Законодательство

Вопрос: Физическое лицо планирует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и при государственной регистрации одними из видов экономической деятельности указать покупку и продажу земельных участков; покупку и продажу собственного жилого недвижимого имущества.

Для осуществления данных видов деятельности ИП будет покупать в собственность у юридических и физических лиц крупные земельные участки из категории земель сельскохозяйственного назначения. В дальнейшем ИП планирует получить для этих земель разрешенное использование - для дачного строительства, осуществить размежевание площади земельного участка на множество участков площадью 1000 - 2000 кв. м и продать земельные участки гражданам для дачного строительства.

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП будет применять УСН с объектом налогообложения "доходы".

В период осуществления предпринимательской деятельности ИП планирует приобрести в собственность земельный участок для индивидуального жилищного строительства, категория земель - земли населенных пунктов, общей площадью до 1500 кв. м и построить на нем жилой дом для постоянного проживания.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в случае продажи земельного участка и дома, предназначенных для постоянного проживания, в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов?

Вопрос: Женщина получила в дар от своей двоюродной сестры комнату в коммунальной квартире.

Налоговый орган в информационном письме уведомил женщину об обязанности уплатить НДФЛ с доходов в виде указанной комнаты либо документально доказать, что женщина с сестрой являются близкими родственниками, с целью освобождения от обложения НДФЛ данного дохода на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Женщина представила в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие родство. Налоговый орган считает, что полученный женщиной доход не освобождается от обложения НДФЛ на основании того, что она и ее двоюродная сестра не являются близкими родственниками.

Освобождается ли от обложения НДФЛ указанный доход женщины?

Вопрос: С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, который дополнил пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ абзацем, согласно которому не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль средства целевого финансирования в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами управляющих компаний на финансирование проведения ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Управляющая компания применяет метод начисления в соответствии со ст. ст. 271, 272 НК РФ. В соответствии с перечнем работ по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, утвержденным на общем собрании, собственникам, нанимателям и арендаторам помещений ежемесячно производятся выплаты за ремонт общего имущества многоквартирного дома в размере 1/12 годовой стоимости ремонта.

Относятся ли к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, денежные средства собственников помещений в многоквартирных домах, фактически поступившие на счет управляющей компании на финансирование проведения ремонта? Какая дата является датой получения дохода: дата поступления средств на расчетный счет компании или дата начисления платы за проведение ремонта в многоквартирном доме?

Вопрос: По итогам 2008 - 2010 гг. ОАО ежегодно получало прибыль, и ежегодно на общем собрании акционерами принималось решение о распределении чистой прибыли: дивиденды выплатить по акциям в размере 200% номинальной стоимости акций, нераспределенную часть прибыли оставить в распоряжении ОАО.

По итогам 2011 г. ОАО получило прибыль. В 2012 г. совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию акционеров утвердить предложение о выплате дивидендов из нераспределенной (чистой) прибыли ОАО, сложившейся на 01.01.2012 с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет.

Акционер - юридическое лицо на момент объявления дивидендов более 365 дней непрерывно владеет на праве собственности пакетом акций более 90%.

Какая ставка по налогу на прибыль организаций применяется при выплате дивидендов указанному акционеру - юридическому лицу?

Вопрос: Банк в рамках брокерского обслуживания физических лиц является налоговым агентом по НДФЛ в отношении их доходов от операций с ценными бумагами и ФИСС.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, а также в соответствии со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ в п. 18 ст. 214.1 НК РФ были внесены изменения, согласно которым:

- если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты;

- если финансовый результат, рассчитанный нарастающим итогом, не превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом со всей суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.

При этом в абз. 15 п. 18 ст. 214.1 НК РФ указано, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Правомерно ли исчисление банком НДФЛ с текущей выплаты дохода физлицу (не нарастающим итогом), в случае если финансовый результат превышает сумму текущей выплаты?

Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (собственника имущества), в течение срока действия договора аренды, а также после перехода права собственности на имущество в результате его покупки арендатором.

Вопрос: О порядке использования понятия "сделка", а также термина "момент совершения сделки" для целей применения отдельных положений разд. V.1 НК РФ.

Вопрос: О признании внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми сделками в целях применения ст. 105.14 НК РФ; об отсутствии оснований для признания цены рыночной для целей применения положения НК РФ в случае признания таможенным органом цены рыночной (в виде отсутствия корректировки таможенной стоимости).

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой работнику организации при увольнении по соглашению сторон.

Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДФЛ с 1 января 2012 г. компенсационных выплат в виде выходного пособия, выплачиваемых работникам при увольнении.

Вопрос: Об освобождении от обложения НДФЛ с 1 января 2012 г. компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.

Вопрос: Арендодатель (ИП) передает, а арендатор принимает во временное владение и пользование (аренду) нежилое помещение общей площадью 165 кв. м. Помещение передается в аренду для организации стоянки автотранспортных средств арендатора.

Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности арендодателя?

Вопрос: Организация занимается предпринимательской деятельностью в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных в маршрутных такси. Она заключила с транспортной организацией договор о предоставлении во временное пользование места в маршрутных такси для размещения своих мониторов.

Переводится ли на уплату ЕНВД данная предпринимательская деятельность? Если да, то к какому виду предпринимательской деятельности для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД она относится?

Вопрос: С 2010 г. физическое лицо является пенсионером. Пенсионер приобрел квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую было получено в 2011 г. С апреля по октябрь 2011 г. он получал доход от сдачи комнаты в аренду.

Может ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2011 г., а также перенести остаток неиспользованного вычета на предшествующие налоговые периоды (2010, 2009 и 2008 гг.)?

Вопрос: В 2010 г. налогоплательщик со своим несовершеннолетним ребенком и его дедом приобрел квартиру в общую долевую собственность. Налогоплательщик подал заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своей 1/3 доли в праве собственности на квартиру.

Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/3 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащей его несовершеннолетнему ребенку? Сохраняется ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в будущем?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) осуществляет строительство торгового центра.

В торговом центре находится помещение площадью более 1000 кв. м. ИП планирует разделить данное помещение стеклянными перегородками для создания торговых залов, которые будет сдавать в аренду под розничную торговлю.

Также в торговом центре находятся две галереи общей площадью более 200 кв. м. Данные галереи разделены перегородками на торговые залы, также предназначенные для сдачи в аренду под розничную торговлю.

Кроме этого, в торговом центре находятся подсобные, административно-бытовые, технические помещения, помещение для приема, хранения и подготовки товара к продаже, котельная для отопления всего торгового центра, общий водомерный узел, общая электрощитовая.

Относится ли торговый центр к понятию "магазин", указанному в ст. 346.27 НК РФ? Какую систему налогообложения следует применять ИП в данном случае: общую или в виде ЕНВД?

Вопрос: Между банком и физическим лицом (клиент) заключен договор банковского вклада на период с 19.08.2009 по 19.08.2012. Вклад мультивалютный (рубли, доллары, евро).

Согласно условиям договора клиент изначально внес сумму в долларах на счет, открытый в долларах.

Согласно тарифам по данному вкладу процентная ставка по рублевой части вклада зависит от размера внесенной суммы: если внесенная сумма варьируется от 1 до 29 999 руб., то процентная ставка - 0,1% годовых; если более 1 500 000 руб. - 15% годовых.

На момент открытия вклада внесенная сумма в рублях составляла ноль рублей и процентная ставка составляла 0%. Если бы клиент в момент открытия вклада внес 1 500 000 руб., то процентная ставка по договору не превышала бы ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов (15,75%).

В июле 2011 г. клиент внес денежные средства в размере 1 500 000 руб.

Должен ли банк в данном случае удерживать НДФЛ с суммы превышения процентной ставки по вкладу (15%) над ставкой рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов (13,25%) на момент внесения денежных средств, считая, что произошло изменение процентной ставки по договору?

Вопрос: О порядке применения заявительного порядка возмещения НДС в случае представления налогоплательщиком банковской гарантии в отношении части суммы налога, заявленной к возмещению в уточненной налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Более трех лет физическое лицо владеет на праве собственности тремя комнатами (N N 1, 2, 3) в четырехкомнатной квартире. В марте 2012 г. лицо приобрело в собственность комнату N 4 и теперь имеет два свидетельства о государственной регистрации права собственности: одно на комнаты N N 1, 2, 3 и другое на комнату N 4. В случае оформления квартиры как единого объекта в собственность и получения одного свидетельства каков порядок обложения НДФЛ доходов от продажи квартиры до истечения трех лет с момента оформления права собственности в целом на квартиру? Следует ли уплатить НДФЛ в отношении общей суммы полученного дохода, уменьшенного на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.?

Вопрос: Педагогическим работникам ежемесячно выплачивается компенсация на приобретение литературы в размере 100 руб.

Удерживается ли с суммы указанной компенсации НДФЛ? Необходимо ли в целях освобождения от налогообложения НДФЛ представлять документы, подтверждающие целевое использование компенсации?