Законодательство

Вопрос: ЗАО осуществляет радиовещание. Основным доходом является выручка, полученная от размещения рекламы в радиоэфире. ЗАО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и использует кассовый метод учета доходов.

15 марта ЗАО получило аванс в иностранной валюте за размещение рекламы в радиоэфире. Акт выполненных работ будет подписан 15 апреля. Каков порядок учета в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, положительной курсовой разницы по полученному авансу в иностранной валюте?

Вопрос: Организация осуществляет оптовую торговлю бумагой и картоном. Отгрузка товара ведется в пачках, упаковках и коробках. В Общероссийском классификаторе единиц измерения отсутствуют такие единицы измерения, как пачка и коробка. Возможно ли указывать в счете-фактуре для целей исчисления НДС в графе 2 прочерк, а в графе 2а ставить наименование ПАЧ или КОР?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, для целей исчисления налога на прибыль приняла решение о создании в целях бухгалтерского и налогового учета резерва на оплату отпусков.

Может ли организация в целях упрощения учета вести бухгалтерский учет резервов на оплату отпусков по правилам НК РФ (ст. 324.1 НК РФ), прописав данное решение в своей учетной политике?

Вопрос: О порядке регистрации в налоговом органе объекта налогообложения по налогу на игорный бизнес и об отсутствии оснований для отказа в такой регистрации, а также о порядке решения вопроса о правомерности осуществления организацией, имеющей оформленную в установленном порядке лицензию, деятельности по организации и проведению азартных игр на территории субъекта РФ, где действует запрет на осуществление данной деятельности.

Вопрос: Супруг в 2007 г. приобрел квартиру с использованием ипотечного кредита и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение данной квартиры по доходам за 2007 - 2008 гг. В 2009 - 2010 гг. супруг получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на уплату процентов по кредиту, полученному на приобретение квартиры. В 2011 г. супругой получен материнский капитал, за счет которого погашен остаток основного долга по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту, начисленные на остаток основного долга, были уплачены за счет собственных средств. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту, начисленных на остаток основного долга, в 2011 г.?

Вопрос: Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного физлицом по договору участия в долевом строительстве, если оплата произведена в том числе зачетом взаимных требований, произведенным с застройщиком, купившим по договору купли-продажи старую квартиру физлица?

Вопрос: Гражданин Австрии в апреле 2012 г. планирует продать принадлежащее ему недвижимое имущество, находящееся в собственности более 3 лет. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи принадлежащего ему недвижимого имущества?

Вопрос: В соответствии с п. 9 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.07.1999 N 796 "Об утверждении Правил допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений тракториста-машиниста (тракториста)" основанием для допуска к управлению самоходными машинами лиц, направленных образовательными учреждениями для прохождения производственной практики на срок до 2 месяцев, служит временное удостоверение, выданное органами гостехнадзора.

Уплачивается ли государственная пошлина за выдачу органами гостехнадзора временного удостоверения тракториста-машиниста (тракториста) для прохождения производственной практики на срок до 2 месяцев?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует устанавливать в торговых центрах массажные кресла. Кресла будут использоваться для оказания услуг массажа физическим лицам. Данные массажные кресла оборудованы купюроприемниками. Возможность выдачи чека отсутствует.

Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД указанный вид деятельности?

Если да, то какой физический показатель следует применять при исчислении ЕНВД?

К какому коду ОКВЭД относится такой вид деятельности?

Вопрос: Физическое лицо приобрело в декабре 2010 г. квартиру по договору долевого участия. Акт приема-передачи подписан в августе 2011 г. С апреля 2012 г. физлицо вышло на пенсию и не получает доходов, облагаемых по ставке 13%.

Вправе ли пенсионер на основании Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ в 2012 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Если да, то в каком порядке и за какие налоговые периоды?

Вопрос: Должна ли управляющая организация, применяющая УСН, при расчетах с потребителями применять установленный органом местного самоуправления размер платы за содержание и ремонт общего имущества с учетом НДС, притом что управляющая организация не является плательщиком НДС?

Вопрос: В 2011 г. ООО были начислены дивиденды в пользу иностранного участника ООО. Протоколом общего собрания участников ООО установлено, что полученная прибыль "переводится" в соответствующую ей сумму в иностранной валюте. Возникающая задолженность переоценивается на каждую отчетную дату и дату совершения операции.

На день выплаты дивидендов курс иностранной валюты уменьшился, в результате чего образовалась положительная курсовая разница. Данная курсовая разница была включена в состав прочих доходов в бухгалтерском учете.

В Постановлении ФАС Московского округа от 01.12.2009 N КА-А40/12803-09 отмечено, что отрицательные курсовые разницы не учитываются при налогообложении налогом на прибыль.

Включается ли во внереализационные доходы для целей налогообложения налогом на прибыль положительная курсовая разница, возникшая у ООО при выплате дивидендов в иностранной валюте?

Вопрос: ОАО являлось поручителем согласно заключенному договору лизинга между ООО и лизингодателем. При ликвидации ООО был заключен договор перенайма предмета лизинга, согласно которому все обязательства по выплате лизинговых платежей перешли к ОАО.

Обязательства по договору лизинга выполнены, оборудование перешло в собственность ОАО. Так как оборудование не используется в деятельности ОАО, то в настоящее время оно законсервировано и готовится к реализации.

Вправе ли ОАО при реализации данного оборудования расходы в виде арендных (лизинговых) платежей, уплачиваемых за предоставление во временное владение и пользование предмета лизинга, учесть при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Работник организации при исполнении трудовых обязанностей использует легковой автомобиль для служебных поездок. Согласно трудовому соглашению работнику выплачивается компенсация, размер которой определяется сторонами.

Автомобиль приобретен в браке и является совместной собственностью супругов, то есть относится к личному имуществу работника. Собственником автомобиля согласно свидетельству о госрегистрации является супруга работника. Работник управляет автомобилем на основании доверенности, выданной супругой.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах суммы выплаченной работнику компенсации в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Облагается ли данная компенсация НДФЛ?

Вопрос: ЗАО осуществляет проектно-изыскательские работы и авторский надзор за строительством мелиоративных объектов в иностранном государстве.

В настоящий момент в связи с военными действиями в иностранном государстве большинство командированных работников ЗАО вернулось. При этом осталось много незавершенных контрактов с государственными организациями, а также накоплены дебиторская, кредиторская задолженности и некоторое имущество.

Дебиторская задолженность:

- по выполненным и сданным, но неоплаченным работам;

- по выполненным, но не сданным заказчикам работам (незавершенное производство);

- по оплаченным ЗАО гарантиям по контрактам;

- по оплаченным в иностранном государстве, но не возмещенным в РФ налогам и др.

Кредиторская задолженность:

- зарплата работникам, работавшим в иностранном государстве;

- суточные командированным работникам в иностранном государстве;

- услуги, оказанные сторонним организациям в иностранном государстве;

- прочее.

Каким образом в сложившейся ситуации следует списать дебиторскую и кредиторскую задолженности и провести ликвидацию имущественного комплекса в налоговом учете ЗАО в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, НК РФ предусматриваются четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

3) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

4) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.

Признается ли безнадежным долгом в целях исчисления налога на прибыль обязательство, по которому судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа на основании пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ?

Вопрос: Работающий пенсионер в июне 2012 г. планирует приобрести жилой дом и в августе 2012 г. уволиться с работы. Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке дома? Вправе ли пенсионер перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010, 2009 гг.)? Какие документы необходимы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: У индивидуального предпринимателя возникла необходимость подтвердить свои доходы в суде по возмещению материального вреда в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности.

Индивидуальный предприниматель осуществлял три вида предпринимательской деятельности. По одному виду деятельности - реализация ГСМ через АЗС - применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По двум другим видам - грузовые и пассажирские перевозки - являлся плательщиком ЕНВД. ИП вел раздельный учет, по каждому виду деятельности ежеквартально представлял декларации.

Представляемая в налоговый орган декларация по ЕНВД определяется расчетным путем и может отличаться от величины фактического полученного дохода от предпринимательской деятельности, следовательно, не может считаться подтверждением дохода от предпринимательской деятельности.

Является ли налоговая декларация подтверждением полученного дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН?

Каким документом можно подтвердить в судебном органе фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 363 и 397 НК РФ срок уплаты транспортного и земельного налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом конкретные сроки уплаты налогов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований соответственно. Многими субъектами РФ сроки уплаты указанных налогов установлены не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации (Определение от 13.07.2011 N 44-Г11-24), а также мнение Минфина России (Письмо от 19.10.2011 N 03-05-04-04/13) по вопросу установления сроков уплаты налогов основываются на том, что течение сроков, определяемых периодом времени, а не конкретной датой, должно начинаться с 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В то же время ФНС России рекомендует при наличии у физического лица объектов налогообложения по нескольким имущественным налогам и совпадении сроков их уплаты формировать единое налоговое уведомление (Приказ ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479). Однако исходя из вышеизложенного сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц не могут совпасть.

Может ли уполномоченный орган субъекта РФ установить срок уплаты транспортного и земельного налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, календарной датой - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, для целей формирования единого налогового уведомления?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ заключил с физлицом внебиржевой форвардный контракт на поставку 5000 облигаций, номинированных в российских рублях и обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Данный контракт был заключен с открытой датой исполнения, но не ранее чем через три дня с даты заключения сделки. При этом цена контракта определяется расчетным путем исходя из условий заключенной сделки. На момент заключения сделки в портфеле банка для продажи находилось 9000 облигаций того же эмитента, приобретенных по цене 97,8 руб. за одну штуку. Данная цена находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами с указанными облигациями, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату приобретения.

Предположим, что через год банк исполнил указанный контракт и реализовала физлицу облигации в количестве 5000 штук по оговоренной расчетной цене 96,8 руб. за одну штуку. При этом в день исполнения контракта банк реализовал на ОРЦБ оставшиеся облигации того же эмитента в количестве 4000 штук по цене 99,5 руб. за одну штуку. Минимальная цена, зафиксированная организатором торгов в день реализации, составила 99,1 руб. за одну штуку, а максимальная цена - 99,8 руб. за одну штуку.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно требованиям НК РФ фактическая цена сделки должна соответствовать рыночному уровню цен. При этом необходимо учитывать, что:

- в случае реализации (приобретения) активов, обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на ОРЦБ при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена на ОРЦБ;

- в случае реализации (приобретения) активов, не обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены активов и предельного 20%-ного отклонения цен, при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены активов и предельного отклонения цен.

В соответствии со ст. 280 НК РФ цена приобретения может быть взята за основу при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Фактическая цена реализации на ОРЦБ 4000 облигаций (99,5 руб. за одну штуку) также находится в интервале предельных колебаний минимальной и максимальной цен с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату реализации. При определении налоговой базы по налогу на прибыль данная цена реализации тоже в силу ст. 280 НК РФ может быть взята за основу.

Должен ли банк в целях налога на прибыль сравнивать цену реализации 5000 облигаций с минимальной ценой, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату реализации, т.е. весь реализованный портфель облигаций эмитента проверяется на соответствие рыночному уровню цен на ОРЦБ? Или же данную цену реализации необходимо рассматривать как цену реализации внебиржевого ФИСС с учетом предельного 20%-ного отклонения от его расчетной цены?