Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги, в отношении которых уплачивает ЕНВД.

В момент регистрации в качестве ИП он подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ИП не осуществлял деятельность, в отношении которой применялась УСН.

Должен ли ИП представлять "нулевую" декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 346.44 НК РФ переход ИП на ПСН является добровольным.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право применения ИП ПСН, является выдаваемый ИП налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена ПСН.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП ПСН. В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ установлено, что ИП, перешедший на ПСН, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Исходя из этого если ИП подаст заявление на применение ПСН за 10 дней до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим налогообложения и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае ИП не признается налогоплательщиком ПСН и, соответственно, не должен уплачивать сумму налога по ПСН. При этом ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В случае если ИП получит выданный налоговым органом патент на право применения данной системы налогообложения, то он считается перешедшим на ПСН и в соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ должен уплачивать налог в установленные сроки.

Если налогоплательщиком не был уплачен налог, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом ИП, утративший право на применение ПСН до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: Правомерно ли работодатель удерживает НДФЛ с доходов работника в виде оплаты его расходов, связанных с направлением в командировку для участия в спортивных соревнованиях работников структурных подразделений организации?

Вопрос: О применении для целей налога на прибыль к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 организациями, осуществляющими добычу угля, в отношении объектов основных средств, находящихся как под землей, так и на поверхности земли на опасном производственном объекте, включенном в государственный реестр опасных производственных объектов, а также о подтверждении наличия/отсутствия агрессивной среды или контакта с такой средой для целей применения повышающего коэффициента к норме амортизации

По вопросу правомерности предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при возведении жилого строения (без права регистрации проживания) на земельном участке, принадлежащем ему на праве пожизненного наследуемого владения

О порядке предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает юридические услуги и применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В штате ИП работников нет. Вправе ли ИП уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на сумму расходов по проезду общественным транспортом в суд, расположенный в другой области, а также на сумму расходов по найму жилого помещения (гостиницы) согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Вопрос:

О получении  супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета  по налогу на доходы физических лиц.

Вопрос: Об исчислении транспортного налога, если физлицу в апреле 2012 г. предоставлена налоговая льгота по уплате транспортного налога.

Федеральная налоговая служба информирует о размещении на официальном интернет-сайте ФНС России новых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, выявленных по результатам контрольной работы, с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и сложившейся арбитражной практики.

По вопросу представления в составе бухгалтерской отчетности пояснений

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 21.06.2013 г. № 03-01-18/23476

Вопрос: Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Каков порядок документального подтверждения факта получения (неполучения) вторым родителем, не являющимся работником организации, указанной материальной помощи и/или факта отсутствия у него работы?

Вопрос: Налогоплательщик в связи со смертью отца в ноябре 2005 г. унаследовал его 1/2 доли в праве собственности на квартиру. После смерти матери в августе 2011 г. налогоплательщик получил по завещанию оставшуюся 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В феврале 2012 г. налогоплательщик получил свидетельство о государственной регистрации права собственности на всю квартиру. Квартира была продана в 2012 г.

Из Писем Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/13444 и от 17.02.2012 N 03-04-05/9-189 следует, что доход от продажи этой квартиры не подлежит налогообложению НДФЛ, так как квартира находится в собственности налогоплательщика с ноября 2005 г., то есть более 3 лет.

Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Пунктом 4 ст. 346.45 НК РФ перечислены основания для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента.

Исходя из вышеизложенного налоговый орган не вправе отказать в выдаче патента ИП в связи с применением ИП УСН при осуществлении предпринимательской деятельности.

Вправе ли ИП в течение календарного года перейти с УСН на ПСН?

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - рекламная, деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы.

В разных районах области ООО имеет на балансе рекламные конструкции и стоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика ЕНВД в отношении деятельности по распространению и размещению наружной рекламы.

ООО планирует купить рекламные щиты в других районах области.

Так как с 01.01.2013 применение системы налогообложения в виде ЕНВД стало не обязательным, вправе ли ООО, осуществляющее один вид деятельности на территории разных муниципальных образований одного субъекта РФ, применять также УСН в отношении деятельности по распространению и размещению наружной рекламы?

Вопрос: Налоговый орган указывает, что согласно абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, могут только те индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физлицам. В то же время наличие выплат в пользу физлиц не освобождает ИП от обязанности уплачивать страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Верна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Организация считает, что при исчислении доходов в целях определения возможности применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) учитываются доходы, фактически полученные налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде. При этом суммы, начисленные контрагентам в налоговом (отчетном) периоде, но фактически не полученные, не должны учитываться в доходах до момента их оплаты.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Управляющая компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

В соответствии с заключенным договором с банком, последний организует прием платежей от физических лиц - собственников жилья и зачисление на расчетный счет управляющей компании в другом банке за вознаграждение не позднее рабочего дня, следующего за днем приема платежей.

В какой момент управляющая компания должна принять в налогооблагаемый доход денежные средства от собственников жилья за жилищные услуги, являющиеся доходом управляющей компании - при зачислении денежных средств банком на расчетный счет управляющей компании или в момент поступления денежных средств через платежный терминал на лицевой счет банка?

Какой документ будет являться подтверждением дохода для признания в налоговом учете?