Законодательство

Вопрос: Организация заключила трудовой договор с высококвалифицированным иностранным специалистом, не являющимся налоговым резидентом.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" облагаются на территории РФ по ставке 13%. В отношении же всех остальных доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена ставка в размере 30%.

Какая ставка по НДФЛ будет применяться к выплатам, предусмотренным трудовым договором (ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья, единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ), к выплатам, предусмотренным внутренними положениями организации (доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада, ежемесячная компенсация расходов на питание и расходов на корпоративный автомобиль), а также в отношении компенсации расходов работника организации - высококвалифицированного специалиста, не подтвержденных документально?

Вопрос: Вправе ли ООО воспользоваться льготой по налогу на прибыль в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 "Об особой экономической зоне в Магаданской области" N 104-ФЗ в части инвестиций, направленных на развитие производства при следующих условиях:

- ООО является участником ОЭЗ Магаданской области и осуществляет деятельность по производству готовой продукции из мясосырья на территории ОЭЗ Магаданской области;

- на начало налогового периода ООО имеет непокрытый убыток, а в налоговом периоде получена прибыль, которая общим собранием участников ООО направлена на инвестирование производственных основных фондов, а не на покрытие убытков прошлых лет;

- ООО приобретено производственное здание для осуществления производственной деятельности;

- для оплаты стоимости производственного здания в качестве источника финансирования инвестиционной деятельности привлечены заемные средства?

ООО ведет раздельный учет операций, осуществляемых в пределах ОЭЗ Магаданской области. Согласно ст. 5 Закона N 104-ФЗ в период с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2014 г. участники ОЭЗ при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории ОЭЗ и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области. Льготы, установленные ст. 5, предоставляются при условии ведения участниками ОЭЗ отдельного учета операций, осуществляемых ими в пределах ОЭЗ Магаданской области.

Вопрос: Банк предоставляет физическим лицам (заемщикам) кредиты по рыночной процентной ставке. В случае если заемщик длительное время не уплачивает платежи по кредиту и банк проводит мероприятия по добровольному и/или принудительному взысканию задолженности, по результатам которых нет перспективы взыскания всей суммы долга, то банк может признать такую задолженность "несостоятельной" и понизить процентную ставку, первоначально установленную кредитным договором.

При выплате заемщиком суммы процентов, начисленных по пониженной ставке, в соответствии с п. 1 ст. 223 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ на дату уплаты у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяемый в соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ.

При отсутствии платежей по выплате суммы начисленных по пониженной ставке процентов и в погашение основного долга банк на основании Положений Банка России N 254-П и 302-П квалифицирует ссудную задолженность безнадежной и списывает с баланса за счет сформированных резервов. В таком случае при списании безнадежной задолженности у заемщика возникает доход в виде экономической выгоды в сумме "прощенного долга" согласно ст. 41 НК РФ.

По окончании налогового периода банк как налоговый агент по НДФЛ обязан представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, полученных в виде материальной и экономической выгоды.

Должен ли банк представлять сведения о доходах заемщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах при понижении процентной ставки в случае, когда в течение налогового периода заемщик не выплачивает сумму начисленных процентов, а ссудная задолженность не признана безнадежной в целях ее списания?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 51.3 Федерального закона N 39-ФЗ от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон) предусмотрено, что договор РЕПО, подлежащий исполнению за счет физического лица, может быть заключен, если одной из сторон по такому договору является брокер, дилер, депозитарий, управляющий, клиринговая организация или кредитная организация, либо если указанный договор РЕПО заключен брокером за счет такого физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 214.3 НК РФ под операциями РЕПО с ценными бумагами понимаются операции, соответствующие положениям абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ. Согласно абз. 1 п. 1 ст. 282 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам РЕПО Законом.

Вместе с этим в п. 18 ст. 214.1 НК РФ установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом, по которым в целях применения ст. 214.1, а также ст. 214.3 и 214.4 НК РФ признаются доверительный управляющий, брокер, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г. владельцу таких ценных бумаг, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами; срочных сделок на основании соответствующего договора с налогоплательщиком: договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, депозитарного договора, договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

Таким образом, в случае, если банк заключает договор РЕПО напрямую с физическим лицом, а не действует в качестве представителя интересов лица, то при выплате доходов, в том числе при возврате сумм, уплаченных эмитентом по ценным бумагам, являющимся предметом сделок РЕПО, у банка не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ. Данный подход применяется независимо от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ или нет.

Данные физического лица при получении дохода от указанных сделок должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в соответствии с пп. 1 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ.

Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: Об обязанности гаражно-строительного кооператива представлять в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, а также бухгалтерский баланс.

Вопрос: О порядке начисления амортизации по основным средствам после проведения реконструкции (модернизации) для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: О применении НДС при возврате денег за неиспользованный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм комиссий за ведение ссудного счета, предусмотренных договором и возвращенных банком физлицу в соответствии с решением суда, а также о налогообложении НДФЛ сумм процентов за пользование денежными средствами физлица.

Вопрос: О порядке расчета начальных извлекаемых запасов нефти при определении степени выработанности запасов участка недр в целях исчисления НДПИ.

Вопрос: О применении коэффициента Свз без округления при определении коэффициента Кз для целей НДПИ в соответствии с п. 5 ст. 342 НК РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) не имеет наемных работников, применяет УСН на основе патента (патент получен на период с 01.02.2012 по 01.09.2012). Одна треть стоимости патента оплачена до 25 февраля.

ИП полагает, что в случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания срока патента (01.06.2012) у него остается обязанность по уплате 2/3 патента в срок до 25 июня.

Подлежит ли уменьшению на величину страховых взносов оставшаяся часть стоимости патента, если указанная стоимость меньше, чем уплаченные ИП страховые взносы за фактически отработанный период?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН С объектом налогообложения "доходы" и систему налогообложения в виде ЕНВД.

Какой код по ОКВЭД указывается на титульном листе декларации по УСН при осуществлении нескольких видов экономической деятельности: код по основному виду деятельности (переведен на уплату ЕНВД) или код по дополнительному виду деятельности, в отношении которого применяется УСН?

Вопрос: Студентам и аспирантам, обучающимся за счет средств государственного бюджета по очной форме обучения, из стипендиального фонда выплачивается ежемесячная надбавка к стипендии.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ данная ежемесячная надбавка к стипендии на основании п. 1 ст. 217 НК РФ?

Применяются ли в настоящее время Письма УМНС России по г. Москве от 19.04.2004 N 28-11/26666 и ФНС России от 04.03.2005 N 04-1-03/848?

Вопрос: Студент, являющийся сиротой, обратился в профсоюзный комитет университета для подачи заявления на оказание единовременной материальной помощи. В целях удержания НДФЛ студента попросили предоставить копию ИНН и страхового свидетельства государственного пенсионного страхования.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи на основании п. 31 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Физлицо является собственником нежилого помещения в многоквартирном доме более десяти лет. Ранее собственник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и использовал помещение в предпринимательской деятельности. Более трех лет назад собственник помещения прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, после чего стал сдавать помещение в аренду другим лицам для использования в предпринимательской деятельности. Указанное помещение планируется продать.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ доход, полученный от продажи данного помещения, на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Организация является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, что дает право организации применять до конца 2012 г. налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов.

В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, согласно Перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", составила более 70%, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации (новому кредитору) право требования к должнику, признанному банкротом. В 2012 г. предполагается поступление (возврат) денежных средств от должника-банкрота.

Будет ли при совершении данной операции включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?

Вопрос: Банк имеет должника по кредитному договору, признанного банкротом, в отношении которого открыта процедура конкурсного производства. Банк включен в реестр кредиторов.

Кредит являлся обеспеченным, одновременно с кредитным договором были заключены договор поручительства и договор залога.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (далее - Закон N 127-ФЗ) на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Указанные проценты начисляются ежемесячно в последний день месяца и учитываются в составе внереализационных доходов согласно п. 6 ст. 250 НК РФ.

В соответствии со ст. 266 НК РФ задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев:

- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией;

- не погашена в срок, установленный договором.

Так как проценты начисляются не на основании кредитного договора (обеспеченного залогом и поручительством), а в соответствии с Законом N 127-ФЗ, то задолженность по уплате таких процентов можно считать необеспеченной, а первое условие выполненным.

Согласно п. 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ уплата начисленных в соответствии со ст. 126 Закона N 127-ФЗ процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам в порядке очередности, установленной ст. 134 Закона N 127-ФЗ.

Учитывая, что погашение требований банка конкурсным управляющим не производится, правомерно ли банку по истечении 90 дней с даты начисления процентов считать задолженность по уплате процентов не погашенной в срок и, соответственно, формировать под указанную задолженность для целей налога на прибыль резерв по сомнительным долгам в размере 100%?

Письмом Минфина России от 10.05.2012 N 03-03-06/2/60 подтверждено право банков на формирование резерва по сомнительным долгам по задолженности по процентам, начисленным с даты открытия конкурсного производства.

Вопрос: С 01.01.2012 в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Коллективным договором ООО предусмотрено осуществление единовременных выплат при увольнении работников в связи с выходом на пенсию.

Исходя из Письма Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-06/6-36, а также на основании ст. 178 ТК РФ организация полагает, что единовременные выплаты работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотренные коллективным договором, независимо от занимаемой ранее должности и причин увольнения с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ в части, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка для работника, уволенного из организации, расположенной в районах Крайнего Севера.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности более трех лет, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Налогоплательщиком была приватизирована квартира 07.12.2001. В порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. налогоплательщику по договору краткосрочного найма в пользование была предоставлена новая квартира. Свидетельство о регистрации права собственности на новую квартиру будет получено в 2012 г. В дальнейшем квартиру планируют продать.

Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: О порядке освобождения от уплаты акцизов при экспорте нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, с учетом внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в п. 2 ст. 184 НК РФ изменений, вступающих в силу с 01.07.2012.