Законодательство

Вопрос: О применении коэффициента Свз без округления при определении коэффициента Кз для целей НДПИ в соответствии с п. 5 ст. 342 НК РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) не имеет наемных работников, применяет УСН на основе патента (патент получен на период с 01.02.2012 по 01.09.2012). Одна треть стоимости патента оплачена до 25 февраля.

ИП полагает, что в случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания срока патента (01.06.2012) у него остается обязанность по уплате 2/3 патента в срок до 25 июня.

Подлежит ли уменьшению на величину страховых взносов оставшаяся часть стоимости патента, если указанная стоимость меньше, чем уплаченные ИП страховые взносы за фактически отработанный период?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН С объектом налогообложения "доходы" и систему налогообложения в виде ЕНВД.

Какой код по ОКВЭД указывается на титульном листе декларации по УСН при осуществлении нескольких видов экономической деятельности: код по основному виду деятельности (переведен на уплату ЕНВД) или код по дополнительному виду деятельности, в отношении которого применяется УСН?

Вопрос: Студентам и аспирантам, обучающимся за счет средств государственного бюджета по очной форме обучения, из стипендиального фонда выплачивается ежемесячная надбавка к стипендии.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ данная ежемесячная надбавка к стипендии на основании п. 1 ст. 217 НК РФ?

Применяются ли в настоящее время Письма УМНС России по г. Москве от 19.04.2004 N 28-11/26666 и ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848?

Вопрос: Студент, являющийся сиротой, обратился в профсоюзный комитет университета для подачи заявления на оказание единовременной материальной помощи. В целях удержания НДФЛ студента попросили предоставить копию ИНН и страхового свидетельства государственного пенсионного страхования.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи на основании п. 31 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Физлицо является собственником нежилого помещения в многоквартирном доме более десяти лет. Ранее собственник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал помещение в предпринимательской деятельности. Более трех лет назад собственник помещения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего стал сдавать помещение в аренду другим лицам для использования в предпринимательской деятельности. Указанное помещение планируется продать.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, что дает право организации применять до конца 2012 г. налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов.

В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, согласно Перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", составила более 70%, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации (новому кредитору) право требования к должнику, признанному банкротом. В 2012 г. предполагается поступление (возврат) денежных средств от должника-банкрота.

Будет ли при совершении данной операции включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?

Вопрос: Банк имеет должника по кредитному договору, признанного банкротом, в отношении которого открыта процедура конкурсного производства. Банк включен в реестр кредиторов.

Кредит являлся обеспеченным, одновременно с кредитным договором были заключены договор поручительства и договор залога.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон N 127-ФЗ) на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Указанные проценты начисляются ежемесячно в последний день месяца и учитываются в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

В соответствии со ст. 266 НК РФ задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев:

- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;

- не погашена в срок, установленный договором.

Так как проценты начисляются не на основании кредитного договора (обеспеченного залогом и поручительством), а в соответствии с Законом N 127-ФЗ, то задолженность по уплате таких процентов можно считать необеспеченной, а первое условие выполненным.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ уплата начисленных в соответствии со ст. 126 Закона N 127-ФЗ процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам в порядке очередности, установленной ст. 134 Закона N 127-ФЗ.

Учитывая, что погашение требований банка конкурсным управляющим не производится, правомерно ли банку по истечении 90 дней с даты начисления процентов считать задолженность по уплате процентов не погашенной в срок и, соответственно, формировать под указанную задолженность для целей налога на прибыль резерв по сомнительным долгам в размере 100%?

Письмом Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/60 подтверждено право банков на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности по процентам, начисленным с даты открытия конкурсного производства.

Вопрос: С 01.01.2012 в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Коллективным договором ООО предусмотрено осуществление единовременных выплат при увольнении работников в связи с выходом на пенсию.

Исходя из Письма Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-06/6-36, а также на основании ст. 178 ТК РФ организация полагает, что единовременные выплаты работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективным договором, независимо от занимаемой ранее должности и причин увольнения с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ в части, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка для работника, уволенного из организации, расположенной в районах Крайнего Севера.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Налогоплательщиком была приватизирована квартира 07.12.2001. В порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. налогоплательщику по договору краткосрочного найма в пользование была предоставлена новая квартира. Свидетельство о регистрации права собственности на новую квартиру будет получено в 2012 г. В дальнейшем квартиру планируют продать.

Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: О порядке освобождения от уплаты акцизов при экспорте нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, с учетом внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в п. 2 ст. 184 НК РФ изменений, вступающих в силу с 01.07.2012.

Вопрос: Об учете в расходах в целях налогообложения налогом на прибыль стоимости земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, при его реализации.

Вопрос: О постановке на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в качестве центров технического обслуживания ККТ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ККТ при осуществлении деятельности по предоставлению и получению займов от физических и юридических лиц, а также при уплате процентов за пользование денежными средствами по договорам займа.

Вопрос: В трудовых договорах, заключенных с работниками ООО, предусмотрена выплата единовременного вознаграждения к дню рождения работника. Вознаграждение выплачивается при условии отсутствия у работника дисциплинарных взысканий в течение календарного года, предшествовавшего выплате вознаграждения. Размер вознаграждения зависит от занимаемой должности и стажа работы в ООО.

Согласно положению о премировании, действующему в ООО, данное вознаграждение выплачивается с целью поощрить работников за соблюдение трудовой дисциплины, уменьшить текучесть кадров и сформировать у работников лояльное отношение к ООО.

Правомерно ли суммы указанного вознаграждения учитывать в составе расходов на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по договору купли-продажи от 01.08.2008 (предварительный договор купли-продажи - от 17.07.2008). В договоре указано, что характеристика квартиры дана на основании технического паспорта, составленного БТИ. Согласно техническому паспорту жилого помещения (квартиры) от 20.12.2007: полы в квартире - цементные, отделка стен - штукатурка, отделка полов - нет. По данным Росреестра последняя дата обследования квартиры - 20.12.2007. Квартира была приобретена без отделки. Показания приборов учета на день подписания договора равны нулю.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов, связанных с отделкой квартиры?

Вопрос: ООО начало проведение опытно-конструкторских работ (ОКР) в 2011 г. Расходы по сданным этапам ОКР в 2011 г. не учитывались в расходах по нормам НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012. В 2012 г. проведение ОКР было завершено и ОКР дали положительный результат.

В соответствии со ст. 262 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2012, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки принимали равномерно в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований) и начато фактическое их использование.

На основании ст. 262 НК РФ в редакции Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ с 01.01.2012 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки включаются единовременно в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Вправе ли ООО учесть расходы на ОКР, которые начались до 01.01.2012, завершились в 2012 г. и дали положительный результат, единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль во втором квартале 2012 г. при условии, что их налоговый учет ведется по ст. 262 НК РФ в новой редакции?

Следует ли ООО в 2012 г. равномерно распределить расходы на ОКР, осуществленные в 2011 г. и законченные в 2012 г., и принимать их в прочих расходах по налогу на прибыль в течение одного года по старой редакции ст. 262 НК РФ?

Вопрос: Негосударственное учреждение здравоохранения является некоммерческой организацией, получает целевые средства на ведение уставной деятельности:

- от ТФОМС на выполнение программы государственных гарантий по медицинскому обслуживанию населения;

- от учредителя (ОАО) - целевые поступления от собственников созданным ими учреждениям.

Наряду с получением целевых средств негосударственное учреждение здравоохранения осуществляет предпринимательскую деятельность.

В гл. 25 НК РФ предусмотрено создание отдельных резервов, например, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ с 01.01.2012 в состав внереализационных расходов включены расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях" (пп. 19.3 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы, определяются с 01.01.2012 в соответствии со ст. 267.3 НК РФ. Направление формирования такого резерва не конкретизировано.

Возможно ли в указанном случае создание в целях налога на прибыль резерва в отношении расходов на приобретение лекарств, на приобретение медицинского оборудования, на ремонт основных средств (но не по правилам, определенным в ст. 324 НК РФ) или на предстоящую индексацию заработной платы?

Вопрос: При реализации основного средства (далее - ОС) полученные доходы уменьшаются на его остаточную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В свою очередь, остаточная стоимость рассчитывается в соответствии со ст. 257 НК РФ и составляет разницу между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации.

Первоначальная стоимость ОС определяется как совокупная сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

При этом НК РФ не предусматривает возможности корректировки первоначальной стоимости ОС на сумму амортизационной премии. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС изменяется только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Расходы, учитываемые для целей налога на прибыль в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, не являются амортизационными отчислениями и не учитываются при определении остаточной стоимости ОС. Первоначальная стоимость ОС не изменяется в связи с применением амортизационной премии.

Организация реализует ОС, в отношении которого ранее была применена амортизационная премия. Суммы указанной премии восстановлены в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. При расчете финансового результата для целей налога на прибыль организация использует остаточную стоимость ОС, определяемую как разница между первоначальной стоимостью ОС до применения амортизационной премии и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации, при этом амортизационная премия не учитывается при определении начисленной амортизации.

При реализации указанного ОС по истечении пятилетнего срока с момента введения ОС в эксплуатацию организация применяет аналогичный порядок расчета финансового результата.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: ООО применяет УСН. Сохранится ли у ООО право применения УСН, если оно откроет розничный торговый салон мебели с площадью 310 кв. м, со стационарными рабочими местами, без имущества, без руководителя, без расчетного счета и отдельного баланса.

ООО полагает, что открываемый торговый салон не является филиалом либо представительством, поэтому право на применение УСН сохранится. Ограничение по объему выручки, численности и стоимости основных средств соответствует положениям НК РФ. Правомерна ли позиция ООО?