Законодательство

Вопрос: По мнению физлица, при приобретении супругами в общую долевую собственность недвижимости, стоимость которой составляет 2,5 млн руб., размер имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между супругами пропорционально их долям собственности, т.е. по 1/2 от максимального размера имущественного вычета.

Правомерно ли мнение физлица?

В каком порядке распределяется имущественный вычет по НДФЛ между братом и сестрой при приобретении данными лицами в общую долевую собственность недвижимости по 1/2 доли каждому?

Вопрос: ООО осуществляет строительство нескольких свинокомплексов. В состав каждого свинокомплекса входит несколько объектов строительства. Ввод в эксплуатацию объектов строительства осуществляется поэтапно: часть объектов введена в эксплуатацию в октябре 2011 г., а часть объектов строительства будет введена в эксплуатацию в течение 2012 г. При осуществлении строительства ООО имеет общестроительные расходы, относящиеся ко всем строящимся свинокомплексам, - содержание дирекции и общестроительные расходы, имеющие отношение только к конкретному свинокомплексу. При вводе в эксплуатацию нескольких объектов строительства одного из свинокомплексов ООО увеличило их стоимость на часть общестроительных расходов, относящихся к конкретному свинокомплексу, и на часть общестроительных расходов, относящихся ко всем строящимся свинокомплексам.

Должно ли ООО после окончания строительства в 2012 г. и после определения фактических сумм общестроительных расходов конкретного свинокомплекса и общестроительных расходов на содержание дирекции сделать перерасчет инвентарной стоимости введенных в октябре 2011 г. в действие объектов и изменить налоговую базу по налогу на имущество организаций?

Вопрос: В 2001 г. физическое лицо приобрело двухкомнатную квартиру по договору купли-продажи. В этом же году получено свидетельство о праве собственности. На момент покупки квартиры физическое лицо состояло в законном браке. Квартира находилась в общей совместной собственности супругов.

В 2009 г. в ходе бракоразводного процесса и раздела имущества было подписано мировое соглашение, по которому общая совместная собственность была преобразована в долевую, с закреплением за физическим лицом 45/100 в праве собственности на указанную квартиру. Мировое соглашение было утверждено решением суда, вступившим в законную силу.

В 2010 г. физическое лицо продало принадлежащую ему долю в праве собственности на квартиру.

С какого момента для целей НДФЛ рассчитывается срок владения физическим лицом проданным имуществом (с 2001 г. или с 2009 г.)?

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи указанного имущества (квартиры)?

Вопрос: В 2011 г. физлицо продало перешедшие в порядке наследования однокомнатную квартиру за 1 млн руб. и 1/4 доли в праве общей долевой собственности на другую однокомнатную квартиру за 250 тыс. руб., которые находились в собственности физлица менее 3 лет.

Долю в праве общей долевой собственности на однокомнатную квартиру физлицо продало лицу, в собственности которого находились 3/4 доли данной квартиры (сособственнику).

Проданная физлицом доля в праве собственности на квартиру в натуре выделена не была.

При принятии решения о продаже имущества и прав физлицо руководствовалось толкованием законодательства о налогах и сборах, данным Конституционным Судом РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П. Основываясь на положениях п. п. 1 - 4 ст. 244 ГК РФ, суд сделал вывод о том, что в ГК РФ под долей понимается не доля в имуществе, а доля в праве общей долевой собственности.

Согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ помимо закрытого перечня жилой недвижимости, при продаже которой возникает право на имущественный налоговый вычет, содержится указание на возможность получения такого вычета при продаже "иного имущества" - в сумме, не превышающей 125 000 руб. (в настоящее время 250 000 руб.), если "иное имущество" находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, и в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже "иного имущества", если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.

Тем самым НК РФ не исключает возможности применения вычетов при продаже как жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, или реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), так и доли в праве общей долевой собственности на недвижимость, в том числе жилую, в качестве иного имущества. При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего договора купли-продажи.

Таким образом, Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что под долей в праве общей долевой собственности на неделимый либо не подлежащий разделу объект недвижимости понимается имущественное право, которое относится к иному имуществу.

В то же время Минфин России Письмом от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328 разъяснил, что при продаже налогоплательщиком одного объекта недвижимости (1/2 доли квартиры), находящейся в единоличной собственности менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 млн руб.; если в течение налогового периода (года) будет продан второй объект недвижимости (вторая 1/2 доли квартиры), то общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн руб. по всем проданным объектам. При этом из приведенной в вышеназванном Письме Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328 ситуации не совсем ясно, были ли проданные налогоплательщиком доли в праве выделены в натуре или нет.

Таким образом, если руководствоваться позицией Конституционного Суда РФ, то физлицо имеет право на налоговый вычет по однокомнатной квартире - 1 млн руб., по 1/4 доли в праве общей долевой собственности на другую однокомнатную квартиру - 250 тыс. руб., при этом обязанности по уплате налога в данном случае не возникает.

Если же понимать, что в ситуации, которую разъяснил Минфин России, имелась в виду не выделенная в натуре доля в праве общей долевой собственности на другую однокомнатную квартиру, то у физлица возникнет обязанность по уплате НДФЛ с 250 тыс. руб. - 32 500 руб.

В каком размере в указанной ситуации физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ?

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи 1/4 доли в праве общей долевой собственности на однокомнатную квартиру?

Вопрос: О признании объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес с 1 января 2012 г. процессинговых центров и пунктов приема ставок букмекерских контор в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ, а также о порядке регистрации объектов налогообложения в налоговых органах.

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность в равных долях. Правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супруга воспользовалась по другому объекту недвижимости.

Имеет ли право супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры в полном объеме?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, полученных продавцом от покупателя за предоставление по договору коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства, а также об отсутствии оснований для принятия покупателем к вычету сумм НДС, исчисленных продавцом при получении перечисленных от покупателя денежных средств за предоставление рассрочки оплаты приобретаемого основного средства.

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении имущества, полученного кредитором должника в случае признания несостоявшимися повторных торгов.

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

В случае если один из трех детей умер (старший), в каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на двух других детей: по 1400 руб. на каждого ребенка или же 1400 руб. на одного и 3000 руб. на другого ребенка?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в новостройке без отделки. После ремонта физлицо продало квартиру. При этом квартира находилась в собственности физлица менее трех лет. Вправе ли физлицо для целей исчисления НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ, а также Письмом Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84 уменьшить сумму доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов:

на приобретение квартиры;

на чистовую отделку;

на услуги риелтора при продаже квартиры;

на сумму фактически уплаченных процентов по займу, а также ипотечному кредиту, ранее полученным на приобретение данной квартиры?

Вопрос: ООО арендует автомобили КамАЗ МСК в количестве 5 штук, зарегистрированные в ГИБДД, а также имеет лицензию на сбор и транспортировку твердых бытовых отходов (далее - ТБО), выданную Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору.

ООО оказывает услуги по перевозке ТБО, строительного мусора и снега от заказчика к месту размещения отходов (далее - полигон).

С полигоном у ООО заключен договор на размещение отходов, в рамках которого ООО получает от полигона талоны, по которым автомобили проезжают на территорию полигона и выгружают отходы. Ежеквартально полигон выдает ООО акты приема-передачи оказанных услуг по размещению ТБО.

Услуга по перевозке ТБО оказывается следующим образом: ООО предоставляет заказчику контейнер, в который заказчик собирает отходы, далее контейнер грузится в автомобиль.

За предоставление контейнера плата не взимается. Расходы ООО на приобретение талонов включены в стоимость услуг по перевозке.

Подлежит ли данная деятельность ООО переводу на ЕНВД?

Вопрос: Родители приобрели квартиру в равную долевую собственность с несовершеннолетним ребенком по 1/3 доли на каждого.

Налоговый орган отказал родителям в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доли ребенка на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П и на основании того, что ребенок в будущем сможет получить свой вычет.

Родители в настоящее время за счет собственных средств оплачивают приобретенное совместно с несовершеннолетним ребенком имущество.

Минфин России в Письмах от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523 разъясняет, что родитель может получить имущественный налоговый вычет в отношении доли ребенка.

Вправе ли родители в указанной ситуации получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении доли квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетнего ребенка?

Вопрос: Банк заключает кредитные договоры с физлицами. В некоторых случаях у физлиц-заемщиков возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. При этом указанные физлица не получают каких-либо иных облагаемых НДФЛ доходов от банка и/или в результате отношений с банком.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.

Банк своевременно исполнил указанную обязанность и направил в налоговый орган по месту своего учета сообщения о невозможности удержать сумму налога по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Вместе с тем п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по утвержденной форме - та же форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Правомерно ли считать, что представление справки по форме 2-НДФЛ на основании п. 5 ст. 226 НК РФ является надлежащим исполнением обязанностей налогового агента в описанном случае и НК РФ не устанавливает обязанности повторного представления справки по форме 2-НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, учитывая, что в представленной справке содержатся все сведения о доходах физлиц и суммах налогов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за налоговый период?

Вопрос: Букмекерская контора ООО имеет сеть обособленных подразделений - пунктов приема ставок. Касса букмекерской конторы ООО зарегистрирована в установленном порядке в качестве объекта обложения налогом на игорный бизнес.

С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", которым внесены изменения в гл. 29 НК РФ в части изменения объектов обложения налогом на игорный бизнес, в частности объектами налогообложения для целей гл. 29 НК РФ признаются процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы.

При этом исключен ранее установленный объект налогообложения - касса букмекерской конторы.

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Федеральным законом N 319-ФЗ, каждый объект налогообложения, указанный в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы, процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки.

Следовательно, в случае намерения установить процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы 01.01.2012 обязанность по регистрации указанных объектов налогообложения возникает 29.12.2011.

Между тем Федеральный закон N 319-ФЗ, устанавливающий перечисленные объекты, 29.12.2011 еще не вступит в силу.

Каков порядок регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес - процессингового центра букмекерской конторы и пункта приема ставок букмекерской конторы в случае намерения ООО установить указанные объекты налогообложения 01.01.2012?

Вопрос: ЗАО осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе.

С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно данному Федеральному закону объектами налогообложения для целей гл. 29 НК РФ признаются процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы. При этом исключен ранее установленный объект налогообложения - касса букмекерской конторы.

В соответствии с положениями НК РФ в редакции Федерального закона N 319-ФЗ каждый объект налогообложения, указанный в п. 1 ст. 366 НК РФ, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы, процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки.

В каком порядке необходимо зарегистрировать процессинговый центр букмекерской конторы и пункт приема ставок букмекерской конторы для целей налога на игорный бизнес, в случае если указанные объекты будут установлены 01.01.2012?

Вопрос: Изменения кодов бюджетной классификации (далее - КБК) в 2011 г. создали проблемы индивидуальным предпринимателям в части уплаты налогов. Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) исполнил обязанность по уплате налогов. Платеж не отзывался, не возвращался ИП и был зачислен в бюджетную систему РФ. Однако ИП указал неправильный КБК. ИП полагает, что его обязанность по уплате налогов не может быть признана невыполненной, так как основанием для признания указанной обязанности невыполненной в подобных случаях в соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ является только неправильное указание номера счета (он был указан в платежных поручениях правильно) или названия банка получателя (также был указан правильно).

Налоговый орган в случае исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов с указанием неверного КБК придерживается иной позиции. В 2009 г. налоговый орган блокировал счет ИП, начислил пени. Арбитражный суд признал действия налогового органа незаконными и обязал вернуть ИП взысканные в 2009 г. пени. Ситуация повторилась в 2011 г. ИП написал заявление на перезачет платежей. Налоговый орган осуществил перезачет платежей, но взыскал пени с момента между оплатой и заявлением на перезачет.

Учитывая норму пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ, возможно ли по письменному заявлению ИП признание обязанности по уплате налога исполненной в срок, если в платежных реквизитах ошибочно указан только КБК, а также признание недопустимым взимания пени со своевременно уплаченного налога?

Возможно ли прекращение изменения КБК в целях исключения ошибок при оформлении платежных документов?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Вопрос: О налогообложении НДС до и после 1 апреля 2011 г. операций по реализации (отчуждению) государственного или муниципального имущества - нежилого помещения индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ, а также об исполнении им обязанностей налогового агента по НДС.

Вопрос: Физическое лицо уплатило государственную пошлину. По истечении времени обстоятельства изменились и уплата государственной пошлины не потребовалась. Физическое лицо обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины. Налоговый орган указал на необходимость представить дополнительные документы. В каком порядке производится возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины и какие документы необходимо представить вместе с заявлением о возврате? Взимается ли банком комиссионное вознаграждение за обслуживание счета?

Вопрос: Организация является субъектом малого предпринимательства.

Каков порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организациями, являющимися субъектами малого предпринимательства?