Законодательтсво

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ для определения налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов налоговый агент (российская организация) исчисляет налоговую базу как положительную разницу между суммой выплачиваемых дивидендов (показатель "д") и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом (показатель "Д"). Показатель "Д" - это общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Согласно решениям арбитражных судов (см., в частности, Постановления ФАС Поволжского округа от 24.02.2010 по делу N А55-11827/2009, ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 N А65-34207/2011) при расчете показателя "Д" в него могут включаться дивиденды, полученные налоговым агентом ранее периода, непосредственно предшествующего периоду выплаты дивидендов, а не только дивиденды, полученные в текущем или непосредственно предшествующем ему налоговых периодах.

Учитываются ли для целей налога на прибыль при расчете показателя "Д" дивиденды, полученные в предшествующих налоговых периодах организацией - налоговым агентом?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств.

Вопрос: В учетной политике застройщика, осуществляющего строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве, указано, что финансовый результат рассчитывается в целом по многоквартирному дому (либо этапу строительства - секции) на дату подписания последнего по времени документа о передаче объекта долевого строительства участнику.

На какую дату в целях исчисления налога на прибыль застройщик должен определять финансовый результат от деятельности в целом по многоквартирному дому: на дату подписания последнего по времени документа о передаче объекта долевого строительства участнику или на дату передачи отдельного объекта долевого строительства?

Вопрос: Организация при увольнении работников по соглашению сторон выплачивает им компенсации.

Данные выплаты:

- производятся на основании соглашения о расторжении трудового договора, в твердой сумме;

- прямо не предусмотрены в ст. 178 ТК РФ.

Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть расходы по выплате указанных компенсаций работникам при расторжении трудового договора?

Вопрос: Вправе ли саморегулируемая организация уплатить налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда?

Вопрос: Некоммерческая организация (ассоциация) осуществляет некоммерческую деятельность за счет членских взносов и в рамках уставной деятельности оказывает услуги членам ассоциации по участию в тематических выставках (приносящие доход). Для этой цели в генеральной дирекции создано подразделение (отдел). Для создания и работы отдела по предоставлению услуг увеличена арендная площадь, закуплены компьютеры, приобретен автомобиль и увеличен штат сотрудников.

Ассоциация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), полученных (произведенных) от оказания услуг.

Общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью ассоциации в целом, не могут быть непосредственно отнесены к какой-либо деятельности (коммерческой или некоммерческой).

Вправе ли ассоциация в целях исчисления налога на прибыль распределять общехозяйственные расходы между коммерческим и некоммерческим видами деятельности пропорционально доле соответствующего дохода (поступления) в суммарном объеме всех доходов (поступлений) налогоплательщика, закрепив этот принцип в учетной политике?

Вопрос: Пунктом 11 ст. 262 НК РФ установлено, что суммы расходов на НИОКР, в том числе не давшие положительного результата, по перечню, предусмотренному п. 7 ст. 262, начатые до 01.01.2012, включаются в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в порядке, действовавшем в 2011 г.

В хозяйственной деятельности ОАО возникли ситуации, когда соответствующий этап НИОКР начат до 1 января 2012 г. и его тематика соответствовала перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 (далее - Перечень), действовавшему до 1 января 2012 г., а завершен данный этап после 1 января 2012 г. и его тематика не соответствовала перечню, действовавшему с 1 января 2012 г.

Также возникли ситуации, когда соответствующий этап НИОКР начат до 1 января 2012 г. и его тематика не соответствовала перечню, действовавшему до 1 января 2012 г., а завершен данный этап после 1 января 2012 г. и его тематика соответствовала перечню, действовавшему с 1 января 2012 г.

В каком порядке при исчислении налога на прибыль учитываются расходы на НИОКР в данных случаях: с применением или без применения коэффициента 1,5?

Вопрос: Основным видом деятельности банка является кредитование и предоставление финансовых услуг физлицам. Специфика банковского розничного бизнеса предусматривает необходимость проведения многочисленных встреч - переговоров с физлицами, являющимися фактическими либо потенциальными клиентами банка, в том числе VIP-клиентами.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

В то же время перечень предусмотренных ст. 264 НК РФ прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым, так как согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, могут быть отнесены и другие непоименованные в данном перечне расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Поскольку затраты банка направлены на поддержание сотрудничества и повышение лояльности привлеченных клиентов, а также на развитие бизнеса путем привлечения новых клиентов, данные расходы являются экономически обоснованными, соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, и не противоречат требованиям, предъявляемым ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вправе ли банк уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму представительских расходов, осуществляемых банком при проведении официальных приемов, переговоров и (или) обслуживании физлиц, являющихся как фактическими, так и потенциальными клиентами банка?

О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль и расчета ежемесячных авансовых платежей

Проект Федерального закона

Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами

Вопрос: О порядке определения даты признания доходов от реализации недвижимого имущества для целей исчисления налога на прибыль