Законодательтсво

О внесении изменения в статью 1 Закона Республики Хакасия «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения»

Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково".

Налоговый орган разъяснил организации, что в п. 1 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики, которые применяют УСН, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом.

Является ли организация плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН?

Какую налоговую декларацию организация должна представлять в налоговый орган, в случае если организация не является плательщиком налога, уплачиваемого при применении УСН?

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в рамках реализации Городской целевой программы развития и поддержки малого и среднего предпринимательства в г. Москве на 2010 - 2012 гг., утвержденной Постановлением Правительства Москвы от 04.08.2009 N 724-ПП, получил субсидию на безвозмездной и безвозвратной основе в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса, а именно на приобретение основных средств. Срок использования денежных средств установлен с 26.02.2010 по 31.03.2011.

Денежные средства поступили из бюджета на расчетный счет индивидуального предпринимателя в декабре 2010 г. Основные средства были приобретены в феврале 2011 г. путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Возникают ли у предпринимателя доходы в виде указанных субсидий для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вправе ли предприниматель уменьшить сумму дохода в виде субсидий на сумму расходов на приобретение основных средств?

Если да, то каков порядок учета указанных доходов и расходов для целей налогообложения?

 

Вопрос:

ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

За май работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за 3 дня оплачивает ООО. Бухгалтер ООО учел 3000 руб. после выплаты работнику в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 5000 руб., бухгалтер не учел в расходах.

За май начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 29 000 руб. На сумму пособия, которое начислено за счет ФСС РФ, бухгалтер уменьшил взносы на обязательное социальное страхование и перечислил в ФСС РФ 24 000 руб. В день уплаты страховых взносов бухгалтер учел в расходах 24 000 руб. в целях применения УСН.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Правомерны ли действия бухгалтера?

Вправе ли бухгалтер учесть в расходах в целях исчисления налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, сумму страховых взносов в размере 5000 руб., направленных на оплату расходов на выплату страхового обеспечения, на которые уменьшены страховые взносы на обязательное социальное страхование?

Вопрос: Организация получила статус участника проекта "Сколково".

В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, получившие статус участников проекта "Сколково", в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере одного миллиарда рублей освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Означает ли это, что организация после подачи уведомления об использовании права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль переходит на УСН, исчисляет и уплачивает налог в соответствии с гл. 26.2 НК РФ?

 

О порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, осуществляет деятельность по розничной торговле мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами и прочими непродовольственными товарами.

Розничная торговля товарами осуществляется через магазин площадью менее 150 кв. м как физическим лицам, так и юридическим лицам: сельсоветам, детским садам, школам. В отношении данного вида деятельности применяется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД.

Юридические лица осуществляют безналичный расчет.

По мнению налогового органа, в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров юридическим лицам, в частности сельсоветам, детским садам, школам, необходимо применять УСН.

Какую систему налогообложения: УСН или ЕНВД следует применять индивидуальному предпринимателю в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров юридическим лицам, в частности сельсоветам, детским садам, школам?

 

Вопрос: ООО, являясь застройщиком, освобождает строительную площадку путем сноса объектов недвижимости. Указанные объекты приобретаются ООО в собственность. Для компенсации собственникам стоимости сносимых строений и земельных участков по договорам мены отдаются:

квартиры (нежилые помещения), построенные ООО за счет собственных средств;

квартиры (нежилые помещения), купленные ООО за счет собственных средств.

ООО применяет УСН.

Является ли общая стоимость полученных в собственность ООО квартир и нежилых помещений для сноса по договорам мены доходом при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

 

Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и имеет дебиторскую задолженность индивидуального предпринимателя в сумме 3000 руб.

По договору цессии ООО переуступило право требования этой дебиторской задолженности за сумму 2000 руб. другой организации, которая оплатила данную сумму на расчетный счет ООО. Право требования вытекает из договора реализации услуг между ООО и индивидуальным предпринимателем.

В какой момент (в момент заключения договора цессии или в момент поступления суммы оплаты от организации на расчетный счет ООО) и в каком размере ООО следует признать доход от уступки права требования при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Представители ФНС России в Письме от 20.05.2005 N 22-1-11/910@ пришли к следующим выводам: на дату поступления денежных средств от цессионария плательщик УСН должен определять именно доходы от реализации выполненных работ, причем в пределах цены сделки с их заказчиком, а разницу между суммой полученных от третьего лица денежных средств и ценой сделки с заказчиком учитывать при исчислении налоговой базы по налогу в составе внереализационных доходов.

Специалисты Минфина России в Письме от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30 указывают, что налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации имущественных прав включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных прав.

Между тем арбитражная практика исходит из того, что объектом налогообложения при УСН признаются только полученные налогоплательщиком денежные средства. Это отмечено ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.01.2007 N Ф08-6847/2006-1А.

 

Вопрос: Согласно позиции Минфина России в случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг в субъекте Российской Федерации по месту жительства и одновременно указанную деятельность осуществляет в другом субъекте Российской Федерации, где патент на этот вид деятельности не получен, он обязан уплачивать налоги в отношении доходов, полученных в другом субъекте Российской Федерации от указанного вида деятельности, в соответствии с иным режимом налогообложения.Учитывая изложенное, каким образом определяется доход от осуществления деятельности для каждого применяемого режима в разных субъектах Российской Федерации? Например, стоимость поездки из субъекта А в субъект Б Российской Федерации равна 100 руб. В субъекте А налогоплательщик применяет УСН на основе патента, а в субъекте Б общий режим налогообложения. Следовательно, для определения налоговой базы в каждом из субъектов Российской Федерации для применяемого режима налогообложения доход 100 руб. необходимо поделить. Учитывая, что механизм распределения полученного дохода в НК РФ не прописан, каков будет порядок налогообложения данного дохода?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила здание в качестве взноса в уставный капитал от другой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы".Какие документы необходимо потребовать организации от передающей стороны для определения стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль? Вправе ли организация самостоятельно определить в целях налога на прибыль стоимость такого имущества, например, использовать документально подтвержденные расходы передающей стороны на его приобретение?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г. Какой период времени будет считаться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом? В какой срок индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?Применяется ли в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, к бытовым услугам относятся "Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования" (код 016317). В то же время к жилищно-коммунальным услугам относятся "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем электроснабжения" (код 042102), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание систем водоснабжения" (код 042213), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем водоотведения" (код 042221), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем центрального отопления" (код 042405).ЗАО по договорам на аварийно-диспетчерское обслуживание предоставляет услуги по устранению аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов. ЗАО при возникновении аварийных ситуаций принимает заявки от населения и устраняет аварийные ситуации на системах водоснабжения, водоотведения и отопления внутри квартир обслуживаемых многоквартирных жилых домов (производит устранение засоров канализации, замену смесителей, сифонов кранов и другое). Работы, выполняемые на общем имуществе многоквартирных домов, оплачиваются управляющими организациями и ТСЖ, а работы, выполняемые внутри квартир, оплачиваются населением наличными денежными средствами. Необходимо ли ЗАО при оказании услуг внутри квартиры и оплате населением данных услуг наличными денежными средствами применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 03.02.2010 n ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения. Однако в соответствии с Письмом ФНС России от 04.05.2011 n КЕ-4-3/7244@ налогоплательщики обязаны представлять указанные Книги для заверения. Каков порядок представления и заверения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН?

Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), оказывающим автотранспортные услуги. Подлежит ли применению УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности ИП по оказанию услуг по договору аренды автомобиля с экипажем?

Вопрос: Об уменьшении организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2010 г. суммы налога, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени с выплат в виде материальной помощи.

Вопрос: В 2009 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", получен убыток. За данный налоговый период уплачен минимальный налог.Так как равна нулю сумма налога, исчисленная в общем порядке, то разница между уплачиваемым при применении УСН налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога. В налоговую декларацию за 2010 г. на основании п. 7 ст. 346.18 НК РФ в расходы включена вся сумма убытка и сумма уплаченного минимального налога в полном объеме. Правомерно ли это?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет четыре торговых точки. На каждую торговую точку приходит по две машины с хлебом от одной и той же организации-поставщика. Организация в день получает как минимум 8 товарных накладных от организации-поставщика, а в квартал - 720 товарных накладных. Кроме того, каждая пятая накладная с исправлениями (недовоз, брак).Всего в квартал от всех поставщиков организация получает около 4050 накладных, которые должны быть оформлены и записаны в Книгу учета доходов и расходов. При сдаче отчетности существует вероятность отказа налоговых органов в приеме накладных к вычету для целей учета расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за исправлений, потерь, смены работников поставщиков и т.д. Возможно ли организации учет товарно-материальных ценностей в Книге учета доходов и расходов осуществлять на основании акта сверки с поставщиками?

Вопрос: О сроках подачи индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления на получение патента, в случае если данный предприниматель планировал применять УСН на основе патента с 1 апреля 2011 г.