Письма

Вопрос: ООО применяет общий режим налогообложения. Основной вид деятельности - производство сельскохозяйственной техники.

19 апреля вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2013 N 60-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым установлены особенности регулирования труда работников, работающих вне места расположения работодателя (дистанционных работников). Согласно этому Закону дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности) вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Если иное не предусмотрено трудовым договором о дистанционной работе, режим рабочего времени и времени отдыха дистанционного работника устанавливается им по своему усмотрению.

ООО планирует принять на работу дистанционных работников (торговых представителей) на период более одного месяца с оформлением трудовых отношений в соответствии с изменениями, внесенными в Трудовой кодекс РФ. Работники будут выполнять трудовые функции вне места нахождения ООО (в различных субъектах РФ).

Возникают ли у ООО при принятии на работу дистанционных работников обособленные структурные подразделения с присущими им обязанностями по регистрации и уплате налогов?

Вопрос: НП СРО осуществляет только уставную некоммерческую деятельность, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Источниками финансирования деятельности НП СРО являются целевые поступления (членские, вступительные взносы, взносы в компенсационный фонд), а также доходы от размещения денежных средств в банковские депозиты.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, НП СРО учитывает доходы в соответствии с требованиями ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Целевые поступления (взносы на содержание НКО) на основании п. 2 ст. 251 НК РФ в налоговую базу по налогу не включаются.

При этом п. 14 ст. 250 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, получивших целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль. Однако гл. 26.2 НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков налога, получающих целевые средства, представлять в налоговые органы какие-либо отчеты, либо документы, подтверждающие целевое использование средств.

Обязано ли НП, применяющее УСН и получающее целевые средства на содержание НКО и ведение уставной деятельности, представлять в налоговые органы отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль)?

Вопрос: Организация-лизингодатель заключает договоры финансовой аренды с переходом права собственности по окончании срока лизинга. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Организация начисляет амортизацию линейным методом с повышающим коэффициентом 3.

Согласно п. 3 ст. 268 НК РФ полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение оставшегося срока полезного использования (далее - СПИ), определяемого как разница между СПИ этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Вправе ли организация при определении оставшегося СПИ применять абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ и использовать сокращенный СПИ с учетом повышающего коэффициента 3, если у нее возник убыток при выкупе имущества лизингополучателем?

Обязательства по договору лизинга нарушены, и имущество изъято у лизингополучателя. Организация перевела изъятое амортизируемое имущество на консервацию до момента его реализации. Период консервации составляет более года. До момента реализации имущества амортизация не начисляется.

Вправе ли организация-лизингодатель для целей исчисления налога на прибыль использовать сокращенный СПИ с учетом применяемого повышающего коэффициента 3 на основании абз. 2 п. 13 ст. 258 НК РФ, то есть определить оставшийся СПИ как установленный СПИ согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, деленный на коэффициент 3, за вычетом фактического срока эксплуатации с даты передачи имущества в лизинг до момента изъятия?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль технологических потерь углеводородного сырья и продуктов его переработки при производстве и (или) транспортировке в соответствии с нормативами технологических потерь.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль деятельности болгарской организации, осуществляемой через строительную площадку на территории РФ, если договор по возведению организацией жилых домов заключен на 2 года с последующим продлением; о налогообложении НДФЛ доходов, выплачиваемых болгарской организацией физлицам.

Вопрос: О применении НДС в отношении опытно-конструкторских работ, выполняемых белорусской организацией для российской организации.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлица, полученных от организации в натуральной форме в виде права безвозмездного пользования квартирой.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб.

В какой момент организация может учесть их стоимость в расходах для целей налога, уплачиваемого при применении УСН: после оплаты, принятия к учету и ввода в эксплуатацию или же после оплаты и принятия к учету в качестве материальных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)?

Вопрос: Вправе ли налоговый орган проводить проверку кассовой дисциплины одновременно с выездной налоговой проверкой?

Вопрос: В соответствии с абз. 1 п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата).

Обязан ли другой государственный орган, например орган внутренних дел, сообщить плательщику о принятом решении о возврате госпошлины или решении об отказе в осуществлении возврата?

Вопрос: Работающий пенсионер продает квартиру, находившуюся в собственности менее 3 лет за 2 200 000 руб., и покупает другую квартиру за 1 700 000 руб.

Облагаются ли НДФЛ доходы от продажи квартиры в данном случае? Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2010, 2011, 2012 гг.)?

Вопрос: Физлицо заключило договор купли-продажи транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности и зарегистрированного в установленном порядке.

Согласно договору ТС было передано новому собственнику на основании акта приема-передачи от 15 августа 2012 г. Физлицо не подало документы о снятии ТС с регистрационного учета.

Госавтоинспекция сняла ТС с регистрационного учета на основании заявления нового собственника в феврале 2013 г., о чем имеется отметка в паспорте ТС.

Обязанность по уплате транспортного налога за полный период 2012 г. была возложена на физлицо в полном размере.

Обязано ли физлицо уплачивать транспортный налог за 2012 г.?

Вопрос: Налогоплательщик работает за пределами РФ. Срок нахождения налогоплательщика за пределами РФ не превышает 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Российская организация выплачивает налогоплательщику зарплату.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, выполняющие свои трудовые обязанности за пределами РФ, обязаны самостоятельно исчислять, уплачивать и декларировать НДФЛ.

Может ли российская организация исполнять обязанности налогового агента в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от источников за пределами РФ, если она является налоговым агентом в отношении доходов, полученных им на территории РФ?

Вопрос: Какая ставка по НДФЛ подлежит применению в отношении компенсации, полученной физлицом, не являющимся на момент ее получения налоговым резидентом РФ, на основании заключенного с российским работодателем мирового соглашения в процессе рассмотрения судом общей юрисдикции иска о незаконном увольнении, взыскании неправомерно удержанной части заработной платы, платы за сверхурочную работу и работу в выходные и нерабочие праздничные дни, а также возмещении неполученного заработка?

Указанная компенсация была выплачена физлицу в мае 2013 г., а в соответствии с мировым соглашением, утвержденным судом, последним днем работы физлица стороны договорились считать 30 сентября 2012 г. Физлицо осуществляло трудовую деятельность у указанного работодателя в период с декабря 2011 г. в качестве высококвалифицированного специалиста в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Подлежит ли применению абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ той части полученной физлицом компенсации, которая не превышает шестикратный размер среднего месячного заработка физлица у указанного работодателя?

Вопрос: Организация занимается грузоперевозками скоропортящихся грузов. По трудовому договору работа водителей-экспедиторов носит разъездной характер. На основании локального нормативного акта - Положения о размерах и порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, организация выплачивает компенсацию в виде суточных водителям-экспедиторам. Размер суточных установлен в рублях за каждый километр пробега автомобиля. Начисление суточных производится один раз в месяц дифференцированно в разрезе каждого водителя. Основанием для начисления суточных являются данные по пробегу путевых листов за месяц. Перечень должностей, которым производятся указанные выплаты, а также порядок расчета суточных в зависимости от пробега установлены вышеуказанным Положением.

С учетом норм ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационные выплаты в виде суточных, размер которых зависит от пробега автомобиля, водителям-экспедиторам, работа которых носит разъездной характер, утвержденные локальным актом организации, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Правомерно ли это?

Вопрос: О предоставлении федеральным казенным предприятиям субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности РФ, а также об операциях, связанных с осуществлением указанных капитальных вложений, которые подлежат отражению в смете доходов и расходов федерального казенного предприятия.

Вопрос: О порядке перехода на ОСН или УСН в случае превышения налогоплательщиком ЕНВД ограничений по физическим показателям.

Вопрос: Об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении в налоговый орган банковской гарантии, если в результате потерь, допущенных в процессе транспортировки, хранения и перемещения этилового спирта, сумма акциза, подлежащая уплате по реализованной алкогольной продукции, оказалась меньше суммы, указанной в банковской гарантии.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой физлицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией с негосударственным пенсионным фондом, и об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм пенсионных взносов по договору.

Вопрос: О порядке уплаты налогов индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН и ЕНВД, в случае утраты им права на применение ПСН.