Законодательство

Вопрос: Для целей исчисления налога на прибыль банк учитывает имущество, полученное по договору об отступном, по цене, определенной сторонами в указанном договоре. Полученное имущество учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Данное имущество не является амортизируемым для банка.

Если стоимость полученного имущества превышает размер долгового обязательства, банк относит разницу между ценой имущества и размером долгового обязательства к внереализационным доходам и облагает данную разницу налогом на прибыль.

Вправе ли банк учесть при исчислении налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: ООО является одной из основных ресурсоснабжающих (теплоснабжающих) организаций в районе. Организация оспаривала в суде неправомерное решение РЭК области, исключившее из расходов ООО при установлении тарифа на тепловую энергию для потребителей сумму арендной платы. До обращения в суд организация обратилась в ФСТ России с заявлением о разногласиях в области государственного регулирования тарифов на тепловую энергию и при подаче заявления уплатила государственную пошлину в размере 100 000 руб.

ФСТ России в принятии к рассмотрению заявления ООО о досудебном рассмотрении спора с РЭК области отказала. ООО обратилось в ФСТ России с заявлением о возврате уплаченной государственной пошлины. Указав на то, что требования п. 2 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ на решения ФСТ России об отказе в принятии к рассмотрению заявления о досудебном рассмотрении спора не распространяется, ФСТ России отказала в возврате уплаченной госпошлины из-за отсутствия правовых оснований для возврата.

Правомерен ли отказ?

Вопрос: Банк является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве клиентов-заемщиков.

Согласно ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств; все требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Требования банка к заемщикам установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов.

В соответствии с абз. 1, 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона банк на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляет проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства.

Проценты, начисленные в соответствии со ст. 126 Закона, банк учитывал для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов в силу п. 6 ст. 250 НК РФ.

В настоящее время конкурсное производство завершено, должник фактически ликвидирован (исключен из списков ЕГРЮЛ). При этом сумма основного долга, процентов, начисленных по договору, штрафов и пени, а также сумма процентов, начисленных в соответствии со ст. 126 Закона, должником не погашены.

Имеет ли право банк признать образовавшуюся задолженность безнадежной для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Налогоплательщиком в установленном законом порядке было принято решение о внесении изменений в устав хозяйственного общества в связи со сменой адреса его регистрации. Необходимые для внесения изменения документы были представлены в налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию.

Получив документы о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи со сменой адреса нахождения хозяйственного общества, налоговый орган назначил выездную налоговую проверку.

В соответствии с п. 2 ст. 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации.

Формально решение о выездной налоговой проверке вынесено между датой подачи документов о внесении изменений в ЕГРЮЛ и регистрацией изменений. Таким образом, к моменту получения решения о проведении выездной налоговой проверки хозяйственное общество уже находилось в другом городе и проведение проверки стало крайне затруднительным.

Правомерно ли проведение выездной налоговой проверки налоговым органом, в котором хозяйственное общество уже не состоит на налоговом учете?

Вопрос: В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" с 1 января 2012 г. налогоплательщикам предоставлена возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

В настоящее время ОАО проводит работу по созданию консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 25.4 НК РФ организация перестает удовлетворять условиям, предусмотренным ст. 25.2 НК РФ, в частности, в случаях ее слияния с организацией, не являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, разделения (выделения) организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков. Также из пп. 4 п. 2 ст. 25.4 НК РФ следует, что в указанных случаях участник должен выйти из консолидированной группы налогоплательщиков. Обязанность выйти из группы при реорганизации в иных формах напрямую НК РФ не установлена. Таким образом, при реорганизации двух участников консолидированной группы налогоплательщиков в форме присоединения или слияния данные участники - правопреемники (правопреемник) сохраняют свои права и обязанности в качестве участников в данной группе на основании действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. При этом согласно положениям ст. 25.4 НК РФ в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должны быть внесены изменения о том, что участники группы реорганизуются, с указанием формы реорганизации.

Правомерно ли ОАО полагает, что при реорганизации двух участников консолидированной группы налогоплательщиков в форме присоединения или слияния данные участники не обязаны выйти из консолидированной группы налогоплательщиков, действующей в соответствующем году, и внесенные в течение календарного года изменения в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков путем сообщения налоговому органу о факте реорганизации двух участников группы применяются консолидированной группой налогоплательщиков в отношении этого налогового периода?

Вопрос: Работники российской организации в сентябре 2010 г. направлены во Французскую Республику в долгосрочную командировку на 2 года для представления интересов организации в международной ассоциации. За работниками на весь период командирования сохраняется рабочее место по прежнему месту работы в организации в РФ.

Работникам было оформлено разрешение на работу во Французской Республике и выдан вид на жительство. При этом организация заключила соглашение с международной ассоциацией, в соответствии с которым работники обязуются выполнять правила внутреннего распорядка организации и выполнять свои рабочие функции как по направлениям деятельности ассоциации, так и в интересах российской организации.

Ежемесячно российская организация перечисляет работникам доходы в виде заработной платы, премии и материальной помощи. При этом, выступая налоговым агентом, организация производила в 2010 г. удержание НДФЛ по ставке 13%, а в 2011 г. удержан НДФЛ по ставке 30% в связи с изменением налогового статуса работников.

Вместе с тем, в Письмах Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-06/6-120 и от 10.06.2011 N 03-04-06/6-136 даны разъяснения по вопросу исчисления и удержания НДФЛ с работников организации, находящихся в длительной командировке за границей.

В Письме от 11.06.2010 N 03-04-06/6-120, указано, что в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Таким образом, суммы дохода, уплаченные организацией своим работникам за их работу в период командирования за границу, относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Далее в Письме указано, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Таким образом, в отношении доходов работников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию п. 2 ст. 226 НК РФ не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ в отношении указанных доходов.

В случае если в течение налогового периода статус работников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ не признаются плательщиками налога на доходы.

Вместе с тем ст. 4 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" определяет, что "резидент Договаривающегося государства" означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, то есть оно считается резидентом того государства, где оно обычно проживает.

Статья 15 "Доходы от работы по найму" указанной Конвенции определяет, что заработная плата, оклад и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Должна ли российская организация удерживать НДФЛ по ставке 13% процентов (налоговый резидент РФ)/ 30% (нерезидент РФ) по доходам работников?

Должна ли российская организация выступать в качестве налогового агента для указанных работников или работники обязаны по итогам 2011 г. подать декларацию в налоговые органы Французской Республики по месту нахождения (проживания)?

В каком порядке в этом случае должен быть произведен возврат НДФЛ, ранее удержанного налоговым агентом в РФ: подача декларации в РФ в налоговый орган работниками организации или налоговым агентом самостоятельно по заявлению работника?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, не переносится.

Социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение (за исключением дорогостоящих видов лечения) предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за налоговый период.

Имеет ли право физлицо перенести на последующие налоговые периоды сумму неиспользованного социального налогового вычета по НДФЛ в случае, если расходы на недорогостоящее лечение превышают максимальный размер указанного вычета (120 000 руб.)?

В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по расходам на оплату стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов.

Таким документом является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденная Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Данная Справка удостоверяет факт получения медицинских услуг и их оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика и выдается по требованию налогоплательщика, оплатившего услуги.

В ситуации, когда налогоплательщик заключает долгосрочный контракт на оказание медицинских услуг со сроком действия, переходящим на следующий год, возникает неопределенность в моменте получения социального вычета по НДФЛ.

Так, оплата по медицинскому контракту производится в момент подписания договора, медицинские услуги оказываются физлицу как в периоде заключения договора, так и в следующем налоговом периоде.

Справка об оплате медицинских услуг может быть выдана налогоплательщику не ранее налогового периода, следующего за периодом оплаты, так как только с этого момента подтверждается факт получения физическим лицом медицинской услуги и прекращаются взаимные обязательства сторон.

Медицинские учреждения отказывают налогоплательщику в выдаче указанной Справки в момент оплаты договора и после окончания налогового периода, в котором был заключен договор, ссылаясь на то, что факт оказания медицинских услуг может быть подтвержден учреждением лишь в следующем налоговом периоде.

В каком порядке в данном случае налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на лечение? Может ли физлицо получить указанный вычет в налоговом периоде, когда подтверждается факт получения медицинских услуг по медицинскому договору, если оплата по договору произошла в предыдущем налоговом периоде?

Вопрос: Организация перешла на уплату ЕСХН с 2009 г. У организации в собственности находилось основное средство, приобретенное до 2009 г., т.е. до перехода на уплату ЕСХН, со сроком полезного использования 7 лет. Для целей исчисления ЕСХН расходы в виде амортизации учитывались в следующем порядке: в 2009 г. - 50% остаточной стоимости, в 2010 г. - 30%, в 2011 г. - 20%. В течение каждого года расходы в виде амортизации принимались равными долями ежемесячно по 1/12 общей суммы амортизации, приходящейся на соответствующий год. Основное средство реализовано 15 февраля 2012 г.

В случае реализации приобретенного основного средства организация обязана пересчитать налоговую базу по ЕСХН в соответствии с порядком, установленным в абз. 11 пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ.

С какой даты в целях применения ЕСХН начинается течение трехлетнего срока, установленного абз. 11 пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ в случае реализации приобретенного основного средства?

За какой период необходимо пересчитать налоговую базу по ЕСХН в случае реализации основного средства, приобретенного до перехода на уплату ЕСХН?

Необходимо ли в данном случае сдавать уточненные налоговые декларации по ЕСХН за предыдущие отчетные (налоговые) периоды?

Вопрос: ООО заключило договор аренды нежилого помещения с государственным бюджетным общеобразовательным учреждением. Кто в данном случае обязан исчислять и уплачивать НДС?

Вопрос: В марте 2005 г., после смерти отца, сын унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру (свидетельство о государственной регистрации права собственности на 1/2 доли получено в мае 2005 г.). В декабре 2009 г., после смерти матери, сын унаследовал остальную 1/2 доли (свидетельство о госрегистрации права собственности на эту 1/2 доли получено в феврале 2010 г.). В июле 2011 г. налогоплательщиком по двум договорам купли-продажи доли квартиры были проданы.

Каков порядок налогообложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, полученной по наследству, по которой право собственности к налогоплательщику переходило по частям в разное время? Обязан ли он подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в связи с продажей квартиры?

Вопрос: 15 апреля 2002 г. была приватизирована квартира семьей из 4 человек (отец, мать, сын и дочь) по 1/4 доли. 13 ноября 2008 г. отец и мать передали свои доли по договору дарения дочери. 30 августа 2011 г. квартира была продана. Налоговый орган указал на обязанность уплатить НДФЛ с 3/4 доли в праве собственности на данную квартиру. Будет ли облагаться НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, и в каком размере? В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Физлицо является пенсионером с 2005 г. Пенсионер уволился с работы в ноябре 2011 г. В августе 2009 г. он приобрел квартиру и получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009, 2010, 2011 гг. Вправе ли пенсионер получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру и оформили ее на имя супруги.

В соответствии с НК РФ при покупке квартиры супруге положен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, но получить вычет она не сможет, так как не работает и не имеет дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%.

Возможно ли в НК РФ внести изменения, в соответствии с которыми супруга смогла бы получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в виде возврата суммы НДФЛ, удержанной из доходов супруга, либо распределить часть (50%) доходов супруга на супругу?

Вопрос: В декабре 2011 г. работник, являющийся пенсионером с января 2008 г., уволился из организации.

За какой налоговый период пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры в случае, если квартира была приобретена в марте 2011 г.?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В I квартале 2012 г. организация приобрела у банка по договору цессии право требования задолженности заемщика (должника) по кредитному договору, в том числе задолженности по возврату основной суммы долга, процентов за пользование кредитом, процентов за несвоевременный возврат суммы кредита, а также государственной пошлины.

Какие из доходов будут учитываться при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Как учитываются при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде денежных средств, полученных организацией от заемщика (должника):

в счет погашения основной суммы долга;

процентов за пользование кредитом;

процентов за несвоевременный возврат суммы кредита;

госпошлины?

Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы") в отношении деятельности по подготовке к продаже, покупке, продаже собственного недвижимого имущества. ООО приобрело недвижимое имущество - офисы от застройщиков и отдельный (не под офисами) земельный участок с целью дальнейшей перепродажи.

Перед продажей данных объектов ООО сделало ремонт в офисах, и часть нежилых помещений была переведена в жилой фонд. На земельном участке были проведены работы по демонтажу заброшенных незаконных построек, очистке и вывозу мусора.

Вправе ли ООО учесть при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, расходы по оплате:

услуг сторонней организации по ремонту помещений;

стоимости приобретенных материалов, используемых для ремонта помещений;

услуг сторонних организаций по проектным работам и по демонтажу, очистке и вывозу мусора с земельного участка;

госпошлины за перевод помещений из нежилого в жилой фонд?

Вопрос: Налогоплательщиком 06.06.2011 куплена квартира у сестры жены. Налогоплательщик с 2007 г. получает пенсию по инвалидности, с начала 2012 г. уволен с государственной службы и, помимо пенсии по инвалидности (бессрочной), получает пенсию за выслугу лет. В настоящее время является неработающим пенсионером. За 2011 г. налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ, в которой было заявлено о получении имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью не использован.

Может ли неработающий пенсионер в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры за 2010 и 2009 гг.?

Вопрос: О применении НДС в отношении работ по ремонту помещения лаборатории университета, имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности, с закупкой необходимых для ремонта материалов, осуществляемых в рамках договора пожертвования организацией силами подрядчика; о применении налога на прибыль в отношении доходов университета в виде безвозмездно полученных работ по ремонту помещения лаборатории, выполненных организацией на основании договора пожертвовании, в случае, если помещение лаборатории в дальнейшем будет использоваться университетом в образовательном процессе.

Вопрос: О порядке определения сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0%, установленной ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Вопрос: С 1995 г. физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. С 1 января 2009 г. индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Согласно выписке из ЕГРИП предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" и "Строительство зданий и сооружений" (соответственно коды 70.11, 70.12 и 45.2 ОКВЭД).

В 2011 г. индивидуальный предприниматель построил и сдал в эксплуатацию многоквартирный жилой дом.

В 2011 г. на имя предпринимателя было зарегистрировано право собственности на 10 квартир в построенном им доме, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права, выданными на физическое лицо, а не на индивидуального предпринимателя.

Какой налог следует уплатить с доходов от реализации указанных квартир: налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, как индивидуальный предприниматель или же НДФЛ как физическое лицо?