Законодательство

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента. На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в период действия патента, более чем на 50%. Индивидуальный предприниматель производит уменьшение на страховые взносы оставшейся части стоимости патента, составляющей 2/3 от стоимости патента.

Каким образом рассчитывается указанное ограничение в размере 50% при уплате оставшейся части стоимости патента: от общей стоимости патента или от 2/3 стоимости патента?

Вопрос: В 2010 г. была приобретена квартира по предварительному договору с полной оплатой стоимости. В 2011 г. заключен основной договор и зарегистрировано право собственности на квартиру. В 2012 г. квартира была продана. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по приобретенной квартире?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет деятельность в области бухучета и аудита без привлечения наемных работников и в отношении этой деятельности применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В рамках данной деятельности ИП не производит выплат и иных вознаграждений физлицам.

Также ИП занимается розничной торговлей с привлечением наемных работников и в отношении нее применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.

Можно ли уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов, уплачиваемых в соответствующий период, без ограничения?

Вопрос: Супруги с использованием ипотечного кредита приобрели квартиру. Каждый из супругов является собственником 1/2 доли в праве собственности на эту квартиру. В данный момент один из супругов не хочет использовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, так как предполагает получить такой вычет в будущем при покупке другой квартиры.

Имеет ли право один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб., если второй напишет заявление об отказе от получения указанного вычета в отношении данной квартиры?

Вопрос: Супруги с использованием ипотечного кредита приобрели квартиру. Каждый из супругов является собственником 1/2 доли в праве собственности на эту квартиру. В данный момент один из супругов не хочет использовать свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, так как предполагает получить такой вычет в будущем при покупке другой квартиры.

Имеет ли право один из супругов получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб., если второй напишет заявление об отказе от получения указанного вычета в отношении данной квартиры?

Вопрос: В 2011 г. была продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности ребенка и матери (ребенок получил долю по договору дарения от матери). В том же году была приобретена другая квартира, собственниками которой являются ребенок и его бабушка (по 1/2 доли на каждого из собственников в праве собственности на квартиру).

Имеет ли право отец ребенка, ранее не получавший имущественный налоговый вычет по НДФЛ, получить указанный вычет в размере, пропорциональном доле ребенка в праве собственности на приобретенную квартиру?

Вопрос: В 2008 г. физлицом была приобретена квартира, и в 2009 г. по доходам за 2008 г. был получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В конце 2008 г. физлицо вышло на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имело. Вправе ли пенсионер воспользоваться правом на получение остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ путем переноса на предшествующие налоговые периоды: за 2007, 2006, 2005 гг.?

Вопрос: В 2011 г. физлицо, имея несовершеннолетнего ребенка, приобрело в единоличную собственность квартиру по ипотеке. Ранее (в 2004 г.) физлицо уже воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другой квартиры. Вправе ли физлицо оформить частично в собственность ребенка квартиру, купленную по ипотеке, и получить имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном доле ребенка в праве собственности на данную квартиру?

Вопрос: В январе 2011 г. ООО (управляющая компания), осуществляющее деятельность по управлению ценными бумагами, заключило договор доверительного управления с физическим лицом (учредитель управления). Учредитель управления умер в августе 2011 г.

В феврале 2012 г. в управляющую компанию обратился наследник учредителя управления со свидетельством о праве на наследство по закону.

1. Правомерно ли мнение ООО, что управляющая компания не исчисляет, не удерживает и не уплачивает НДФЛ за умершего учредителя управления по окончании отчетного периода (года), так как обязанность налогоплательщика уплачивать НДФЛ прекратилась в связи со смертью (п. 3 ст. 44 НК РФ)?

2. Правомерно ли мнение ООО, что оно не должно осуществлять обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении доходов наследников умершего учредителя управления по окончании отчетного периода (года), так как в срок, когда необходимо уплатить налог, управляющей компании неизвестно, кто является наследником?

3. ООО полагает, что управляющая компания исчисляет, удерживает и уплачивает налог за наследников умершего, в случае когда последние обратились в управляющую компанию со свидетельством о праве на наследство, в случае вывода активов (части активов) либо по окончании налогового периода, в течение которого наследники обратились в управляющую компанию. При этом налоговая база определяется со дня открытия наследства.

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: В 2011 г. студент в возрасте 19 лет, обучающийся по очной форме обучения в университете, также проходил обучение в автошколе. Оплату за обучение в автошколе производила его мать.

В апреле 2012 г. мать представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, в которой был заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение.

Также были представлены следующие документы:

- справка о доходах физлица по форме 2-НДФЛ;

- копия договора на обучение;

- копии кассовых чеков на оплату за обучение;

- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения (автошколы);

- справка из университета, подтверждающая очную форму обучения;

- копия свидетельства о рождении ребенка;

- копия паспорта матери.

Налоговый орган отказал матери в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ, аргументируя отказ тем, что обучение в автошколе не является очной формой обучения.

Правомерен ли отказ налогового органа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю камерами наблюдения, компьютерами и мелкими деталями компьютеров и систем видеонаблюдения, уплачивает ЕНВД. Приобретаемый товар покупатели оплачивают по безналичному расчету путем перечисления денег на расчетный счет предпринимателя.

Также индивидуальный предприниматель заключает с организациями, в том числе бюджетными, разовые договоры розничной купли-продажи. При покупке индивидуальный предприниматель выдает организациям счет (без НДС), счет-фактуру и накладную. Покупатель оплачивает счет и предоставляет индивидуальному предпринимателю письмо о том, что приобретаемое им оборудование будет использоваться сугубо в целях обеспечения собственной безопасности, а не в коммерческих целях.

Правомерно ли индивидуальный предприниматель в отношении указанной деятельности уплачивает ЕНВД?

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с высококвалифицированным иностранным специалистом, не являющимся налоговым резидентом.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" облагаются на территории РФ по ставке 13%. В отношении же всех остальных доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена ставка в размере 30%.

Какая ставка по НДФЛ будет применяться к выплатам, предусмотренным трудовым договором (ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья, единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ), к выплатам, предусмотренным внутренними положениями организации (доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада, ежемесячная компенсация расходов на питание и расходов на корпоративный автомобиль), а также в отношении компенсации расходов работника организации - высококвалифицированного специалиста, не подтвержденных документально?

Вопрос: Вправе ли ООО воспользоваться льготой по налогу на прибыль в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 "Об особой экономической зоне в Магаданской области" N 104-ФЗ в части инвестиций, направленных на развитие производства при следующих условиях:

- ООО является участником ОЭЗ Магаданской области и осуществляет деятельность по производству готовой продукции из мясосырья на территории ОЭЗ Магаданской области;

- на начало налогового периода ООО имеет непокрытый убыток, а в налоговом периоде получена прибыль, которая общим собранием участников ООО направлена на инвестирование производственных основных фондов, а не на покрытие убытков прошлых лет;

- ООО приобретено производственное здание для осуществления производственной деятельности;

- для оплаты стоимости производственного здания в качестве источника финансирования инвестиционной деятельности привлечены заемные средства?

ООО ведет раздельный учет операций, осуществляемых в пределах ОЭЗ Магаданской области. Согласно ст. 5 Закона N 104-ФЗ в период с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2014 г. участники ОЭЗ при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области. Льготы, установленные ст. 5, предоставляются при условии ведения участниками ОЭЗ отдельного учета операций, осуществляемых ими в пределах ОЭЗ Магаданской области.

Вопрос: Банк предоставляет физическим лицам (заемщикам) кредиты по рыночной процентной ставке. В случае если заемщик длительное время не уплачивает платежи по кредиту и банк проводит мероприятия по добровольному и/или принудительному взысканию задолженности, по результатам которых нет перспективы взыскания всей суммы долга, то банк может признать такую задолженность "несостоятельной" и понизить процентную ставку, первоначально установленную кредитным договором.

При выплате заемщиком суммы процентов, начисленных по пониженной ставке, в соответствии с п. 1 ст. 223 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ на дату уплаты у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяемый в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ.

При отсутствии платежей по выплате суммы начисленных по пониженной ставке процентов и в погашение основного долга банк на основании Положений Банка России N 254-П и 302-П квалифицирует ссудную задолженность безнадежной и списывает с баланса за счет сформированных резервов. В таком случае при списании безнадежной задолженности у заемщика возникает доход в виде экономической выгоды в сумме "прощенного долга" согласно ст. 41 НК РФ.

По окончании налогового периода банк как налоговый агент по НДФЛ обязан представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, полученных в виде материальной и экономической выгоды.

Должен ли банк представлять сведения о доходах заемщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах при понижении процентной ставки в случае, когда в течение налогового периода заемщик не выплачивает сумму начисленных процентов, а ссудная задолженность не признана безнадежной в целях ее списания?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 51.3 Федерального закона N 39-ФЗ от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон) предусмотрено, что договор РЕПО, подлежащий исполнению за счет физического лица, может быть заключен, если одной из сторон по такому договору является брокер, дилер, депозитарий, управляющий, клиринговая организация или кредитная организация, либо если указанный договор РЕПО заключен брокером за счет такого физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 214.3 НК РФ под операциями РЕПО с ценными бумагами понимаются операции, соответствующие положениям абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам РЕПО Законом.

Вместе с этим в п. 18 ст. 214.1 НК РФ установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом, по которым в целях применения ст. 214.1, а также ст. 214.3 и 214.4 НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г. владельцу таких ценных бумаг, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами; срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, депозитарного договора, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

Таким образом, в случае, если банк заключает договор РЕПО напрямую с физическим лицом, а не действует в качестве представителя интересов лица, то при выплате доходов, в том числе при возврате сумм, уплаченных эмитентом по ценным бумагам, являющимся предметом сделок РЕПО, у банка не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ. Данный подход применяется независимо от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ или нет.

Данные физического лица при получении дохода от указанных сделок должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ.

Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Об обязанности гаражно-строительного кооператива представлять в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, а также бухгалтерский баланс.

Вопрос: О порядке начисления амортизации по основным средствам после проведения реконструкции (модернизации) для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О применении НДС при возврате денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм комиссий за ведение ссудного счета, предусмотренных договором и возвращенных банком физлицу в соответствии с решением суда, а также о налогообложении НДФЛ сумм процентов за пользование денежными средствами физлица.

Вопрос: О порядке расчета начальных извлекаемых запасов нефти при определении степени выработанности запасов участка недр в целях исчисления НДПИ.