, а частично текущего ремонта. Каким образом расходы по капитальному ремонту могут быть учтены в целях бухучета и исчисления налога на прибыль? Правомерно ли учитывать расходы по текущему ремонту существующих площадей в целях исчисления налога на прибыль?

Часть земельного участка с целью увеличений площади под автостоянку была заасфальтирована ООО, на другой части участка было положено только щебеночное основание.

Каким образом данные расходы могут быть учтены в целях бухучета, а также при исчислении налога на прибыль и налога на имущество организаций?

Необходимо ли включать указанные площади в состав амортизируемого имущества как отдельные объекты основных средств (производственные площадки с твердым покрытием)? Может ли организация в данном случае учесть сумму начисленной амортизации для целей налогового учета? Требуется ли обязательная госрегистрация данных объектов недвижимости?

На имеющейся у организации территории (частично в собственности, а частично арендованной) были построены подъездные дороги с твердым покрытием.

Требуется ли обязательная госрегистрация данных дорог в качестве объектов недвижимости? Может ли организация путем начисления амортизации учесть затраты на строительство дорог в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О размерах государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции или к мировому судье с исковыми заявлениями о признании права собственности на недвижимое имущество, о признании сделок недействительными, по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров.

Вопрос: В 2008 г. по договору купли-продажи между двумя физическими лицами физлицом приобретена квартира, находящаяся в стадии перевода в нежилой фонд. Оплата покупателем продавцу произведена наличными денежными средствами в полном объеме до подписания договора, о чем сделана соответствующая запись в договоре. Договор удостоверен нотариусом. Расписка продавца в получении денежных средств у покупателя не сохранилась. Продавец умер в 2009 г. В 2010 г. нежилое помещение продано. При подаче налоговой декларации в связи с продажей нежилого помещения был заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму расходов на приобретение. Налоговый орган требует представления расписки.

Правомерно ли требование налогового органа?

Вопрос: В 2007 г. физлицо вступило в наследство 3/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2011 г. оно выкупило 1/4 доли в праве собственности на эту же квартиру и оформило право собственности на всю квартиру.

Обязано ли физлицо уплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию при продаже данной квартиры в 2011 г.? Если обязано, то что будет являться налоговой базой по НДФЛ: стоимость всей квартиры либо стоимость 1/4 доли в праве собственности на квартиру?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", переходит с 2012 г. на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2011 г. поставщику был перечислен аванс за основное средство. Поставка основного средства, а также ввод в эксплуатацию будут осуществлены в 2012 г.

Вправе ли организация в 2012 г. после ввода основного средства в эксплуатацию учесть расходы на приобретение основного средства в размере перечисленного в 2011 г. аванса?

Вопрос: Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 14.09.2010 N 03-04-08/10-199, не оконченный строительством жилой дом относится к иному имуществу, при продаже которого имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 250 000 руб. До 01.01.2010 указанный вычет предоставлялся в размере 125 000 руб. Правомерно ли недостроенный дом, в котором фактически проживают люди, оплачивают электричество и водоснабжение, в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ считать жилым домом?

Вопрос: Организация (цессионарий) приобрела право требования долга по кредитному договору. В счет погашения долга организация в качестве отступного получила имущество (нежилое помещение), которое не планировалось использовать в деятельности организации. Имущество учитывалось как товар.

Большая часть средств, полученных от продажи имущества, направлена на погашение задолженности по договору уступки права требования перед цедентом (первоначальный кредитор).

Организация применяет УСН (объект - "доходы минус расходы").

Правомерно ли согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ доходы, полученные от реализации имущества, уменьшить на сумму расходов в виде платы по договору уступки как на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией товара?

Вопрос: В 1993 г. квартира была приватизирована в общую долевую собственность физического лица, бабушки и сестры физического лица. После смерти бабушки в 2007 г. в соответствии с завещанием ее доля была поделена поровну между физическим лицом и сестрой физического лица. Таким образом, они стали собственниками по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2009 г. квартира была продана. Доход от продажи доли квартиры, принадлежавшей физическому лицу и его сестре менее трех лет, составил 780 тыс. руб. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи квартиры?

Вопрос: Физлицо в 2008 г. приобрело в собственность квартиру.

В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ физлицо с 2009 г. использует право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту).

Уведомлением от 03.06.2011 налоговый орган подтвердил право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме 1 194 443 руб. у работодателя (налогового агента). 16 июня 2011 г. физлицо обратилось к работодателю с заявлением о проведении сверки правильности исчисления НДФЛ по доходам физлица за 2011 г. с учетом вновь открывшихся обстоятельств, а именно подтвержденного налоговым органом права на имущественный налоговый вычет в текущем налоговом периоде, и о возврате излишне удержанной сумме налога. При определении налоговой базы по НДФЛ за январь - май 2011 г. не был учтен имущественный налоговый вычет, право на который подтверждено уведомлением налогового органа.

Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом за январь - май 2011 г., и вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе за указанный период? Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя физлицом в случае, если физлицо не может использовать полностью сумму предоставленного вычета в текущем налоговом периоде?

Вопрос: В 2009, 2010 гг. ФГУП включало в состав расходов указанных налоговых периодов расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств. Таким образом, в результате применения в целях исчисления налога на прибыль амортизационной премии остаточная стоимость объектов основных средств по данным налогового учета сформировалась ниже остаточной стоимости объектов основных средств по данным бухгалтерского учета.

В 2008, 2009 гг. ФГУП пользовалось инвестиционным кредитом на приобретение оборудования. В бухгалтерском учете проценты по инвестиционному кредиту включались в стоимость инвестиционных активов, в налоговом - учитывались в составе внереализационных расходов. В результате различного порядка признания процентов по инвестиционному кредиту в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость инвестиционных активов в налоговом учете сформировалась ниже первоначальной стоимости активов в бухгалтерском учете.

На основании распоряжений территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом ФГУП реорганизовано в форме преобразования в ОАО.

ОАО зарегистрировано в налоговом органе 1 февраля 2011 г. В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ стоимость имущества, полученного в порядке приватизации государственного или муниципального имущества в виде вклада в уставный капитал организаций, признается для целей гл. 25 НК РФ по стоимости (остаточной стоимости), определяемой на дату приватизации по правилам бухгалтерского учета.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" предусмотрено, что приватизация государственного и муниципального имущества может осуществляться в том числе способом преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество.

Таким образом, в результате приватизации государственного имущества стоимость основных средств для целей применения гл. 25 Налогового кодекса РФ признается ОАО по остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета ФГУП.

Следует ли ОАО при формировании налоговой базы по налогу на прибыль восстанавливать суммы амортизационной премии и суммы процентов по инвестиционному кредиту?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 30.08.2011 N 03-03-06/2/136 в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, связанные с приобретением прав требования и выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода, без уточнения, что считать датой признания расхода.

Согласно Письму Минфина России от 11.10.2011 N 03-03-06/1/656 расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права требования к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения права требования. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

Правомерно ли, что в целях налога на прибыль расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения права требования, при этом после принятия к учету стоимость приобретения права требования текущей переоценке не подлежит?

Вопрос: Физлицо не согласно с позицией, что сумма НДФЛ, удержанная до получения уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, не возвращается работодателем (налоговым агентом), поскольку не является излишне удержанной и под действие ст. 231 НК РФ не подпадает (Письма Минфина России от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273, ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221@).

Работодатель физлица руководствуется указанной позицией. Физлицо полагает, что уведомление, выданное налоговым органом, подтверждает право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя на целый год, в связи с чем сумма НДФЛ, удержанная работодателем до получения уведомления, подлежит возврату.

Правомерна ли позиция физлица?

Вопрос: ООО предварительно получило от Департамента архитектуры, строительства и землепользования администрации города разрешительную документацию на реконструкцию нежилого объекта под супермаркет. Нежилой объект ранее использовался как склад, после реконструкции, произведенной ООО - собственником объекта, образовался многофункциональный торговый центр.

В торговом центре есть торговые залы, отдельные проходы для покупателей. К договорам аренды с арендаторами приложены планы, экспликации, из которых следует наличие торговых залов и подсобных помещений в каждом обособленном помещении. Согласно экспликации к поэтажному плану здания в нем имеются оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, разделенные капитальными перегородками, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

В техническом паспорте на данное помещение в наименовании нежилого строения значится "Склад", в графе "Использование" указано "Торговое".

ООО ежеквартально составляло инвентаризационные описи передаваемых в аренду арендаторам торговых помещений, в которых обозначены торговые залы.

Арендаторы данных торговых площадей исчисляют и уплачивают ЕНВД с базовой доходности 1800 руб. по физическому показателю "площадь торгового зала".

ООО за период 2008 - 2010 гг. применяло общую систему налогообложения в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду торговых площадей в торговом комплексе.

Вправе ли ООО продолжать применять общую систему налогообложения в отношении указанных доходов на основании Письма Минфина России от 06.10.2011 N 03-11-11/253 или оно обязано применять ЕНВД в отношении данных доходов?

Вопрос: ООО являлось клиентом банка, который на данный момент признан несостоятельным (банкротом) и в отношении которого открыто конкурсное производство. Приказом Банка России с февраля 2010 г. у данного банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Перед банком у организации имелась задолженность по кредитной линии, которая была погашена ООО в период отзыва лицензии у банка.

Конкурсный управляющий банка от имени должника на основании ст. 61.8 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обратился в арбитражный суд о признании сделки недействительной и восстановлении задолженности ООО перед банком, а также банка перед ООО.

Арбитражный суд в июне 2011 г. удовлетворил заявление об оспаривании сделки должника. ООО было включено в реестр требований кредиторов банка в третью очередь.

Возникшая в результате судебного решения дебиторская задолженность банка перед ООО была уступлена по договору уступки права требования долга третьему лицу. По данной сделке у организации образовался убыток.

Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком-кредитором права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока возврата денежных средств отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и его учетной стоимостью признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

ООО использует метод начисления для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Имеет ли ООО право учесть полученный убыток в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В июне 2011 г. между ФГУП (грантополучатель) и иностранной организацией (грантодатель) заключен договор о предоставлении гранта, где прописано, что все средства, предоставленные на безвозмездной основе для поддержки науки и образования в РФ, должны быть использованы исключительно для проведения научных исследований.

Денежные средства, выплаченные по гранту, предоставляются на определенных условиях, определяемых грантодателем в договоре о предоставлении гранта, с обязательным представлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта. Грантополучатель обязан по требованию грантодателя возвратить грантодателю любую часть средств гранта, не израсходованных на реализацию проекта. Право собственности на любые открытия, изобретения, разработки и данные, созданные грантополучателем в ходе выполнения проекта, включая патенты, заявки на патенты, авторские права, а также заявки на их регистрацию или другие права интеллектуальной собственности, принадлежит грантополучателю.

В данном случае полученные денежные средства подходят под определение "грант". Однако грантодатель не поименован в Перечне международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций - получателей грантов.

Уменьшают ли расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных грантополучателем денежных средств, налоговую базу по налогу на прибыль?