Законодательство

О порядке заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год

Вопрос: О необходимости налогоплательщика в целях безопасности лично обратиться в налоговый орган по месту регистрации для получения логина и пароля при регистрации на интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"

Вопрос: ООО осуществляет один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД с 2010 г.

По итогам инвентаризации кредиторской задолженности на 31.12.2011 ООО необходимо в декабре 2011 г. списать кредиторскую задолженность в доходы в связи с истечением срока исковой давности.

ООО полагает, что в связи с осуществлением только предпринимательской деятельности (розничной торговли), подлежащей налогообложению ЕНВД, ООО вправе не учитывать внереализационный доход от списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в рамках общей системы налогообложения в 2011 г.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: 15.12.2010 ООО заключило договор с Министерством экономики субъекта РФ на финансирование проекта "Открытие торговой точки и организация передвижной торговли по розничной продаже хозтоваров". ООО создало 5 рабочих мест.

Министерство перечислило на счет ООО субсидию в сумме 300 000 руб. Денежные средства получены 27.12.2010.

ООО приобрело автомобиль и бывшее в употреблении торговое оборудование. Денежные средства за приобретенное имущество переданы по актам.

По договору с Министерством бюджетные средства можно было использовать до 31.12.2011 в соответствии со сметой расходов.

ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.

После получения уведомления из налогового органа ООО отправило декларацию электронной почтой 09.06.2011, в которой указало доходы в сумме 300 000 руб. и расходы по актам в сумме 300 000 руб. (остаток нулевой).

В сентябре 2011 г. налоговый орган потребовал уплаты налога на прибыль и штрафа.

Учитывая разъяснения, данные в Письмах Минфина России от 27.07.2010 N 03-11-09/65 и от 23.09.2010 N 03-11-11/250, следует ли ООО, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД, уплатить налог на прибыль в отношении субсидии, полученной на создание (открытие) собственного дела?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами непосредственно из арендуемого складского помещения и уплачивает ЕНВД наряду с общим режимом налогообложения.

Деятельность осуществляется через торговое место с согласия собственника складского помещения, площадь торгового места составляет 12 кв. м, торговое место расположено непосредственно внутри складского помещения и является его неотъемлемой составной частью.

Товар выкладывается на тарном поддоне, обслуживание покупателей, включая расчеты за реализуемые товары, осуществляется в киоске. Хранение товара осуществляется внутри складского помещения.

Ни основной склад (его части), ни прилегающая территория не имеют помещений, занятых оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадей контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадей рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадей проходов для покупателей, то есть не отвечают, таким образом, требованиям понятия торгового зала.

При этом здание склада подсоединено к инженерным коммуникациям, предназначено и используется для ведения торговли, т.е. соответствует понятию стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Общая площадь складов превышает 1500 кв. м.

НК РФ не содержит указания на порядок определения площади торгового места в целях исчисления ЕНВД по розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Между тем для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, установлены два разных физических показателя:

- торговое место;

- площадь торгового места (в квадратных метрах).

Достаточно ли в целях исчисления ЕНВД для определения площади торгового места значения, указанного в договоре аренды или безвозмездного пользования?

Какой физический показатель следует применять при исчислении ЕНВД, если в налоговом периоде площадь торгового места менялась и в определенные дни не превышала 5 кв. м?

Правомерно ли определение площади торгового места как равной площади всего складского помещения либо части склада, занятой хранением?

Вопрос: Организация заключила договор переработки давальческого сырья на условиях самовывоза сырья из карьера сторонней организации. С целью выполнения договора переработчик несет расходы по строительству временной бетонной дороги на чужой земле (с разрешения собственника земельного участка) для выборки и транспортировки давальческого сырья. Условиями договора данные расходы предусмотрены. Можно ли учесть расходы по строительству временной автомобильной дороги в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Сестра приобрела у брата и его жены 2-комнатную квартиру на берегу реки, а им продала 3-комнатную квартиру в панельном доме рядом с промышленной зоной.

Налоговая инспекция отказала сестре и брату в праве на получение имущественного налогового вычете по НДФЛ, сославшись на то, что они являются взаимозависимыми лицами.

Признаются ли сестра и брат в данном случае взаимозависимыми лицами в целях получения имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

При этом удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Согласно учетной политике в целях налогообложения в расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, ОАО применяет показатель среднесписочной численности работников.

В целях уплаты налога на прибыль принимается ли для расчета доли прибыли, приходящейся на головной офис организации, численность работников, являющихся сотрудниками головного офиса по штатному расписанию, если месторасположение рабочего места указанным работникам установлено трудовым договором по месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Ранее никто из супругов правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ не пользовался. Свидетельство о праве собственности на квартиру получено в августе 2010 г. В налоговый орган помимо договора инвестирования, кредитного договора и иных документов супругами представлено соглашение о распределении имущественного вычета в соотношении 100% - муж и 0% - жена. Супруга не работает. Согласно кредитному договору супруг - основной заемщик, жена - созаемщик. Каков порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ? Как распределяется размер имущественного вычета по НДФЛ, в частности в отношении расходов на уплату процентов по кредитному договору?

Вопрос: Отец в 2004 г. по ипотечному кредиту приобрел квартиру.

В 2010 г. в связи со смертью отца сын получил по наследству 1/4 доли квартиры. К договору купли-продажи квартиры было заключено дополнительное соглашение, согласно которому сын берет на себя права и обязанности в полном объеме в соответствии со своей долей.

В 2010 г. квартира была продана.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные сыном от продажи квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП осуществляет деятельность по продаже канцелярских товаров за наличный и безналичный расчет физическим и юридическим лицам. ИП заключает договоры розничной купли-продажи с юридическими лицами, согласно которым реализация канцелярских товаров осуществляется через магазин площадью не более 150 кв. м. Также согласно указанным договорам товар оплачивается по безналичному расчету и приобретается для собственных нужд, а не для последующей перепродажи. При этом на оплату товара выписывается счет, а после оплаты на полученный товар выписывается товарная накладная без НДС.

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Является ли указанная операция розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация выполняла для заказчика строительные работы в строящемся жилом доме по устройству систем водопровода и канализации (коды по ОКВЭД 45.21.4, 45.21.3). В счет оплаты за выполненные работы организация получила одну из квартир на основании договора долевого участия в строительстве. После подписания актов выполненных работ и оформления квартиры в собственность был проведен зачет встречных требований. Квартира была продана физическому лицу на основании договора купли-продажи.

1. В каком порядке организация должна учесть доходы и расходы от указанных операций при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

2. Имеет ли право организация применять ставку налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, согласно Закону Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ "Об установлении ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения"?

3. Имеет ли право организация в данной ситуации воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"?

Вопрос: Согласно ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и о возмещении морального вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения.

Вправе ли банк для исполнения распоряжений временных управляющих (арбитражных управляющих) о проведении текущих операций по счету клиента снять ограничение со счета организации-налогоплательщика, установленное согласно ст. 76 НК РФ решением о приостановлении операций по счетам в банке, принятым налоговым органом до даты введения процедуры наблюдения, при поступлении в банк определения арбитражного суда о введении процедуры наблюдения по указанной организации?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в многоквартирном жилом доме по договору участия в долевом строительстве от 17.05.2006. Строительство дома закончено в 2007 г. Физлицо получило квартиру на основании акта приема-передачи от 04.12.2007. Оплата квартиры произведена полностью в сумме 2 417 920 руб. Свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру физлицо получило 04.08.2008. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учитывая разъяснения, данные в Письмах Минфина России от 25.02.2009 N 03-04-07-01/45 и ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@?

Вопрос: ООО заключает энергосервисные договоры, в соответствии с которыми осуществляет деятельность, направленную на энергосбережение и повышение энергетической эффективности использования энергетических ресурсов другими организациями (далее - заказчики).

В соответствии с указанными договорами работы по осуществлению энергосервисных мероприятий и установке оборудования оплачиваются за счет экономии заказчика от снижения платы за энергоресурсы, то есть заказчик не отвлекает собственные оборотные средства, но взамен впоследствии ООО получает часть сэкономленных средств.

Таким образом, ООО вынуждено нести все расходы, связанные с исполнением энергосервисного договора (затраты на приобретение и установку оборудования, энергосберегающих ламп и т.д.), за счет собственных средств в течение короткого периода времени - от одного до шести месяцев. Данные расходы окупаются в течение всего срока действия контракта - до пяти лет, при этом экономия от реализации энергосервисных мероприятий образуется в основном в последующие периоды времени и, соответственно, доходы ООО также получает в эти периоды времени.

Договором также предусмотрено, что право собственности на оборудование и материально-производственные ценности, использованные при выполнении договора, переходит заказчику по окончании действия договора без дополнительной их оплаты.

В рамках исполнения заключенных энергосервисных договоров привлекаются субподрядные организации, которые выполняют ремонтно-строительные и строительно-монтажные работы: замену дверей, окон, коммуникаций, определенные электромонтажные работы, работы по установке дополнительного энергосберегающего оборудования. Приемка и оплата работ, выполненных субподрядными организациями, производятся ООО на основании актов выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ.

Каким образом в целях налога на прибыль учитываются затраты ООО на приобретение энергосервисного оборудования (основных средств и материальных и производственных ценностей)?

В какой момент в целях налога на прибыль ООО может списать на расходы стоимость оборудования, ламп, а также работ, выполненных для заказчика:

- с даты ввода оборудования (приемки работ) у заказчика (по акту выполненных работ);

- в момент получения доходов по договору (в момент фиксации экономии энергетических ресурсов) по акту сверки показаний приборов учета используемых энергетических ресурсов за расчетный период, в том числе содержащему расчет фактической экономии энергетических ресурсов;

- ежемесячно, прямо пропорционально доходу от экономии, получаемому энергосервисной компанией в соответствии с условиями договора, на основании акта сверки показаний приборов учета используемых энергетических ресурсов за расчетный период?

Имеет ли право ООО в налоговом учете на основании акта выполненных работ относить расходы по проведению энергосервисных мероприятий на расходы будущих периодов с последующим ежемесячным списанием пропорционально получаемым доходам от достигнутой экономии расходов на потребление энергоресурсов у заказчика?

Вопрос: В ООО поступило заявление о возврате НДФЛ от одного из бывших работников, которому были произведены выплаты в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон. Сумма выплат составила 10 среднемесячных заработков. Условие о выплатах в указанном размере при прекращении трудового договора по любому основанию содержалось в трудовом договоре.

При выплате компенсации ООО удержало НДФЛ с полной суммы выплаты.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников.

Статьей 178 ТК РФ предусмотрены обязательные случаи выплаты работникам выходных пособий в случае увольнения, также установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий и устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что выплаты выходного пособия при увольнении по основаниям и в размере, предусмотренным трудовым договором, подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Вправе ли ООО осуществить возврат НДФЛ, исчисленного с сумм, выплаченных при прекращении трудового договора по соглашению сторон, в сумме, предусмотренной положениями трудового договора, как с сумм выплат, не подлежащих обложению НДФЛ?

Вопрос: О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль при создании консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 г.; об исчислении сумм налога на прибыль (авансовых платежей), в случае если участник консолидированной группы налогоплательщиков отнесен к категории налогоплательщиков, в отношении которых действует пониженная ставка налога на прибыль, установленная законом субъекта РФ; об учетной политике консолидированной группы налогоплательщиков для целей налога на прибыль.