Законодательство

Вопрос: Иностранная компания, входящая в группу компаний, зарегистрированная в Республике Сингапур и не осуществляющая деятельность через постоянное представительство в РФ (далее - покупатель), заключила с российской организацией (далее - продавец) экспортный договор о покупке товара. Согласно условиям поставки фрахт судна осуществляется покупателем с привлечением иностранных перевозчиков, и продавец обязан погрузить товар на борт указанного покупателем судна в пределах оговоренного срока в названном порту отгрузки в соответствии с обычаями порта.

В случае нарушения сроков погрузки продавец обязан уплатить покупателю плату за простой судна в течение контрсталийного времени (демередж). Расчет демереджа определяется покупателем на основании ставок, установленных перевозчиком для каждого отдельного судна.

Налоговый кодекс РФ для целей исчисления налога на прибыль трактует демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках, как доходы от международных перевозок, а именно согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Согласно п. 1 ст. 8 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы прибыль от "международных перевозок" может облагаться только в стране получателя доходов, т.е. в Республике Сингапур.

Возникает ли у продавца (российской организации), являющегося источником выплат сумм демереджа покупателю (иностранной организации), обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль с выплачиваемых компенсаций демереджа за простой судов в портах погрузки сверх установленного времени?

Вопрос: ОАО планирует провести реорганизацию в форме присоединения ОАО к ООО "А". В этой связи возникает необходимость проведения двух последовательных реорганизаций:

1) преобразование ОАО в ООО "Б";

2) присоединение преобразованного ООО "Б" к ООО "А".

НК РФ предусматривает, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ).

В силу положений ст. ст. 57, 58 ГК РФ, ст. 50 НК РФ, а также ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":

- при реорганизации в форме преобразования преобразованное юридическое лицо (ОАО) прекращает свою деятельность, при этом его правопреемником становится вновь возникшее юридическое лицо (ООО "Б");

- при реорганизации в форме присоединения прекращает деятельность присоединяемое юридическое лицо (ООО "Б"), при этом правопреемником становится присоединившее юридическое лицо (ООО "А").

Соответственно, по результатам двух последовательных реорганизаций ООО "А" является правопреемником ОАО. Также выполняется и второе условие п. 5 ст. 283 НК РФ о прекращении деятельности реорганизуемой организации.

Таким образом, ОАО считает, что НК РФ не запрещает организации-правопреемнику (ООО "А") признать в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, установленном в ст. 283 НК РФ, убытки прошлых лет, образовавшиеся у правопредшественника (ОАО) в том числе по результатам двух последовательных реорганизаций (преобразования и присоединения), при наличии документов, подтверждающих данные убытки.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: О порядке представления аудитором в аудиторском заключении сведений о дополнительной работе, предусмотренной нормативными правовыми актами РФ.

Вопрос: О раскрытии застройщиком информации по договорам долевого строительства в части бухгалтерской отчетности.

Вопрос: Банк имеет просроченную задолженность по кредиту, выданному в иностранной валюте. Задолженность взыскивается с заемщика судом в рублях, по курсу на дату вынесения решения.

Дата исполнения решения и дата его вынесения различны. В случае изменения курса иностранной валюты при переоценке задолженности у банка может возникнуть курсовая разница.

Должен ли банк фиксировать сумму задолженности в рублях на дату вынесения судебного решения и не учитывать при исчислении налога на прибыль суммы переоценки и курсовой разницы или же необходимо продолжить учитывать сумму задолженности и суммы переоценки, образовавшейся в период с даты вынесения решения суда до даты погашения задолженности, а на дату погашения учесть суммы курсовой разницы?

Вопрос: Об отсутствии оснований для распространения на ООО положений Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Вопрос: О применении НДС при приобретении физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, имущества должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком НДС в связи с применением УСН.

Вопрос: О возможности при оформлении счетов-фактур отражать дополнительные реквизиты (сведения) в целях НДС.

Вопрос: ОАО выплачивает в 2012 г. вознаграждение членам совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей. Размер выплаты установлен решением общего собрания акционеров. Расходы по оплате вознаграждения членов совета директоров относятся на счет расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Признаются ли выплаты членам совета директоров объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с вступившими с 01.01.2012 в силу изменениями в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму страховых взносов в соответствующие фонды, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, начисленных на вознаграждение членов совета директоров?

Вопрос: В октябре 2011 г. физическое лицо, владеющее 1/4 доли квартиры, выкупило доли в праве собственности на эту квартиру у своих родственников (доля отца - 1/4, матери - 1/4, сестры - 1/4) за счет средств потребительского кредита и собственных (накопительных).

В феврале 2012 г. пакет необходимых документов для оформления имущественного налогового вычета был передан в налоговый орган. В имущественном налоговом вычете по НДФЛ физическому лицу было отказано на основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ.

Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ и относится ли оно в данной ситуации к взаимозависимому лицу?

Вопрос: О применении кадастровой стоимости, установленной в размере рыночной стоимости по итогам рассмотрения споров в комиссии и внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Вопрос: О порядке учета операций при организации бухгалтерского учета товарищем, ведущим общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности.

Вопрос: О порядке перечисления арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в Приказ Минфина России от 01.09.2008 N 87н "О порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета".

Вопрос: О признании оценочного обязательства в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ.

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском балансе информации об уплаченных авансах (предварительной оплате) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 254 НК РФ в случае, если налогоплательщик в качестве запасных частей использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ происходит исходя из оценки готовой продукции в соответствии со ст. 319 НК РФ, то есть в сумме прямых затрат.

Что для целей исчисления налога на прибыль в контексте данного пункта понимается под понятием "продукция собственного производства": готовая продукция, производимая организацией для реализации покупателю и по каким-либо причинам используемая в своем производстве, или любая материальная ценность, изготовленная подразделением организации для использования в основном производстве? Распространяется ли порядок оценки затрат, установленный п. 4 ст. 254 НК РФ, на запасные части, изготавливаемые вспомогательным производством организации и используемые исключительно для ремонта оборудования?

Вопрос: В целях равномерного учета предстоящих расходов на оплату отпусков учетной политикой ФГУП для целей налогового учета предусмотрено формирование соответствующего резерва.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль суммы компенсаций за неиспользованные отпуска, выплачиваемые уволившимся работникам, списывать за счет созданного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков?

Вопрос: В июле 2011 г. приватизирована трехкомнатная квартира (получена семьей по договору социального найма) в равной долевой собственности на четырех человек (в том числе двое несовершеннолетних детей).

В декабре 2012 г. квартира была продана за 5 000 000 руб. Каждый член семьи получил доход в размере 1 250 000 руб. от продажи указанной квартиры.

В январе 2012 г. была куплена квартира за 2 500 000 руб., оформлена только в собственность детей по требованию органов опеки (по 1/2 доли в праве собственности на каждого ребенка).

Должны ли дети платить НДФЛ с доходов, полученных в 2011 г. от продажи квартиры? От имени кого должна быть представлена налоговая декларация?

Имеют ли дети право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении приобретенной в 2012 г. квартиры? Каким образом можно получить указанный вычет?

Вопрос: Между организацией (арендатором) и физическим лицом (арендодателем) заключен договор аренды. Арендная плата по договору состоит из 2 частей: постоянной (фиксированной суммы) и переменной (коммунальных и эксплуатационных расходов, которые арендатор возмещает арендодателю на основании предоставленных счетов снабжающих организаций вместе с подтверждающими оплату документами). Арендодатель полагает, что оплата арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги не является доходом собственника. В платежном поручении указывается назначение платежа - возмещение коммунальных и эксплуатационных услуг. Следует ли организации удержать НДФЛ при оплате арендодателю возмещаемых коммунальных и эксплуатационных услуг?