Законодательство

Вопрос: ООО, являясь одной из основных ресурсоснабжающих (теплоснабжающих) организаций в районе, оспаривало в суде неправомерное решение РЭК области, которое при установлении тарифа на тепловую энергию для потребителей ООО исключило из расходов сумму арендной платы. Перед тем как оспаривать решение РЭК в судебном порядке, ООО обратилось в ФСТ России с заявлением о разногласиях в области государственного регулирования тарифов на тепловую энергию. При подаче данного заявления ООО уплатило государственную пошлину в размере 100 000 руб.

ФСТ России отказала в принятии к рассмотрению заявления ООО о досудебном рассмотрении спора с РЭК области. В связи с отказом ООО обратилось с заявлением в ФСТ России о возврате уплаченной государственной пошлины в размере 100 000 руб. с указанием реквизитов для перечисления. Ссылаясь на то, что требования п. 2 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ не распространяются на решения ФСТ России об отказе в принятии к рассмотрению заявления о досудебном рассмотрении спора, ФСТ России отказала в возврате из-за отсутствия правовых оснований.

Возможен ли возврат уплаченной государственной пошлины в данном случае?

Вопрос: ООО в 2007 г. приобрело акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по цене выше максимальной на общую сумму 103 000 000 руб. Доход по акциям ООО не получало. В 2012 г. ООО реализовало акции по цене приобретения на сумму 103 000 000 руб., то есть выручка равна фактическим затратам.

В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

До 01.01.2010 в ст. 280 НК РФ не было специальных норм, регулирующих порядок определения цены приобретения ценных бумаг, регулировался только порядок определения выручки от реализации ценных бумаг.

Следует ли ООО для целей исчисления налога на прибыль корректировать в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ стоимость приобретенных до 01.01.2010 ценных бумаг при их реализации в 2012 г.?

Можно ли признать расходы на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, по фактически произведенным затратам?

Вопрос: В мае 2011 г. ОАО заключило трудовой договор с иностранным работником, являющимся высококвалифицированным специалистом.

В соответствии с условиями трудового договора заработная плата иностранного работника составляла 250 000 руб. в месяц и, соответственно, более 2 млн. руб. в год. На основании п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении доходов данного работника применялась ставка НДФЛ в размере 13%.

Иностранный работник проработал в организации 3 месяца и в августе 2011 г. был уволен по собственному желанию. За отработанное время его доход составил 750 000 руб., то есть менее 2 млн. руб. с начала года.

Необходимо ли ОАО производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% с доходов указанного иностранного работника?

Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными Указанием от 29.12.2010 N 2553-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П" в Положение от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", с 01.01.2012 кредитные организации отражают на отдельных счетах недвижимость (кроме земли), временно не используемую в основной деятельности.

Согласно учетной политике банка и требованиям указанного Положения данная недвижимость отражается на балансовых счетах исходя из текущей (справедливой) стоимости.

Таким образом, при превышении текущей (справедливой) стоимости объекта недвижимости над его балансовой стоимостью у кредитной организации возникает доход, подлежащий отражению на счете N 70601 как другие доходы. При превышении балансовой стоимости над его текущей (справедливой) стоимостью у кредитной организации возникает расход, который отражается на счете N 70606 как другие расходы.

Учитываются ли указанные доходы (расходы) банка при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: По договору уступки прав (требований) от 30.06.2011 ООО приобрело требование к должнику, признанному банкротом. В рамках указанного договора обязательства были обеспечены залогом движимого имущества. Залоговое и незалоговое имущество должника было выставлено на торги конкурсным управляющим организации-должника. По результатам торгов ООО в сентябре 2011 г. заключило договоры купли-продажи и приобрело все имущество должника, в том числе залоговое имущество.

Движимое (залоговое) имущество передано по акту в октябре 2011 г., оплачено ООО в адрес должника авансом с учетом НДС - в октябре 2011 г.

Недвижимое имущество (не залоговое) передано по акту в октябре 2011 г., оплачено авансом с учетом НДС - в сентябре 2011 г.

Для участия в торгах ООО перечисляло задаток организатору торгов, который был зачтен в счет оплаты приобретенного на торгах имущества.

Является ли ООО в указанном случае на основании п. 4.1 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по уплате НДС?

Если да, в какой момент ООО необходимо исчислить и уплатить НДС в бюджет?

Вопрос: Нотариус, занимающийся частной практикой, является самозанятым лицом и уплачивает НДФЛ по ставке 13%.

В 2012 г. нотариусом приобретен жилой дом для проживания и земельный участок под ним (стоимость более 2 млн руб.).

Вправе ли нотариус получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб. в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ, до окончания налогового периода на основании уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@?

Вопрос: ЗАО в рамках осуществления своей деятельности заключает с контрагентами договоры по приобретению/продаже как исключительных (договоры по отчуждению исключительного права), так и неисключительных прав (лицензионные договоры). Передача прав осуществляется один раз на весь срок, указанный в договоре.

В соответствии с положениями ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Аналогично правовой позиции в отношении договоров аренды (Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559), в отношении которых отсутствует обязанность в составлении и выставлении актов приемки-передачи услуг на ежемесячной основе, ЗАО полагает, что в отношении лицензионных договоров и договоров об отчуждении исключительного права у налогоплательщика также не возникает обязанности по оформлению акта по приемке-передаче исключительных/неисключительных прав по лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права.

Правомерно ли ЗАО полагает, что наличие актов приемки-передачи исключительных/неисключительных прав не является обязательным для подтверждения расходов по лицензионным договорам и договорам отчуждения исключительных прав в целях налога на прибыль? Достаточным основанием для признания расходов является сам договор с указанием срока передачи прав.

Вопрос: Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Для налогоплательщиков-банков не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со ст. 292 НК РФ предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам. При этом банки вправе создавать резерв по сомнительным долгам по непогашенной задолженности по просроченным процентам.

Налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму процентного дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в соответствии с условиями договора, исходя из установленной по договору доходности и срока действия долгового обязательства в отчетном периоде. В случае если истек срок договора или срок частичного погашения суммы основного долга, а сумма задолженности не погашена, банк продолжает начислять проценты на сумму просроченного остатка основного долга. Поскольку на дату окончания договора (дату частичного погашения основного долга) задолженность заемщика в отношении просроченного долга (просроченный основной долг и все начисленные на него проценты) должна быть погашена, проценты, подлежащие начислению на остаток непогашенной задолженности за период с даты окончания договора (даты, установленной договором частичного погашения основного долга) до отчетной даты, следует считать просроченными.

Какой порядок формирования резерва по сомнительным долгам в части процентов, начисленных на сумму непогашенной задолженности по кредитным договорам, соответствует нормам ст. 266 НК РФ для целей налога на прибыль?

Вариант 1:

1) при сроке свыше 90 календарных дней от даты окончания договора (даты частичного погашения основного долга, установленной договором) до отчетной даты - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма начисленных за этот период процентов;

2) при сроке от 45 до 90 календарных дней (включительно) от даты окончания договора (даты частичного погашения основного долга, установленной договором) до отчетной даты - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы начисленных за этот период процентов;

3) при сроке до 45 дней от даты окончания договора (даты частичного погашения основного долга, установленной договором) до отчетной даты - сумма начисленных за этот период процентов не подлежит включению в создаваемый резерв.

Пример 1.

Отчетная дата - 01.01.2010.

Срок образования просроченной задолженности по основному долгу А - 01.04.2009.

Сумма начисленных процентов на просроченный долг А за период с 01.04.2009 до 01.01.2010 - 1000 руб.

Срок образования просроченной задолженности по основному долгу В - 01.11.2009.

Сумма начисленных процентов на просроченный долг В за период с 01.11.2009 до 01.01.2010 - 800 руб.

Срок образования просроченной задолженности по основному долгу С - 01.12.2009.

Сумма начисленных процентов на просроченный долг С за период с 01.12.2009 до 01.01.2010 - 400 руб.

Сумма созданного резерва по сомнительным долгам по состоянию на 01.01.2010:

1000 + 800 / 2 = 1400 руб.

Вариант 2.

1) при сроке свыше 90 календарных дней от отчетной даты до даты начисления процентов на просроченную задолженность - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма начисленных за этот период процентов;

2) при сроке от 45 до 90 календарных дней (включительно) от отчетной даты до даты начисления процентов на просроченную задолженность - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы начисленных за этот период процентов;

3) при сроке до 45 дней от отчетной даты до даты начисления процентов на просроченную задолженность - сумма начисленных за этот период процентов не подлежит включению в создаваемый резерв.

Пример 2.

Отчетная дата - 01.01.2010.

Срок образования просроченной задолженности по основному долгу А - 01.04.2009.

Сумма начисленных процентов на просроченный долг А за период с 01.04.2009 до 01.01.2010 - 1000 руб. Из них:

- за период с 01.04.2009 по 02.10.2009 - 700 руб.;

- за период с 02.10.2009 по 16.11.2009 - 200 руб.;

- за период с 16.11.2009 по 01.01.2010 - 100 руб.

Сумма созданного резерва по сомнительным долгам по состоянию на 01.01.2010:

700 + 200 / 2 = 800 руб.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику - кредитору по долговому обязательству.

ОАО предоставило заем организации в декабре 2009 г., процентная ставка 20%, срок возврата займа и процентов - январь 2010 г. Часть основного долга и начисленные проценты заемщиком не возвращены. В октябре 2011 г. был заключен договор с третьим лицом об уступке права требования по возврату займа и требования по уплате процентов. Доход от уступки права требования составил 10 процентов от суммы займа и процентов.

В каком порядке отражаются доходы и расходы по договору уступки права требования для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Организация (ЗАО) в рамках осуществления своей деятельности заключает с контрагентами договоры по приобретению/продаже как исключительных (договоры по отчуждению исключительного права), так и неисключительных прав (лицензионные договоры). Передача прав осуществляется один раз на весь срок, указанный в договоре.

Опираясь на правовую позицию в отношении договоров аренды, изложенную в Письме Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559, в отношении которых отсутствует обязанность по составлению и выставлению актов приемки-передачи услуг на ежемесячной основе, ЗАО считает, что в отношении лицензионных договоров и договоров об отчуждении исключительного права у налогоплательщика также не возникает обязанности по оформлению акта по приемке-передаче исключительных/неисключительных прав по лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права.

Является ли обязательным для подтверждения расходов по лицензионным договорам и договорам отчуждения исключительных прав в целях налога на прибыль наличие актов приемки-передачи исключительных/неисключительных прав, а достаточным основанием для признания расходов сам договор с указанием срока передачи прав?

Вопрос: ООО передало имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации. При этом восстановленная сумма НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости основных средств, является частью вклада в уставный капитал. Впоследствии осуществлена реализация принадлежащей ООО доли в уставном капитале другой организации.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации суммы НДС, принятые к вычету при его приобретении, были восстановлены в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки.

На основании данного подпункта восстановленные суммы налога не включаются в стоимость имущества, а подлежат вычету у принимающей организации в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Пунктом 19 ст. 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.

При этом возможность учета сумм НДС в стоимости основных средств или в составе прочих расходов ограничена положениями п. 2 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, которыми учет восстановленных при передаче имущества в уставный капитал сумм НДС в стоимости основного средства или в составе прочих расходов не предусмотрен.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что стоимость приобретаемых долей для целей гл. 25 НК РФ равна стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Учитывается ли восстановленная сумма НДС в стоимости приобретенной доли для целей исчисления налога на прибыль? Возможно ли при реализации доли в уставном капитале в составе расходов, связанных с приобретением и реализацией, учесть сумму восстановленного и уплаченного в бюджет НДС в качестве дополнительного расхода?

Вопрос: Организация-застройщик для строительства многоэтажных жилых домов с элементами социальной инфраструктуры, состоящими как из жилых, так и нежилых помещений, привлекает средства физических и юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Строительство осуществляется организацией-застройщиком посредством привлечения подрядных организаций. Своими силами застройщик работы не выполняет.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ его действие не распространяется на отношения юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей, связанные с инвестиционной деятельностью по строительству (созданию) объектов недвижимости (в том числе многоквартирных домов) и не основанные на договоре участия в долевом строительстве.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 17.06.2010 N 119-ФЗ в Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений", действие последнего также не распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве, которые регулируются Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 2 вышеуказанной статьи НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ, в частности, передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

При этом согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС.

Подлежат ли налогообложению НДС суммы денежных средств, полученных организацией-застройщиком по договорам участия в долевом строительстве, предметом которых являются жилые помещения?

Вопрос: Организация планировала строительство жилого дома и последующую реализацию квартир. В указанных целях были понесены расходы на проектные и изыскательские работы.

В связи с экономическими затруднениями право аренды земельного участка, на котором планировалось строительство, было передано сторонней организации в счет долгов по мировому соглашению. На основании акта, утвержденного руководителем, расходы на проектные и подготовительные работы списываются.

Может ли организация учесть в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль списанные расходы как затраты на производство, не давшее продукции, согласно пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ денежные средства, признанные движимым имуществом в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ и полученные физическим лицом в подарок от другого физического лица, которое не является членом семьи и близким родственником в соответствии с СК РФ? Факт дарения в письменной форме не оформлялся (что предусматривает ст. 574 ГК РФ).

Вопрос: Физическое лицо в 2011 г. в финале стимулирующей лотереи, право на участие в которой не было связано с внесением платы и призовой фонд которой формировался за счет средств организатора лотереи, выиграло баню стоимостью более 4000 руб. Необходимо ли физическому лицу представить в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша?

Вопрос: В апреле 2012 г. пенсионер получил от налогового органа налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии с которым он обязан уплатить в срок до 01.11.2012 указанный налог за 2009 г.

В течение 2010 и 2011 гг. соответствующих требований по уплате данного налога не поступало. Объектом налогообложения является жилой дом, в котором пенсионер проживает.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Правомерны ли требования налогового органа об уплате пенсионером налога на имущество физических лиц за 2009 г., если учесть, что пенсионное удостоверение было получено пенсионером 16.03.2012?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, оказывает на личном автомобиле услуги по пассажирским перевозкам (деятельность такси, код по ОКВЭД - 60.22). С марта 2009 г. предприниматель ежемесячно, в срок и без задержек уплачивает алименты на несовершеннолетних детей.

В апреле 2012 г. судебный пристав-исполнитель предъявил предпринимателю постановление о расчете задолженности по алиментам, в котором указывается, что индивидуальный предприниматель алименты не выплачивал.

Каков порядок расчета суммы алиментов на несовершеннолетних детей индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) сдает в аренду помещение в торговом центре (торговый отдел с залом для обслуживания покупателей площадью 14 кв. м).

Налоговый орган считает, что к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относится торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи и для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Правомерно ли требование налогового органа о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду помещения, относящегося к объектам стационарной торговой сети и имеющего торговый зал?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ (далее - Кодекс) организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые Кодексом, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Для целей Кодекса понятие обособленного подразделения организации закреплено в п. 2 ст. 11 Кодекса, согласно которому обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии со ст. 209 ТК РФ рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

ООО, руководствуясь гл. 49 ТК РФ, планирует заключить трудовой договор с работником, проживающим в другом регионе, о выполнении работы на дому.

Согласно условиям указанного трудового договора местом работы является место жительства работника, на работника возлагается обязанность организовать свой труд, самостоятельно осуществлять контроль рабочего времени, создать условия для безопасного и эффективного труда, оборудовать свое рабочее место в соответствии с правилами охраны труда и техники безопасности.

Таким образом, рабочее место работника создает не организация, а сам работник. В силу ст. ст. 25 и 24 Конституции Российской Федерации гарантирующих неприкосновенность жилища и невмешательство в личную жизнь, жилище надомного работника, где он осуществляет свою трудовую деятельность, не может находиться под контролем работодателя ни прямо, ни косвенно.

Является ли рабочее место работника-надомника обособленным подразделением организации?

Обязана ли организация встать на учет в налоговом органе по месту выполнения трудовой функции работником-надомником?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) продает и устанавливает пластиковые окна. Изделия из ПВХ покупаются у третьих лиц (т.е. сам ИП ничего не производит). ИП уплачивает ЕНВД по двум показателям: "оказание бытовых услуг" и "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м". Правомерно ли ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанной деятельности или же ИП в данном случае должен применять УСН?