Письмо Минфина РФ от 2 апреля 2009 г. N 03-07-07/27

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 апреля 2009 г. N 03-07-07/27

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам учета налога на добавленную стоимость при осуществлении организацией операций по предоставлению займов в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также операций, облагаемых этим налогом, и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. При этом на основании положений ст. 149 Кодекса налогоплательщик обязан вести отдельный учет таких операций для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), подлежащих и не подлежащих вычету, в том числе по общехозяйственным расходам.

Кроме того, обязанность ведения раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в случаях осуществления налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения, предусмотрена п. 4 ст. 170 Кодекса.

Согласно нормам указанного п. 4 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

Поскольку стоимостью услуги по предоставлению займа является размер процентов, взимаемых заимодавцем с заемщика, при предоставлении займов в денежной форме для определения указанной пропорции, по нашему мнению, следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

02.04.2009

Комментарии

Печенкин Юрий

19 апреля 2009 г. в 14:01

Минфин России очень категоричен в своем утверждении о том, что предоставление займа освобождается от налога на добавленную стоимость. Делая это утверждение, он "забывает" о том, что предоставление займа, будучи сделкой, опосредующей использование денег в качестве средства платежа, не является объектом налогообложения налога на добавленную стоимость, то есть не влечет возникновения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, а, следовательно, и не может быть освобождено от налога на добавленную стоимость. Также он "забывает" и том, что пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса, в общем - то, охватывает своим действием налогоплательщиков, совершающих операции, а) подлежащие налогообложению и б) освобожденные от налогообложения, и не охватывает налогоплательщиков, совершающих операции, не являющиеся объектом налогообложения. Подобная забывчивость Минфина России легко объяснима с точки зрения сиюминутного фискального интереса. Однако такой интерес крайне далек от государственной политики в сфере налогообложения, которая, как минимум, требует устранения коллизии между 39 и 149 статьями Налогового кодекса, а как максимум, требует устранения указанной колизии в пользу первой из этих статей.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий