Законодательтсво

Вопрос: Банк заключает сделки с валютными поставочными форвардами, не обращающимися на организованном рынке. В учетной политике банк признает данные сделки как операции с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС).Порядок определения цены ФИСС для целей налогообложения прибыли определен п. 2 ст. 305 НК РФ. При этом действие данного пункта приостановлено с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно Федеральным законом от 25.11.2009 n 281-ФЗ. Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ в период приостановления действия п. 2 ст. 305 части второй Налогового кодекса Российской Федерации расчетная стоимость финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, может определяться налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика с использованием методов оценки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также методы оценки расчетной стоимости таких финансовых инструментов срочных сделок (если оценка расчетной стоимости осуществляется налогоплательщиком самостоятельно) должны быть закреплены в учетной политике налогоплательщика. Какие основные правила должны быть соблюдены налогоплательщиком при самостоятельном определении расчетной стоимости ФИСС в 2010 г. для целей исчисления налога на прибыль? Каким нормативным либо методическим документом закреплен или рекомендован метод оценки расчетной стоимости ФИСС, который может использовать банк в целях самостоятельного определения расчетной стоимости ФИСС? Кто может выступать в качестве стороннего оценщика стоимости ФИСС и какие требования предъявляются к лицу либо организации, которые могут выступать в качестве оценщика?

Вопрос: ООО зарегистрировано 19.01.2010 как вновь созданная организация при реорганизации в форме выделения. Вступительная бухгалтерская отчетность вновь созданной организации сформирована в соответствии с п.п. 36 - 38 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (Приложение к Приказу Минфина России от 20.05.2003 n 44н).В результате проведенной реорганизации на баланс ООО были переданы объекты недвижимости, используемые для предоставления услуг по проживанию в пансионатах. В связи с периодом, необходимым для регистрации прав на недвижимое имущество и подготовки технической документации для переоформления договоров поставки электроэнергии, услуг связи, водоснабжения и водоотведения, счета и акты выполненных работ от энергоснабжающих организаций выставлялись в адрес реорганизованной организации, которая производила их оплату, при этом в расходах для целей налога на прибыль реорганизованная организация их не учитывала, а отражала по дебету счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Возможно ли в данной ситуации перевыставление счетов энергоснабжающих организаций от реорганизованной организации в адрес ООО (до момента заключения договоров между энергоснабжающими организациями и ООО), а также включение перевыставленных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль, притом что выручка от реализации услуг по проживанию в пансионатах получена в 2010 г., энергетические ресурсы фактически потреблены ООО и без них оказание услуг по проживанию в пансионатах для физлиц невозможно?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению на рынке ценных бумаг. В процессе доверительного управления в интересах клиента были приобретены облигации российского эмитента, который впоследствии по наступлении установленного эмиссионными документами срока отказался выполнить свои обязательства по ценным бумагам (осуществить досрочный выкуп облигаций и произвести уплату купонного дохода).В связи с дефолтом эмитента его кредиторами (в том числе ООО) были заявлены требования о банкротстве последнего. В ходе процедуры наблюдения по решению собрания кредиторов было подписано и утверждено судом мировое соглашение. Согласно условиям указанного мирового соглашения за период от даты введения процедуры наблюдения (с 26.06.2009) по дату утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с условиями облигационных займов. А в дальнейшем с даты утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с п. 2 ст. 156 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ на сумму номинальной стоимости облигаций, принадлежащих кредитору, в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату утверждения судом мирового соглашения. При этом датой первой выплаты кредиторам является i квартал 2011 г. До этого момента в апреле и августе 2010 г. согласно эмиссионным документам наступает срок выплаты очередного купонного дохода по облигациям. В мировом соглашении нет никаких ограничений по возможности реализации принадлежащих кредитору облигаций, равно как и указаний кредитору на необходимость передать в собственность эмитента (должника) принадлежащие ему облигации по окончании выплаты эмитентом долга в полном объеме. В каком порядке в указанной ситуации в целях налога на прибыль ООО - доверительным управляющим должен осуществляться налоговый учет по доходам в виде процентов по облигациям, приобретенным в рамках договора доверительного управления? Следует ли в доходах одновременно учитывать проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения, а также купонный доход по облигациям согласно условиям эмиссионных документов или же учитываются только проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения (без купонного дохода)?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, доверительному управлению пенсионными резервами и пенсионными накоплениями. Величина вознаграждения доверительного управляющего по условиям договора доверительного управления определяется по окончании года и равна части дохода клиента, полученного в результате управления. В целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов учетной политикой управляющей компании предусмотрено промежуточное признание дохода в виде вознаграждения доверительного управляющего в конце каждого отчетного периода (квартала). С другой стороны, в случае, если величина вознаграждения по окончании отчетного периода оказывается меньше ранее начисленного промежуточного вознаграждения, в данном отчетном периоде производится уменьшение (сторно) ранее начисленного вознаграждения, выписывается отрицательный счет-фактура на разницу между причитающимся и начисленным ранее вознаграждением. Правомерна ли такая корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и НДС?

Вопрос: 1. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки?2. Каков порядок учета в расходах указанных сумм возмещения в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В представительстве иностранной организации на территории РФ работают иностранные работники. Представительство оплачивает контрагенту стоимость услуг по содействию в оформлении следующих документов в отношении иностранных работников:квота на привлечение и использование иностранной рабочей силы; разрешение на привлечение и использование иностранных работников; разрешение на работу иностранного работника; приглашение и виза для иностранного работника; уведомление в органы государственной власти о приеме на работу иностранного работника; постановка иностранного работника на миграционный учет в УФМС; снятие иностранного работника с миграционного учета в УФМС. Может ли представительство учесть данные расходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: Организация по договору купли-продажи реализует в 2010 г. облигации эмитента (российской организации), к которому на момент реализации облигаций применяется одна из процедур банкротства - процедура наблюдения (банкротом эмитент еще не признан).Облигации были приобретены организацией в 2006 - 2007 гг. С конца 2008 г. в связи с наличием признаков банкротства эмитент купонный доход по облигациям не выплачивал (объявлялся технический дефолт по шести последним купонным выплатам). Требования организации к эмитенту по получению невыплаченного купонного дохода, срок выплаты которого на момент реализации облигаций в соответствии с условиями их выпуска наступил, были включены в реестр требований кредиторов к эмитенту. При этом в 2008 - 2010 гг. организация по методу начисления, в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ, признавала эти фактически не полученные купонные выплаты в составе своих доходов в целях исчисления налога на прибыль. В соответствии с условиями договора при продаже облигаций в цену сделки включен накопленный купонный доход только за текущий (незавершенный) купонный период. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов при реализации облигаций не полученный от эмитента купонный доход по завершенным купонным периодам, который ранее был учтен в составе доходов организации в соответствии с методом начисления?

Вопрос: 1. В связи с невозможностью выполнения условий квотирования на основании Закона г. Москвы от 22.12.2004 n 90 "О квотировании рабочих мест" (далее - Закон n 90), а также Московского трехстороннего соглашения на 2010 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей от 22.12.2009 банк ежемесячно уплачивает в целевой внебюджетный фонд г. Москвы компенсационную стоимость квотируемых рабочих мест. Компенсационная стоимость рабочих мест рассчитывается исходя из квот, установленных для трудоустройства инвалидов (2 процента), и трудоустройства категорий молодежи, указанных в ч. 1 ст. 2 Закона n 90 (2 процента), и величины прожиточного минимума для трудоспособного населения, определяемого нормативными правовыми актами г. Москвы на день уплаты. Правомерно ли относить указанные взносы в расходы, учитываемые для целей налога на прибыль?2. Банк заключил с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) договор негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), предусматривающий уплату взносов на НПО в пользу работников - участников корпоративного пенсионного плана (КПП), которые также обязуются уплачивать пенсионные взносы в свою пользу по индивидуальному договору с НПФ. Пенсионная схема предусматривает учет пенсионных взносов, уплачиваемых банком в пользу каждого работника, на корпоративных именных пенсионных счетах (КИПС), а учет взносов, уплачиваемых по поручению участников-работников, - на именных пенсионных счетах (ИПС). Отложенная сумма по вестингу - сумма взносов, сформированная на КИПС в течение первых 36 месяцев участия работника в КПП (период вестинга), зачисляется на ИПС работника, все последующие взносы банка в пользу работника зачисляются непосредственно на его ИПС. Взносы, уплаченные за работников, отказавшихся от участия в КПП до истечения периода вестинга, перераспределяются на КИПС других работников-участников КПП. По истечении периода вестинга работник-участник приобретает следующие права в отношении суммы, сформированной на его именном пенсионном счете: - право на получение негосударственной пенсии по достижении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ (пожизненно или в фиксированной сумме до полного исчерпания средств на своем ИПС); - право на получение выкупной суммы, сформированной на ИПС (в том числе за счет взносов банка) при расторжении договора НПО и выходе из КПП, либо на перевод ее в другой негосударственный пенсионный фонд. Вправе ли банк учесть взносы по договору НПО в расходах для целей налога на прибыль? Если да, в каком периоде - в периоде уплаты взноса либо в периоде зачисления отложенной суммы по вестингу на именной пенсионный счет работника? 3. В соответствии с планом развития сети отделений банком заключались договоры аренды нежилых помещений под будущие отделения и дополнительные офисы. В арендованных помещениях производились ремонтные работы в соответствии с договорами, заключенными банком со специализированными подрядными организациями. В связи с кризисными явлениями в экономике в 2008 - 2009 гг. план развития сети был скорректирован и по решению руководства банка часть отделений не была открыта. Правомерно ли затраты по аренде и текущему ремонту этих помещений включать в расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль в периоде их осуществления?

Вопрос: ООО заключило договоры на оказание медицинских услуг работникам ООО на срок свыше 1 года с организациями, имеющими лицензии на оказание данных медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ.После оказания каждой услуги медицинская организация предоставляет ООО акт об оказании услуг медицинского характера с указанием Ф.И.О. пациента (работника) и расшифровкой оказанных услуг, а также ценой услуг. ООО оплачивает счета за оказанные медицинские услуги. В ООО приказом установлен лимит суммы расходов на лечение каждого работника в сумме 10 000 руб. в год. Если сумма расходов на лечение работника превышает данный лимит, то сверхлимитная сумма удерживается из зарплаты самого работника либо покрывается за счет чистой прибыли ООО на основании резолюции руководителя на письменном заявлении работника. Включаются ли суммы платежей за оказанные медицинские услуги в пределах установленного приказом лимита в расходы в целях налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК? Вправе ли ООО включать в расходы в целях налога на прибыль всю сумму платежей за медицинские услуги, если не будет данного приказа об установлении лимита?

Вопрос: Пунктами 1 и 2 ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 n 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" определено, что электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Действие указанного Федерального закона распространяется на отношения, возникающие при совершении гражданско-правовых сделок и в других предусмотренных законодательством РФ случаях.В соответствии с Письмом Минфина России от 28.07.2010 n 03-03-06/1/491 накладная, оформленная в электронном виде и подписанная электронной цифровой подписью, может являться первичным документом, подтверждающим расходы налогоплательщика для целей исчисления налога на прибыль организаций. Правомерно ли мнение организации, что данный подход может быть распространен и на другие первичные документы (в частности, акт о приеме-передаче объекта основных средств (типовая форма ОС-1), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (типовая форма Т-10а), авансовый отчет (типовая форма АО-1))? Будут ли указанные документы, оформленные в электронном виде и подписанные электронной цифровой подписью, подтверждать расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация планирует приобрести и внедрить сложное программное обеспечение (далее - ПО), которое будет использоваться в основной деятельности. В рамках проекта по внедрению ПО с правообладателем заключается несколько договоров:- лицензионный договор, в соответствии с которым организации предоставляется неисключительная лицензия на ПО. Лицензионное вознаграждение уплачивается одним платежом при заключении договора; - договор на работы по доработке/настройке ПО под специфику операций организации; - договор на тестирование и внедрение ПО в промышленную эксплуатацию. Право на лицензию предоставляется организации сразу после заключения договора и оплаты лицензионного вознаграждения. Работы по доработке/настройке, тестированию и внедрению могут осуществляться достаточно длительный период времени после предоставления организации лицензии на ПО и закончиться в следующем налоговом периоде. Передача права на использование ПО до начала выполнения работ обусловлена тем, что без этого организация не будет иметь право осуществлять настройку, тестирование и внедрение ПО. ПО устанавливается в опытной/тестовой среде организации, после чего работники организации и работники правообладателя начинают его дорабатывать, тестировать и так далее. После окончания всех работ ПО внедряется в промышленную эксплуатацию. Таким образом, с даты приобретения лицензии и до даты окончания работ по внедрению ПО в промышленную эксплуатацию организация не использует лицензии непосредственно в основной деятельности, но при этом лицензия используется для выполнения необходимых подготовительных мероприятий. С какой даты организация вправе начать равномерное признание расходов по приобретенным лицензиям в целях исчисления налога на прибыль - сразу по получении, поскольку необходимо осуществлять действия для подготовки ПО к промышленному внедрению, либо с даты внедрения ПО в промышленную эксплуатацию, так как именно с этого момента ПО начинает использоваться по назначению?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - строительство объектов нефтегазового комплекса. После заключения договора на строительство объекта организация (далее - подрядчик) оформляет банковскую гарантию для обеспечения выполнения обязательств по договору сроком на 2 года (на период строительства) в пользу заказчика. Подрядчик уплачивает банку комиссию за предоставление банковской гарантии, которая рассчитывается исходя из суммы гарантии и определенного процента годовых. Комиссия за банковскую гарантию уплачивается по следующему графику платежей: за первый год - единовременно, за второй год - поквартально. Каков порядок учета подрядчиком расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Имеет ли право организация учесть в целях исчисления налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую работнику, использующему в интересах фирмы автомобиль, которым он управляет по доверенности?

Вопрос: Организация является заказчиком-застройщиком при строительстве жилого дома. Реализация строительства осуществляется путем привлечения участников по договорам долевого участия. Все объекты долевого строительства реализованы до ввода объекта в эксплуатацию. В соответствии с положениями п. 5 ст. 7 Федерального закона от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" гарантийный срок для объекта долевого строительства, за исключением технологического и инженерного оборудования, входящего в состав такого объекта долевого строительства, устанавливается договором и не может составлять менее 5 лет. В соответствии с условиями заключаемых договоров гарантийный срок исчисляется со дня получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию было получено, при этом некоторые работы сезонного характера (благоустройство и озеленение территории) будут завершены после ввода объекта в эксплуатацию. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль создать резерв на возможные предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по указанным договорам, на срок 5 лет?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, распределяемых организацией (акционерным обществом) одновременно за 2007 г. и первую половину 2008 г., в случае если самой организацией в 2008 г. получены дивиденды.

Вопрос: Образовательное учреждение производит и реализует сельскохозяйственную продукцию. В доходе учреждения от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельхозпродукции составляет за календарный год более 70%. Учреждение не применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 n 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" и п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и реализацию этой продукции, при условии, что в доходе сельхозпроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% за календарный год. Вправе ли образовательное учреждение применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль?

Вопрос: Банк являлся одним из участников Некоммерческого партнерства "Национальный Депозитарный Центр" (далее - "НП НДЦ"), которое в 2009 г. было реорганизовано путем преобразования в закрытое акционерное общество (далее - "ЗАО НДЦ"). Выпуск акций ЗАО НДЦ был зарегистрирован ФСФР России в феврале 2010 г.В результате преобразования все участники НП НДЦ стали акционерами ЗАО НДЦ, получив акции пропорционально своему количеству голосов на общем собрании членов НП НДЦ на дату принятия решения о преобразовании. НДЦ функционирует в рамках единого бизнес-процесса Группы ММВБ, в состав которой помимо ЗАО НДЦ входят, в частности, ЗАО "Московская Межбанковская Валютная Биржа" ("ЗАО ММВБ"), НКО ЗАО "Расчетная палата ММВБ" ("РП ММВБ"), а также другие организации. ЗАО ММВБ является основным акционером РП ММВБ и ЗАО НДЦ. В июне 2010 г. общее собрание акционеров РП ММВБ приняло решение о реорганизации РП ММВБ в форме присоединения к нему ЗАО НДЦ. Данное решение направлено на создание единого центрального депозитария. В рамках вышеуказанных реорганизационных мероприятий в июне 2010 г. банк заключил с ЗАО ММВБ договор, в соответствии с которым ЗАО ММВБ передало банку в собственность размещаемые акции ЗАО ММВБ дополнительного выпуска, а банк оплатил размещаемые акции ЗАО ММВБ принадлежащими ему на праве собственности акциями ЗАО НДЦ и РП ММВБ. При этом для целей оплаты размещаемых акций ЗАО ММВБ акциями ЗАО НДЦ (то есть неденежными средствами) Совет директоров ЗАО ММВБ, в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах", определил рыночную стоимость акций ЗАО НДЦ на основании оценки независимого оценщика. Рыночная стоимость, согласно оценке, превышает номинальную стоимость акций ЗАО НДЦ, передаваемых банком-акционером в оплату размещаемых акций. Банк считает, что оплата размещаемых акций ЗАО ММВБ акциями ЗАО НДЦ может квалифицироваться как передача имущества в уставный капитал и, соответственно, положительная разница в силу пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ не является доходом, подлежащим налогообложению налогом на прибыль, так как стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого банком-акционером имущества. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Об определении доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль в случае заключения поставочного своп-контракта.

Вопрос: Зарегистрированному в РФ ОАО принадлежит доля 100% номинальной стоимостью 10 тыс. руб. в уставном капитале ООО, также зарегистрированного в РФ. В целях привлечения инвестиций происходит увеличение уставного капитала ООО за счет вкладов новых участников до номинальной стоимости 3 млн руб. (оплаченных денежными средствами в той же сумме), в результате которого доля ОАО в уставном капитале ООО снижается до 0,4%. Учитывается ли в указанной ситуации у ОАО при определении налоговой базы по налогу на прибыль увеличение уставного капитала ООО?

Вопрос: В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?