Законодательство

Вопрос: О предложении по увеличению ставки НДФЛ с доходов налоговых резидентов РФ, превышающих 25 млн руб. в год.

Вопрос: О предложении по дополнительному информированию об изменении значения кадастровой стоимости в целях уплаты налога на имущество организаций.

Вопрос: О применении налоговой ставки при определении расчетной суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, в целях расчета предельной величины инвестиционного вычета.

Вопрос: О применении участником РИП пониженных ставок по налогу на прибыль и учете им расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества.

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) является разработчиком платформы по повышению осведомленности пользователей в области информационной безопасности (запись в реестре произведена на основании Приказа Минцифры России от 21.07.2021 N 750), а также состоит в реестре аккредитованных ИТ-организаций.

В настоящий момент поступил запрос на поставку программного обеспечения в составе программно-аппаратного комплекса (ПАК). Фактически это означает, что ООО должно закупить серверное оборудование, предустановить ПО и поставить его в комплекте. Так как ПО состоит в реестре отечественного ПО, то в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ ООО вправе не облагать его НДС.

Имеет ли ООО право не начислять НДС на ПО в составе ПАК при формировании коммерческого предложения для заказчика, или ему необходимо отдельно подать или отдельно сертифицировать ПО в составе ПАК для использования льгот при его поставке?

Вопрос: ООО оказывает российским правообладателям интеллектуальной собственности юридические услуги по регистрации и охране их прав в России и за рубежом. Для осуществления юридически значимых действий в зарубежных странах возникает необходимость привлечения иностранных юридических организаций, зарегистрированных в качестве патентных поверенных в этих юрисдикциях.

В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации трансграничных юридических услуг признается место регистрации получателя этих услуг и их стоимость облагается в РФ НДС по ставке 20%.

При этом в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ обязанность налогового агента возлагалась на лицо, непосредственно уплачивающее денежные средства иностранному налогоплательщику.

ООО выполняет обязанности налогового агента, уплачивая НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу, и перевыставляет эти суммы своему российскому клиенту от имени иностранного лица, так как право зачесть эти суммы НДС принадлежит конечному получателю услуг.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что с 01.01.2023 абз. 3 п. 4 ст. 174 НК РФ утратил силу (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

- сохраняется ли у ООО с 2023 г. в рассматриваемой ситуации при оплате трансграничных юридических услуг, оказываемых иностранной юридической организацией российскому правообладателю, обязанность налогового агента в порядке п. 5 ст. 161 НК РФ как участника расчетов? Или эта обязанность переходит к самому российскому получателю этих услуг;

- если обязанность сохраняется, то можно ли ООО продолжить применять старый порядок уплаты такого НДС отдельными поручениями по каждому случаю оплаты трансграничных юридических услуг по делам своих российских клиентов с указанием реквизитов этого платежа? В случае обезличенной оплаты за период у ООО не будет документа, подтверждающего перечисление НДС за конкретного клиента для подтверждения его права на зачет НДС по перевыставляемому ООО от иностранного лица счету-фактуре.

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В связи с этим в целях принятия к вычету НДС при приобретении за иностранную валюту у иностранной организации услуг в электронной форме иностранная валюта пересчитывается российской организацией в рубли по курсу Банка России на дату принятия услуг на учет.

Данная позиция соответствует позиции Минфина России, выраженной в Письмах Минфина России от 28.10.2019 N 03-07-08/82723, от 30.04.2019 N 03-07-08/32529.

В свою очередь, для целей НДС днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (услуг) (Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/9894, от 08.10.2020 N 03-07-11/88016, от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).

Таким образом, до 01.10.2022 в случае перечисления иностранным контрагентам аванса с учетом НДС в иностранной валюте, состоящим на учете в российском налоговом органе и оказывающим услуги в электронной форме, изменение курса валюты на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки услуг, по сравнению с курсом валюты на дату перечисления аванса, прямым образом влияет на изменение стоимости услуг как в сторону их уменьшения, так и в сторону увеличения в части изменения суммы НДС в рублевом эквиваленте.

Фактически возникает курсовая разница. При этом особого порядка по пересчету курса для электронных услуг, полученных от иностранных контрагентов, для российской организации в НК РФ не предусмотрено. Специальных положений по последующей корректировке стоимости электронных услуг, поименованных в ст. 174.2 НК РФ, из-за влияния курса в части НДС (на даты аванса и даты подписания акта сдачи-приемки услуг) в гл. 25 НК РФ также не установлено.

В связи с вышеизложенным каков порядок налогообложения курсовых разниц, возникающих до 01.10.2022 из-за изменения курса рубля к иностранной валюте в части НДС в случаях приобретения услуг в электронной форме по предоплате (авансу) у иностранных организаций, состоящих на учете в российском налоговом органе?

Вопрос: В мае 2017 г. состоялась сделка купли-продажи недвижимого имущества, принадлежащего иностранной организации. Российская организация представляла при этом интересы иностранной организации по договору поручения. То есть выступила в роли представителя. Постоянного филиала или иного представительства на территории Российской Федерации иностранная организация не имела(ет).

Будет ли российская организация выступать в роли налогового агента? Кто должен уплачивать недоимку по НДС в таком случае?

Относится ли указанная ситуация к правилу, закрепленному на сайте налогового органа https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/11470526/ в статье о том, что до 1 октября обязанность налогового агента по уплате НДС при покупках у иностранного лица возникала, если последнее не состояло на учете в налоговых органах. Если же иностранное лицо состояло на учете по любому основанию, то самостоятельно уплачивало НДС в отношении реализуемых им на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг)?

Вопрос: Организация (правообладатель) заключает договор коммерческой концессии с организацией, зарегистрированной в Республике Казахстан (пользователем). Предметом договора является предоставление правообладателем пользователю права использовать комплекс исключительных прав правообладателя на условиях неисключительной лицензии на территории Республики Казахстан. Территория использования КИП определяется договором.

Комплекс исключительных прав включает в себя: право использования товарного знака, ноу-хау, логотипа и фирменного стиля правообладателя; коммерческое обозначение; руководство по организации и менеджменту; обучение и развитие в системе правообладателя; единый сайт правообладателя; единый входящий клиентский телефонный номер правообладателя; единый домен почтового сервиса правообладателя; иную информацию, необходимую для запуска и развития бизнеса.

В качестве вознаграждения за предоставление КИП пользователь уплачивает правообладателю паушальный взнос единовременно при заключении договора, а также роялти по окончании каждого отчетного периода.

В соответствии с действующими нормами законодательства местом реализации услуг будет являться территория Республики Казахстан (п. п. 28 - 29 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС, Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Верно ли, что суммы паушального взноса и роялти в рамках указанного договора не будут облагаться налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. п. 28 - 29 Протокола о взимании косвенных налогов в ЕАЭС)? И в декларации по НДС доходы, полученные в рамках указанной сделки, необходимо отразить в разд. 7 декларации по налогу на добавленную стоимость по коду 1010812?

Вопрос: Согласно абз. 4 пп. 1 и пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению реализация и лизинг (с правом выкупа) медицинских изделий по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень), при наличии регистрационного удостоверения медицинского изделия.

В соответствии с Примечанием 1 к Перечню для целей применения разд. I Перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по Классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем Постановлением Правительства РФ от 04.07.2020 N 982 отменена обязательная сертификация ряда медицинских изделий, в связи с чем в отношении таких медицинских изделий перестали выдаваться декларации \ сертификаты соответствия, содержащие указание на коды ТН ВЭД ЕАЭС, необходимые для анализа соответствия медицинского изделия Перечню.

Правильно ли АО понимает, что в случае отсутствия сведений о коде ТН ВЭД ЕАЭС медицинского изделия, но при условии наличия регистрационного удостоверения и соответствия кода (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 медицинского изделия разд. I Перечня реализация и лизинг (с правом выкупа) такого медицинского изделия освобождаются от НДС согласно абз. 4 пп. 1 и пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: О предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных налоговых платежей и формировании резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов и сумм прекращенных обязательств банка по договору субординированного кредита.

Вопрос: Имеет ли налогоплательщик право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка, учитывая, что в официальном браке с его матерью не состоит и проживает отдельно, но при этом уплачивает алименты?

Вопрос: Об учете расходов в целях налога на прибыль.

Вопрос: О применении ККТ при осуществлении торговли сахаросодержащими напитками при сезонном (временном) характере работы.

Вопрос: О налоге на прибыль при выплате через посредника дохода иностранной организации по договору фрахта.

Вопрос: Об исчислении срока владения квартирой, образованной в результате перепланировки с объединением двух квартир, в целях НДФЛ.

Вопрос: О торговом сборе при прекращении предпринимательской деятельности.

Вопрос: В 2021 - 2022 гг. работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В 2022 г. в связи с предстоящим выходом на работу закончила курсы повышения квалификации, которые оплатила за свой счет. Поскольку в 2022 г. не было дохода, кроме пособия на ребенка, можно ли получить вычет по НДФЛ на обучение после выхода на работу (неполный рабочий день) в 2023 г.?

Вопрос: В 2018 г. супруги приобрели квартиру и оформили ее в собственность супруга. В 2022 г. при разводе разделили квартиру пополам - по 1/2 доли в собственности каждого. Свою долю в квартире супруг продает, и возникает вопрос уплаты НДФЛ. При этом для освобождения от налога минимальный срок владения квартирой, которая является единственным жильем, составляет три года. С какой даты отсчитывается срок владения квартирой: с даты первоначального ее приобретения в 2018 г. или с даты оформления права собственности на долю в квартире в 2022 г.?