Законодательство

Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Вопрос: Организация является генеральным подрядчиком и одновременно выполняет функции заказчика-застройщика, осуществляя строительство многоквартирных жилых домов. При этом строительство осуществляется за счет двух источников:

- за счет средств участников долевого строительства (дольщиков). Указанные средства в бухгалтерском учете организации отражаются как средства целевого финансирования и учитываются в порядке, предусмотренном пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, в разрезе каждого дольщика на счете 86 "Целевое финансирование";

- за счет авансовых платежей по предварительным договорам купли-продажи. Эти денежные средства в бухгалтерском учете отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строительство жилого дома осуществляется в течение нескольких лет.

Так, строительство одного 70-квартирного жилого дома было начато в начале 2007 г. и окончено только в декабре 2009 г. Строительство было начато на средства, полученные от участников долевого строительства, и дом в целом был построен за счет этих средств.

По окончании строительства возник вопрос, связанный с распределением затрат по строительству (сметной стоимости строительства) дома между долевым строительством и строительством по предварительным договорам купли-продажи.

Правомерно ли при таких обстоятельствах в целях исчисления налога на прибыль применять методику распределения затрат, предусмотренную учетной политикой организации, которая заключается в распределении общих затрат на строительство дома между затратами по долевому строительству и затратами по договорам купли-продажи пропорционально денежным средствам, полученным от участников долевого строительства, и денежным средствам, полученным от покупателей квартир?

Вопрос: ООО планирует привлечь для выполнения работ иностранных граждан из стран ближнего и дальнего зарубежья. В срочных трудовых договорах предполагается установить обязанность организации предоставить приглашенным иностранным работникам квартиры для проживания в России, а в отдельных случаях согласовать компенсацию арендной платы, уплачиваемой иностранными работниками в связи с необходимостью проживания в России.

Согласно п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан", пп. "г" п. 3 Положения о представлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 N 167, работодатель обязан обеспечить жильем иностранного гражданина, ведущего деятельность в РФ на основании разрешения на работу, в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти субъекта РФ.

Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы в виде сумм оплаты аренды квартир либо в виде сумм указанной компенсации?

Вопрос: 02.04.2008 между ООО-1 и ООО-2 был заключен договор поставки товаров, в соответствии с которым ООО-1 (взыскатель) обязалось передать в собственность ООО-2 (должнику), а ООО-2 - принять и оплатить товары.

21.09.2009 взыскатель обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по оплате товара и процентов за просрочку оплаты.

05.11.2009 арбитражным судом было вынесено определение о принятии искового заявления к производству и о назначении предварительного судебного заседания в порядке подготовки дела к судебному разбирательству.

18.01.2010 арбитражным судом было вынесено решение о взыскании с должника в пользу взыскателя 54 275 руб. долга, а также расходов по уплате госпошлины в сумме 2128 руб.

10.08.2010 взыскателю арбитражным судом был выдан исполнительный лист о взыскании с должника в пользу взыскателя 54 275 руб. долга, а также расходов по уплате госпошлины в сумме 2128 руб.

09.06.2011 на основании исполнительного листа взыскатель обратился в отделение судебных приставов с заявлением о возбуждении исполнительного производства.

16.06.2011 отделением судебных приставов по исполнительному листу было возбуждено исполнительное производство о взыскании с должника в пользу взыскателя 54 275 руб., а также расходов по уплате госпошлины в сумме 2128 руб.

17.03.2012 отделением судебных приставов по исполнительному производству было вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа, также был составлен акт о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю. Судебный пристав-исполнитель установил, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по розыску его имущества оказались безрезультатными.

Основываясь на пп. 4 п. 1 ст. 46, пп. 3 п. 1 ст. 47, ст. ст. 6, 14 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", судебный пристав-исполнитель постановил окончить исполнительное производство, возвратить исполнительный лист взыскателю.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Может ли долг ООО-2 (должника), в отношении которого судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства, быть признан безнадежным для целей налога на прибыль организации?

Будет ли обоснованным включение ООО-1 (взыскателем) суммы долга ООО-2 (должника) в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О применении налоговой ставки по НДС в размере 0% в отношении услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, с территории Украины на территорию Ирана через территорию Российской Федерации, оказываемых российской организацией, морским транспортом.

Вопрос: Согласно абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Должен ли налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль распределять общехозяйственные расходы в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ в отчетном периоде, в котором помимо основной деятельности он погашал (реализовывал) ценные бумаги?

Если да, то учитывается ли доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на операции с ценными бумагами, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с п. 2 ст. 280 НК РФ?

Вопрос: О порядке оформления для целей НДС счетов-фактур при ежедневной многократной отгрузке товаров в разные торговые точки одного покупателя.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации отходов драгоценных металлов, а также о документах, подтверждающих право на применение указанного освобождения.

Вопрос: Иностранная компания, входящая в группу компаний, зарегистрированная в Республике Сингапур и не осуществляющая деятельность через постоянное представительство в РФ (далее - покупатель), заключила с российской организацией (далее - продавец) экспортный договор о покупке товара. Согласно условиям поставки фрахт судна осуществляется покупателем с привлечением иностранных перевозчиков, и продавец обязан погрузить товар на борт указанного покупателем судна в пределах оговоренного срока в названном порту отгрузки в соответствии с обычаями порта.

В случае нарушения сроков погрузки продавец обязан уплатить покупателю плату за простой судна в течение контрсталийного времени (демередж). Расчет демереджа определяется покупателем на основании ставок, установленных перевозчиком для каждого отдельного судна.

Налоговый кодекс РФ для целей исчисления налога на прибыль трактует демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках, как доходы от международных перевозок, а именно согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно п. 1 ст. 8 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы прибыль от "международных перевозок" может облагаться только в стране получателя доходов, т.е. в Республике Сингапур.

Возникает ли у продавца (российской организации), являющегося источником выплат сумм демереджа покупателю (иностранной организации), обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль с выплачиваемых компенсаций демереджа за простой судов в портах погрузки сверх установленного времени?

Вопрос: ОАО планирует провести реорганизацию в форме присоединения ОАО к ООО "А". В этой связи возникает необходимость проведения двух последовательных реорганизаций:

1) преобразование ОАО в ООО "Б";

2) присоединение преобразованного ООО "Б" к ООО "А".

НК РФ предусматривает, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

В силу положений ст. ст. 57, 58 ГК РФ, ст. 50 НК РФ, а также ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":

- при реорганизации в форме преобразования преобразованное юридическое лицо (ОАО) прекращает свою деятельность, при этом его правопреемником становится вновь возникшее юридическое лицо (ООО "Б");

- при реорганизации в форме присоединения прекращает деятельность присоединяемое юридическое лицо (ООО "Б"), при этом правопреемником становится присоединившее юридическое лицо (ООО "А").

Соответственно, по результатам двух последовательных реорганизаций ООО "А" является правопреемником ОАО. Также выполняется и второе условие п. 5 ст. 283 НК РФ о прекращении деятельности реорганизуемой организации.

Таким образом, ОАО считает, что НК РФ не запрещает организации-правопреемнику (ООО "А") признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном в ст. 283 НК РФ, убытки прошлых лет, образовавшиеся у правопредшественника (ОАО) в том числе по результатам двух последовательных реорганизаций (преобразования и присоединения), при наличии документов, подтверждающих данные убытки.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О порядке представления аудитором в аудиторском заключении сведений о дополнительной работе, предусмотренной нормативными правовыми актами РФ.

Вопрос: О раскрытии застройщиком информации по договорам долевого строительства в части бухгалтерской отчетности.

Вопрос: Банк имеет просроченную задолженность по кредиту, выданному в иностранной валюте. Задолженность взыскивается с заемщика судом в рублях, по курсу на дату вынесения решения.

Дата исполнения решения и дата его вынесения различны. В случае изменения курса иностранной валюты при переоценке задолженности у банка может возникнуть курсовая разница.

Должен ли банк фиксировать сумму задолженности в рублях на дату вынесения судебного решения и не учитывать при исчислении налога на прибыль суммы переоценки и курсовой разницы или же необходимо продолжить учитывать сумму задолженности и суммы переоценки, образовавшейся в период с даты вынесения решения суда до даты погашения задолженности, а на дату погашения учесть суммы курсовой разницы?

Вопрос: Об отсутствии оснований для распространения на ООО положений Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Вопрос: О применении НДС при приобретении физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, имущества должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком НДС в связи с применением УСН.

Вопрос: О возможности при оформлении счетов-фактур отражать дополнительные реквизиты (сведения) в целях НДС.

Вопрос: ОАО выплачивает в 2012 г. вознаграждение членам совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей. Размер выплаты установлен решением общего собрания акционеров. Расходы по оплате вознаграждения членов совета директоров относятся на счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Признаются ли выплаты членам совета директоров объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с вступившими с 01.01.2012 в силу изменениями в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму страховых взносов в соответствующие фонды, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, начисленных на вознаграждение членов совета директоров?