Письма

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми.

Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком ЕНВД (если сделка заключена в рамках такой деятельности), а другая - нет и сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 100 млн руб.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган в соответствии со ст. 76 НК РФ приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика-организации в банке, если в представленной декларации по земельному налогу указан неверный КПП?

Вопрос: Вправе ли организации, осуществляющие производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, применять ПСН?

Вопрос: О приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках в случаях непредставления налогоплательщиками в налоговые органы налоговой декларации, а также бухгалтерской отчетности.

Вопрос: Учитываются ли суммы регистрационного сбора и расходов по изготовлению техпаспорта, осуществленных после введения объекта в эксплуатацию, в первоначальной стоимости скважины для целей бухгалтерского учета и налога на имущество организаций?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов). Также при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются имущество/имущественные права, переданные хозяйственным обществам и товариществам (пп. 3.4 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Облагается ли налогом на прибыль доход в виде вклада в складочный капитал хозяйственного партнерства в целях увеличения его чистых активов?

Применяются ли в данном случае положения пп. 3.4 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", получил налоговое уведомление об уплате транспортного налога по грузовому автомобилю, использовавшемуся в 2012 г. в предпринимательской деятельности.

Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в расходах сумму транспортного налога при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в 2013 г.?

Вправе ли он уплатить сумму транспортного налога с расчетного счета?

Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю алкогольной продукцией, с 2013 г. применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С 1 июля 2013 г. заканчивается срок действия договора аренды помещения, а также истекает срок действия лицензии на продажу алкогольной продукции. Фактически деятельность организации будет приостановлена до момента заключения нового договора аренды и получения лицензии на реализацию алкогольной продукции.

Иные виды деятельности организация не осуществляет.

Вправе ли организация с 1 июля 2013 г. прекратить применение системы налогообложения в виде ЕНВД и возобновить ее применение после получения лицензии и начала осуществления торговой деятельности?

Вопрос: Вправе ли организация применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль при оказании услуги в виде доврачебной медицинской помощи в рамках медицинской деятельности "лечебное дело", которая включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917?

Вопрос: С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным. Индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный специальный налоговый режим. Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ не предусмотрено переходных положений для налогоплательщиков, применявших данный специальный налоговый режим в 2012 г. и желающих продолжить его применение в 2013 г. Должен ли ИП подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в 2013 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования. В целях расширения организация планирует организовать копировальный центр с предоставлением услуг населению.

После вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ налогоплательщикам предоставлена возможность добровольного применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Может ли организация применять УСН при предоставлении копировальных услуг населению? Может ли организация при оказании данных услуг использовать бланки строгой отчетности без применения ККТ?

Вопрос: ООО-1 создано путем реорганизации в форме выделения в 2009 г. из ООО-2. По разделительному балансу ООО-1 приняло оборотные активы. Инвестирование произвело ООО-2 в строительство торгово-делового центра на основании договора инвестирования строительства в период 2006 - 2008 гг. Оплата учитывалась в ООО-2, а после реорганизации в ООО-1, на счете 60.2 "Авансы выданные".

ООО-1 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В декабре 2011 г. строительство завершено и объект недвижимости принят к учету на счет 01 "Основные средства". Стоимость основного средства не учитывалась в затратах ни ООО-2, ни ООО-1.

Вправе ли ООО-1 после регистрации права собственности на объект недвижимости учесть его стоимость в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Признаются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде выплат единовременного поощрительного вознаграждения за создание служебного объекта интеллектуальной собственности (далее - служебного ОИС) и периодических выплат вознаграждения (по итогам календарного года) за использование служебного ОИС?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех собственников менее трех лет, была продана по одному договору купли-продажи.

В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Физлицо приобрело в собственность нежилое помещение и зарегистрировалось в качестве ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП сдает в аренду это нежилое помещение.

Подлежат ли налогообложению и если да, то какими налогами денежные средства, полученные ИП от сдачи в аренду имущества и оставшиеся у него после уплаты в связи с применением УСН налога, если ИП расходует эти средства на свои личные нужды?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.

Кредитный договор и договор о предоставлении кредитной линии, заключенные банком, содержат условие о том, что начисление процентов за пользование кредитом прекращается при наступлении одного из следующих условий:

- по истечении срока возврата кредита/срока действия кредитной линии;

- по истечении 180 календарных дней с момента направления банком заемщику требования о досрочном возврате кредита или его части (отдельных траншей).

Прекращается ли банком в целях исчисления налога на прибыль начисление процентов по таким договорам с указанных дат, если ссудная задолженность на этот момент будет являться просроченной, но не будет признана банком безнадежной в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код ОКВЭД 50.30.2) через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м.

На основании договора купли-продажи ИП (продавец) передает юрлицу (покупателю) товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования в целях ведения предпринимательской деятельности (не для перепродажи). Покупатель оплатил товар, перечислив денежные средства на расчетный счет ИП.

Подлежит ли уплате ЕНВД в отношении данной деятельности?

Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД при реализации товаров по государственным (муниципальным) контрактам за безналичный расчет?

Вопрос: ФГУП в соответствии с Уставом оказывает услуги по предоставлению в аренду жилых и служебных помещений, в том числе по договорам безвозмездного пользования.

В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 07.09.2012 N 1625-р, а в отдельных случаях на основании указаний органа исполнительной власти, осуществляющего права собственника имущества унитарного предприятия, оформляемых соответствующими трехсторонними договорами без принятия распорядительных актов Правительства РФ, ФГУП осуществляет передачу зданий и помещений, относящихся к федеральной собственности и находящихся в хозяйственном ведении предприятия, различным международным и российским организациям на условиях договоров безвозмездного пользования.

Договорами передачи помещений в безвозмездное пользование, заключенными между ФГУП (ссудодателем) и вышеуказанными организациями (ссудополучателями), расходы по эксплуатации и содержанию помещений, а также коммунальным и административно-хозяйственным услугам возлагаются на ссудополучателя. При этом ФГУП как балансодержатель вынуждено начислять и уплачивать в бюджет налог на имущество организаций и в отдельных случаях нести другие не возмещаемые ссудополучателями расходы.

Переданное в безвозмездное пользование имущество исключается из состава амортизируемого имущества, расходы организации, связанные с его содержанием, не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, операции по передаче помещений в безвозмездное пользование облагаются НДС, что влечет для ФГУП необоснованные налоговые убытки.

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть указанные расходы, произведенные в рамках уставной деятельности?

Вправе ли ФГУП при получении от собственника имущества ФГУП или уполномоченного им органа субсидий на возмещение части произведенных расходов, связанных с осуществлением капитального ремонта и оснащением оборудованием спецсвязи комплекса зданий, переданного по договору безвозмездного пользования в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 07.09.2012 N 1625-р, не учитывать их в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы по капитальному ремонту и оснащению зданий оборудованием?

Подлежат ли в указанном случае налогообложению НДС операции по передаче помещений в безвозмездное пользование?

Вопрос: ООО планирует заключить договор с организацией-исполнителем на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов. В рекламных буклетах содержится информация о товарах, реализуемых ООО.

База адресов для рассылки формировалась ООО самостоятельно. В нее вошли адреса посетителей сайта, посвященного товарам, описанным в рекламных буклетах. Посетитель сайта присылает анкету с согласием на получение информации о товаре, размещенном на информационном сайте.

По результатам оказанных услуг организация-исполнитель передает ООО акт оказанных услуг, почтовую накладную с печатью Почты России, где будут указаны общее количество почтовых отправлений, дата отправления, вид (простое письмо), вес и адрес отправителя.

Расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам не относятся к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц.

Учитывая, что адресная рассылка рекламных буклетов является одним из способов увеличения числа покупателей товаров, реализуемых ООО, расходы на адресную почтовую рассылку по договору оказания услуг связаны с реализацией товаров. Такие расходы подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдении положений ст. ст. 252 и 268 НК РФ.

Рекламный буклет не обладает потребительской ценностью для получателя, не имеет рыночной стоимости и не может быть использован получателем иным образом, кроме как буклет рекламного характера. В связи с указанным передача рекламного буклета на возмездной основе невозможна.

Вправе ли ООО учесть расходы на адресную почтовую рассылку рекламных буклетов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль?