Законодательство

Вопрос: Можно ли переплату по НДС зачесть в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц?

Вопрос: ООО создает интерактивные карты городов с электронным справочником предприятий. В целях бухгалтерского и налогового учета затраты на создание данных объектов учитываются в качестве расходов на создание объектов нематериальных активов.

В процессе деятельности ООО возникает необходимость в дорисовке карт (увеличение площади города, прорисовка дополнительных элементов). Расходы на доработку составляют более 40 000 руб.

Каким образом следует ООО учитывать расходы на доработку карт в целях налога на прибыль:

- как увеличение первоначальной стоимости нематериального актива и включать в расходы равномерно путем начисления амортизации в соответствии со ст. 257 НК РФ;

- единовременно в расходах на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Банк является профучастником РЦБ и имеет лицензии на осуществление брокерской, дилерской и депозитарной деятельности. Фактически банк осуществляет только брокерскую и депозитарную деятельность, а также приобретает в собственность ценные бумаги через профучастника по договору на брокерское обслуживание. Дилерскую деятельность не осуществляет.

Имеет ли право банк в целях исчисления налога на прибыль формировать резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ, если банк определяет доходы и расходы по методу начисления?

Может ли банк при совершении операций с ценными бумагами, как обращающимися на РЦБ, так и не обращающимися на РЦБ, в соответствии с п. 11 ст. 280 НК РФ определять налоговую базу по налогу на прибыль и сумму убытка от осуществления указанных операций, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов) и суммы убытка, которые получены от осуществления основной деятельности?

Вопрос: Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Свидетельство о праве собственности на земельный участок было выдано физическому лицу в 1992 г. В 1996 г. на данном участке был построен дом. В 2009 г. была произведена государственная регистрация указанного земельного участка и дома. Физическое лицо полагает, что в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" срок нахождения недвижимого имущества в собственности должен исчисляться с 1992 г. в отношении земельного участка и с 1996 г. в отношении дома и такие права признаются юридически действительными даже при отсутствии их государственной регистрации.

С какого момента для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ исчисляется срок нахождения указанного имущества в собственности физического лица?

Вопрос: По заявлению физлица налоговым органом 14.12.2010 выдано Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет из суммы 2 000 000 руб. По итогам налогового периода имущественный налоговый вычет полностью не использован.

Уведомление на 2011 г., подтверждающее право на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета, представлено работодателю вместе с заявлением физлица в мае 2011 г.

Налоговый вычет с января по апрель работодатель отказывается предоставлять, ссылаясь на Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/7-87.

Правомерна ли позиция работодателя?

Возникает ли у физлица обязанность как минимум за первые три месяца года подавать налоговую декларацию по НДФЛ с целью получения остатка неиспользованного вычета у работодателя, если указанное Уведомление из налогового органа получить раньше апреля невозможно?

Вопрос: Физлицо приобрело в 2010 г. долю в праве собственности на квартиру в строящемся доме и полностью произвело оплату в соответствии с договором со строительной организацией. Договор зарегистрирован в государственной регистрационной палате. Многоквартирный дом будет сдан в эксплуатацию в 2011 г.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Вправе ли физлицо в 2011 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2010 г., если у него имеются договор о приобретении доли в праве собственности на квартиру в строящемся доме, квитанция об оплате этой доли?

Вопрос: Физическое лицо приобрело машино-место в июле 1997 г. Государственную регистрацию права собственности на машино-место физическое лицо осуществило в 2008 г. на основании решения суда. В 2009 г. машино-место было продано. Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанного машино-места?

Вопрос: По договору паенакопления, заключенному в октябре 2002 г., физлицо приобрело трехкомнатную квартиру. В счет оплаты стоимости указанной квартиры физлицом передана его старая квартира, а остальная часть оплачена наличными денежными средствами, последний денежный взнос был сделан в мае 2010 г. Квартира оформлена в собственность в октябре 2010 г.

Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ, аргументировав тем, что передача старой квартиры в счет оплаты стоимости новой трехкомнатной квартиры не засчитывается. При этом в Письме Минфина России от 24.11.2009 N 03-04-05-01/820 изложена иная позиция.

Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: ООО проводит на территории РФ рекламную акцию для физлиц - клиентов банка. Из правил проведения акции следует, что акция носит рекламный характер и направлена на привлечение новых клиентов и повышение лояльности существующих клиентов банка. Физлицо является клиентом банка более 5 лет. В ходе проведения акции физлицо выиграло приз.

По мнению физлица, налогообложение должно производиться по ставке 13%, так как рекламная акция, направленная на повышение лояльности существующих клиентов банка, не относится к рекламе товаров, работ и услуг.

По какой налоговой ставке физлицо должно уплатить НДФЛ со стоимости приза: 13% или 35%?

Вопрос: ООО в марте 2007 г. приобрело в собственность земельные участки с видом разрешенного использования "для ведения сельскохозяйственного производства". В течение 2008 - 2009 гг. земельные участки были переведены в категорию "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", из них образовались (размежевались) несколько участков с разрешенным видом использования "для жилищного строительства". Получение разрешения на строительство и работы по проектированию не производились.

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление земельного налога производится налогоплательщиками с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Необходимо ли ООО при исчислении земельного налога применять повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". За сентябрь работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5000 руб. за 5 дней. Из них 3 дня оплачивает работодатель, 2 дня - оплата за счет средств ФСС РФ.

За сентябрь сумма начисленных страховых взносов составила 30 000 руб.

Уплачено страховых взносов в ФСС РФ за сентябрь - 28 000 руб. (30 000 руб. - 2000 руб.). Работник получил оплату больничного - 5000 руб., из них 3000 руб. за счет средств работодателя, 2000 руб. из кассы ООО в счет взаиморасчетов с ФСС РФ.

Имеет ли право ООО сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН, исчисленную за отчетный период, уменьшить в соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ на сумму страховых взносов и оплаченного больничного в размере 33 000 руб. (сумма страховых взносов в ФСС РФ (30 000 руб.) и сумма оплаты больничного за счет работодателя (3000 руб.))?

Вопрос: Организация-издатель заключила договор на оказание услуг по приоритетной выкладке печатной продукции (периодической печати) на специальном оборудовании киоска.

Целью заключения договора на приоритетную выкладку печатной продукции является создание условий информирования и привлечения дополнительного внимания покупателей к печатной продукции на торговых точках.

Учитываются ли расходы на приоритетную выкладку печатной продукции при надлежащем документальном подтверждении в составе расходов на рекламу, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оптовая торговля сахаром. Должна ли организация принимать необходимые меры для обоснования осторожности и осмотрительности в отношении своих покупателей при заключении договоров поставки?

В случае если таковые меры предосторожности предприняты не были и покупатель оказался "фирмой-однодневкой", какие налоговые санкции грозят организации?

Вопрос: С 01.01.2012 в соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ) если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, то данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации, либо указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Если налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения закрепит признание расходов на НИОКР, в результате которых он получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, в составе прочих расходов в течение двух лет, то с какого момента следует учитывать указанные расходы при исчислении налога на прибыль:

- с момента завершения НИОКР, в результате которых налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности;

- с момента получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности?

В целях применения п. 9 ст. 262 НК РФ какую дату следует рассматривать как дату получения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности:

- дату акта сдачи-приемки НИОКР;

- дату акта внедрения НИОКР;

- дату регистрации исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- иную дату?

Вопрос: В соответствии со ст. 333.33 НК РФ государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции составляет 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, и организации было отказано в выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии, может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

В случае если организация обратилась с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии и уплатила государственную пошлину за совершение действий, связанных с лицензированием, данное заявление было принято и зарегистрировано лицензирующим органом, но до принятия решения по заявлению организация отозвала вышеуказанное заявление, подлежит ли возврату сумма уплаченной государственной пошлины и может ли уплаченная государственная пошлина быть зачтена при повторном обращении организации с заявлением о выдаче (переоформлении, продлении срока действия) лицензии?

Вопрос: 1. В соответствии с Письмом Минфина России от 27.05.2009 N 03-03-06/1/348, если заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, возникающую в данной ситуации отрицательную разницу следует рассматривать как плату за пользование займом и учитывать для целей налога на прибыль в соответствии со ст. 269 НК РФ.

В случае когда заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, уплачивает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, он признает отрицательную разницу в качестве расхода в виде процентов по долговым обязательствам. Должен ли заимодавец учесть в целях налога на прибыль положительную разницу от операции предоставления займа заемщику как доход в виде процентов по договору займа в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ?

2. По условиям договора аренды банк (арендатор помещения) перечисляет арендодателю беспроцентный возвратный страховой депозит, являющийся обеспечением исполнения банком обязательств по внесению арендной платы. По договору аренды при прекращении его действия сумма страхового депозита подлежит возврату арендатору помещения.

Указанный депозит, выраженный в иностранной валюте (условных единицах), уплачивается и возвращается в рублях по курсу Банка России, действующему на даты уплаты и соответственно возврата.

Для отражения операции по предоставлению депозита арендодатель на время действия договора аренды в бухгалтерском учете использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора). Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Банк вправе установить периодичность переоценки (перерасчета) на ежедневной основе, утвердив ее в учетной политике.

Разница между оценкой суммы депозита в рублях на дату получения арендодателем денежных средств и оценкой депозита в рублях на дату возврата денежных средств арендатору не может быть квалифицирована как суммовая разница в соответствии с п. 11.1 ст. 250 и пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как отсутствует операция по реализации товаров (работ, услуг).

Каков порядок учета доходов от переоценки беспроцентного возвратного страхового депозита в целях налога на прибыль? Должен ли банк (арендатор помещения) учитывать положительную разницу от операции предоставления страхового депозита арендодателю как доход в виде процентов в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО обращается в суд за защитой нарушенного права на возврат долга и процентов по договорам займа.

Подача искового заявления, предметом которого является возврат денежных средств, а основанием - договор займа согласно ст. 203 ГК РФ, прерывает срок исковой давности. Суд, удовлетворяя исковые требования, восстанавливает нарушенные права ООО, решение вступает в законную силу, суд выдает исполнительный лист на взыскание средств.

В соответствии со ст. 134 ГПК РФ судья отказывает в принятии искового заявления в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон.

Таким образом, по мнению организации, после вступления в силу решения суда срок исковой давности не возобновляется, так как права ООО восстановлены и по тем же основаниям и предмету их судебная защита законом более не предусмотрена. Дальнейшая защита права ООО обеспечивается Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии со ст. 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в ч. 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. То есть именно по истечении срока действия исполнительного листа ООО лишается возможности взыскания долга - наступает невозможность исполнения обязательства по не зависящим от сторон причинам.

Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль осуществить списание денежных средств как нереальной ко взысканию задолженности в случае истечения срока предъявления исполнительного листа со ссылкой на п. 2 ст. 266 НК РФ по основанию ст. 416 ГК РФ - долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения?

Вопрос: ООО на праве собственности обладает земельным участком (общая площадь 2715 кв. м; разрешенное использование: для размещения многоэтажного жилого дома).

После завершения строительства на данном участке многоквартирного жилого дома все помещения в доме были переданы в собственность дольщиков на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных между ООО (застройщиком) и участниками долевого строительства.

Регистрация права собственности первого (по времени регистрации) дольщика состоялась 05.07.2011, регистрация права собственности последнего (по времени регистрации) дольщика состоялась 15.09.2011.

Таким образом, по состоянию на 15.09.2011 все помещения были переданы и ООО не имело на праве собственности ни одного помещения в выстроенном доме.

Согласно п. 1 ст. 38 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ) при приобретении в собственность помещения в многоквартирном доме к приобретателю переходит доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, каковым согласно п. 1 ст. 36 ЖК РФ, среди прочего, является и земельный участок, на котором расположен данный дом.

Согласно п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

ООО полагает, что государственная регистрация прав собственности дольщиков на помещения одновременно явилась и государственной регистрацией права общей долевой собственности на общее имущество, в том числе и на земельный участок.

Учитывая даты регистрации прав собственности дольщиков, до какого момента ООО обязано исчислять и уплачивать земельный налог за указанный земельный участок?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения налоговых вычетов по НДС в налоговом периоде, в котором не осуществляются операции по реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: Об отсутствии оснований для регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом, не являющимся налогоплательщиком НДС.