Законодательство

Вопрос: Физическое лицо приобрело в декабре 2010 г. квартиру по договору долевого участия. Акт приема-передачи подписан в августе 2011 г. С апреля 2012 г. физлицо вышло на пенсию и не получает доходов, облагаемых по ставке 13%.

Вправе ли пенсионер на основании Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ в 2012 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Если да, то в каком порядке и за какие налоговые периоды?

Вопрос: Должна ли управляющая организация, применяющая УСН, при расчетах с потребителями применять установленный органом местного самоуправления размер платы за содержание и ремонт общего имущества с учетом НДС, притом что управляющая организация не является плательщиком НДС?

Вопрос: В 2011 г. ООО были начислены дивиденды в пользу иностранного участника ООО. Протоколом общего собрания участников ООО установлено, что полученная прибыль "переводится" в соответствующую ей сумму в иностранной валюте. Возникающая задолженность переоценивается на каждую отчетную дату и дату совершения операции.

На день выплаты дивидендов курс иностранной валюты уменьшился, в результате чего образовалась положительная курсовая разница. Данная курсовая разница была включена в состав прочих доходов в бухгалтерском учете.

В Постановлении ФАС Московского округа от 01.12.2009 N КА-А40/12803-09 отмечено, что отрицательные курсовые разницы не учитываются при налогообложении налогом на прибыль.

Включается ли во внереализационные доходы для целей налогообложения налогом на прибыль положительная курсовая разница, возникшая у ООО при выплате дивидендов в иностранной валюте?

Вопрос: ОАО являлось поручителем согласно заключенному договору лизинга между ООО и лизингодателем. При ликвидации ООО был заключен договор перенайма предмета лизинга, согласно которому все обязательства по выплате лизинговых платежей перешли к ОАО.

Обязательства по договору лизинга выполнены, оборудование перешло в собственность ОАО. Так как оборудование не используется в деятельности ОАО, то в настоящее время оно законсервировано и готовится к реализации.

Вправе ли ОАО при реализации данного оборудования расходы в виде арендных (лизинговых) платежей, уплачиваемых за предоставление во временное владение и пользование предмета лизинга, учесть при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Работник организации при исполнении трудовых обязанностей использует легковой автомобиль для служебных поездок. Согласно трудовому соглашению работнику выплачивается компенсация, размер которой определяется сторонами.

Автомобиль приобретен в браке и является совместной собственностью супругов, то есть относится к личному имуществу работника. Собственником автомобиля согласно свидетельству о госрегистрации является супруга работника. Работник управляет автомобилем на основании доверенности, выданной супругой.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть в расходах суммы выплаченной работнику компенсации в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Облагается ли данная компенсация НДФЛ?

Вопрос: ЗАО осуществляет проектно-изыскательские работы и авторский надзор за строительством мелиоративных объектов в иностранном государстве.

В настоящий момент в связи с военными действиями в иностранном государстве большинство командированных работников ЗАО вернулось. При этом осталось много незавершенных контрактов с государственными организациями, а также накоплены дебиторская, кредиторская задолженности и некоторое имущество.

Дебиторская задолженность:

- по выполненным и сданным, но неоплаченным работам;

- по выполненным, но не сданным заказчикам работам (незавершенное производство);

- по оплаченным ЗАО гарантиям по контрактам;

- по оплаченным в иностранном государстве, но не возмещенным в РФ налогам и др.

Кредиторская задолженность:

- зарплата работникам, работавшим в иностранном государстве;

- суточные командированным работникам в иностранном государстве;

- услуги, оказанные сторонним организациям в иностранном государстве;

- прочее.

Каким образом в сложившейся ситуации следует списать дебиторскую и кредиторскую задолженности и провести ликвидацию имущественного комплекса в налоговом учете ЗАО в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, НК РФ предусматриваются четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:

1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;

2) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;

3) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;

4) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.

Признается ли безнадежным долгом в целях исчисления налога на прибыль обязательство, по которому судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа на основании пп. 3 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ?

Вопрос: Работающий пенсионер в июне 2012 г. планирует приобрести жилой дом и в августе 2012 г. уволиться с работы. Вправе ли пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке дома? Вправе ли пенсионер перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2011, 2010, 2009 гг.)? Какие документы необходимы для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: У индивидуального предпринимателя возникла необходимость подтвердить свои доходы в суде по возмещению материального вреда в связи с незаконным привлечением к уголовной ответственности.

Индивидуальный предприниматель осуществлял три вида предпринимательской деятельности. По одному виду деятельности - реализация ГСМ через АЗС - применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По двум другим видам - грузовые и пассажирские перевозки - являлся плательщиком ЕНВД. ИП вел раздельный учет, по каждому виду деятельности ежеквартально представлял декларации.

Представляемая в налоговый орган декларация по ЕНВД определяется расчетным путем и может отличаться от величины фактического полученного дохода от предпринимательской деятельности, следовательно, не может считаться подтверждением дохода от предпринимательской деятельности.

Является ли налоговая декларация подтверждением полученного дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН?

Каким документом можно подтвердить в судебном органе фактически полученный доход от предпринимательской деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 363 и 397 НК РФ срок уплаты транспортного и земельного налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, устанавливается не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом конкретные сроки уплаты налогов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований соответственно. Многими субъектами РФ сроки уплаты указанных налогов установлены не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации (Определение от 13.07.2011 N 44-Г11-24), а также мнение Минфина России (Письмо от 19.10.2011 N 03-05-04-04/13) по вопросу установления сроков уплаты налогов основываются на том, что течение сроков, определяемых периодом времени, а не конкретной датой, должно начинаться с 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вместе с тем Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В то же время ФНС России рекомендует при наличии у физического лица объектов налогообложения по нескольким имущественным налогам и совпадении сроков их уплаты формировать единое налоговое уведомление (Приказ ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479). Однако исходя из вышеизложенного сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц не могут совпасть.

Может ли уполномоченный орган субъекта РФ установить срок уплаты транспортного и земельного налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, календарной датой - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, для целей формирования единого налогового уведомления?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ заключил с физлицом внебиржевой форвардный контракт на поставку 5000 облигаций, номинированных в российских рублях и обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Данный контракт был заключен с открытой датой исполнения, но не ранее чем через три дня с даты заключения сделки. При этом цена контракта определяется расчетным путем исходя из условий заключенной сделки. На момент заключения сделки в портфеле банка для продажи находилось 9000 облигаций того же эмитента, приобретенных по цене 97,8 руб. за одну штуку. Данная цена находилась в интервале между минимальной и максимальной ценами с указанными облигациями, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату приобретения.

Предположим, что через год банк исполнил указанный контракт и реализовала физлицу облигации в количестве 5000 штук по оговоренной расчетной цене 96,8 руб. за одну штуку. При этом в день исполнения контракта банк реализовал на ОРЦБ оставшиеся облигации того же эмитента в количестве 4000 штук по цене 99,5 руб. за одну штуку. Минимальная цена, зафиксированная организатором торгов в день реализации, составила 99,1 руб. за одну штуку, а максимальная цена - 99,8 руб. за одну штуку.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно требованиям НК РФ фактическая цена сделки должна соответствовать рыночному уровню цен. При этом необходимо учитывать, что:

- в случае реализации (приобретения) активов, обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на ОРЦБ при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена на ОРЦБ;

- в случае реализации (приобретения) активов, не обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены активов и предельного 20%-ного отклонения цен, при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены активов и предельного отклонения цен.

В соответствии со ст. 280 НК РФ цена приобретения может быть взята за основу при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Фактическая цена реализации на ОРЦБ 4000 облигаций (99,5 руб. за одну штуку) также находится в интервале предельных колебаний минимальной и максимальной цен с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату реализации. При определении налоговой базы по налогу на прибыль данная цена реализации тоже в силу ст. 280 НК РФ может быть взята за основу.

Должен ли банк в целях налога на прибыль сравнивать цену реализации 5000 облигаций с минимальной ценой, зарегистрированной организатором торгов на ОРЦБ на дату реализации, т.е. весь реализованный портфель облигаций эмитента проверяется на соответствие рыночному уровню цен на ОРЦБ? Или же данную цену реализации необходимо рассматривать как цену реализации внебиржевого ФИСС с учетом предельного 20%-ного отклонения от его расчетной цены?

Вопрос: Организация заключает не на организованном рынке своп-контракты, предусматривающие поставку иностранной валюты либо драгоценных металлов. В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", а также Приказом ФСФР от 04.03.2010 N 10-13/пз-н данные своп-контракты признаются производными финансовыми инструментами.

Пунктом 2 ст. 301 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе с учетом требований ст. 301 НК РФ самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. При этом налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ для соответствующих базисных активов таких сделок.

Статьей 301 НК РФ установлены следующие ограничения для квалификации налогоплательщиком сделок, заключенных не на организованном рынке:

- сделки, предусматривающие поставку базисного актива со сроком поставки ранее третьего дня после заключения, могут быть квалифицированы только как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения;

- сделки, не предусматривающие поставки базисного актива, могут быть квалифицированы только как ФИСС.

В НК РФ не содержится иных ограничений по квалификации налогоплательщиком срочной сделки, заключенной не на организованном рынке, в качестве ФИСС либо в качестве сделки на поставку с отсрочкой исполнения.

Статьей 304 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по операциям с ФИСС. В частности, п. 7 данной статьи определено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС. Ввиду того что в ст. 304 НК РФ определены особенности налогообложения конкретного вида срочных сделок, а именно операций с ФИСС, то положения этой статьи не могут быть применены к срочным сделкам, квалифицированным налогоплательщиком в качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в соответствии со ст. 301 НК РФ.

Правомерно ли считает организация, что если она в соответствии с учетной политикой в целях налогообложения квалифицирует указанные выше своп-контракты в качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, то исходя из норм абз. 5 п. 2 ст. 301 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль по таким сделкам определяется в порядке, предусмотренном НК РФ для соответствующих базисных активов (иностранной валюты либо драгоценных металлов)?

Вопрос: Пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру. С апреля 2011 г. пенсионер не работает и доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов, не имеет. Ранее пенсионер не получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья. Пенсионером получено из налогового органа подтверждение на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2011 г. Вправе ли пенсионер перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2010 и 2009 гг.)?

Вопрос: ЗАО осуществляет оптовую продажу лекарственных средств (фармацевтическая деятельность).

В рамках коммерческой деятельности ЗАО закупает с целью дальнейшей реализации лекарственные средства. Лекарственные средства - это товар, имеющий срок годности. Товар, который не был реализован и срок годности которого истек, подлежит уничтожению.

Вправе ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы в виде стоимости приобретенных с целью дальнейшей реализации лекарственных средств, подлежащих уничтожению в связи с истечением срока годности?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. При представлении налоговой декларации по НДФЛ супруги распределили имущественный налоговый вычет между собой в соотношении 50% - супруг и 50% - супруга. В дальнейшем они заключили соглашение об определении долей в праве собственности на квартиру, находящуюся в общей совместной собственности, и договорились определить доли следующим образом: супругу - 97/100 (97%); супруге - 3/100 (3%).

Вправе ли супруги перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ путем представления уточненной налоговой декларации согласно ст. 81 НК РФ и соответствующего заявления?

Вопрос: ООО, являясь одной из основных ресурсоснабжающих (теплоснабжающих) организаций в районе, оспаривало в суде неправомерное решение РЭК области, которое при установлении тарифа на тепловую энергию для потребителей ООО исключило из расходов сумму арендной платы. Перед тем как оспаривать решение РЭК в судебном порядке, ООО обратилось в ФСТ России с заявлением о разногласиях в области государственного регулирования тарифов на тепловую энергию. При подаче данного заявления ООО уплатило государственную пошлину в размере 100 000 руб.

ФСТ России отказала в принятии к рассмотрению заявления ООО о досудебном рассмотрении спора с РЭК области. В связи с отказом ООО обратилось с заявлением в ФСТ России о возврате уплаченной государственной пошлины в размере 100 000 руб. с указанием реквизитов для перечисления. Ссылаясь на то, что требования п. 2 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ не распространяются на решения ФСТ России об отказе в принятии к рассмотрению заявления о досудебном рассмотрении спора, ФСТ России отказала в возврате из-за отсутствия правовых оснований.

Возможен ли возврат уплаченной государственной пошлины в данном случае?

Вопрос: ООО в 2007 г. приобрело акции, не обращающиеся на ОРЦБ, по цене выше максимальной на общую сумму 103 000 000 руб. Доход по акциям ООО не получало. В 2012 г. ООО реализовало акции по цене приобретения на сумму 103 000 000 руб., то есть выручка равна фактическим затратам.

В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

До 01.01.2010 в ст. 280 НК РФ не было специальных норм, регулирующих порядок определения цены приобретения ценных бумаг, регулировался только порядок определения выручки от реализации ценных бумаг.

Следует ли ООО для целей исчисления налога на прибыль корректировать в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ стоимость приобретенных до 01.01.2010 ценных бумаг при их реализации в 2012 г.?

Можно ли признать расходы на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, по фактически произведенным затратам?

Вопрос: В мае 2011 г. ОАО заключило трудовой договор с иностранным работником, являющимся высококвалифицированным специалистом.

В соответствии с условиями трудового договора заработная плата иностранного работника составляла 250 000 руб. в месяц и, соответственно, более 2 млн. руб. в год. На основании п. 3 ст. 224 НК РФ в отношении доходов данного работника применялась ставка НДФЛ в размере 13%.

Иностранный работник проработал в организации 3 месяца и в августе 2011 г. был уволен по собственному желанию. За отработанное время его доход составил 750 000 руб., то есть менее 2 млн. руб. с начала года.

Необходимо ли ОАО производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% с доходов указанного иностранного работника?

Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными Указанием от 29.12.2010 N 2553-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П" в Положение от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", с 01.01.2012 кредитные организации отражают на отдельных счетах недвижимость (кроме земли), временно не используемую в основной деятельности.

Согласно учетной политике банка и требованиям указанного Положения данная недвижимость отражается на балансовых счетах исходя из текущей (справедливой) стоимости.

Таким образом, при превышении текущей (справедливой) стоимости объекта недвижимости над его балансовой стоимостью у кредитной организации возникает доход, подлежащий отражению на счете N 70601 как другие доходы. При превышении балансовой стоимости над его текущей (справедливой) стоимостью у кредитной организации возникает расход, который отражается на счете N 70606 как другие расходы.

Учитываются ли указанные доходы (расходы) банка при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: По договору уступки прав (требований) от 30.06.2011 ООО приобрело требование к должнику, признанному банкротом. В рамках указанного договора обязательства были обеспечены залогом движимого имущества. Залоговое и незалоговое имущество должника было выставлено на торги конкурсным управляющим организации-должника. По результатам торгов ООО в сентябре 2011 г. заключило договоры купли-продажи и приобрело все имущество должника, в том числе залоговое имущество.

Движимое (залоговое) имущество передано по акту в октябре 2011 г., оплачено ООО в адрес должника авансом с учетом НДС - в октябре 2011 г.

Недвижимое имущество (не залоговое) передано по акту в октябре 2011 г., оплачено авансом с учетом НДС - в сентябре 2011 г.

Для участия в торгах ООО перечисляло задаток организатору торгов, который был зачтен в счет оплаты приобретенного на торгах имущества.

Является ли ООО в указанном случае на основании п. 4.1 ст. 161 НК РФ налоговым агентом по уплате НДС?

Если да, в какой момент ООО необходимо исчислить и уплатить НДС в бюджет?