Письма

Вопрос: Основным видом деятельности организации, уплачивающей ЕНВД, является розничная торговля фармацевтическими товарами. Организация использует ККТ, зарегистрированную в налоговом органе в установленном порядке. Вправе ли организация в случае отказа от применения ККТ снять кассовый аппарат с учета в ИФНС и расторгнуть договор на его техническое обслуживание? В каких случаях будет устанавливаться административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ?

Вопрос: Организация заключила договор с футбольной командой на предоставление рекламных услуг. Согласно договору реклама организации размещается во время спортивных матчей на спортивной форме футболистов, на щитах и баннерах вокруг игрового поля. Эти матчи транслируются по телеканалу, и во время трансляций зрители видят рекламу организации.Может ли организация классифицировать эти расходы как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и при расчете налога на прибыль полностью признать расходы по этому договору? Если да, то какие подтверждающие документы должна иметь организация?

Вопрос: Должна ли уплачиваться госпошлина за государственную регистрацию изделий медицинского назначения иностранного производства на территории Российской Федерации в связи с изменениями, внесенными в п. 1 ст. 333 НК РФ Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: Работники организации работали в выходные дни по 6 часов каждый день без 42-часового отдыха. Работа оплачена в двойном размере. Работники предоставили заявления, где выразили согласие на работу в выходные дни, также создан приказ о работе в выходные дни, в трудовых договорах присутствует запись о возможности привлечения работника на работу в выходные дни с оплатой в двойном размере, также в трудовых договорах прописан режим работы работников как ненормированный.Вправе ли организация учесть указанные затраты на оплату труда работников в целях исчисления налога на прибыль? Имеет ли значение для учета этих затрат факт установления в трудовых договорах ненормированного режима работы? Могут ли к организации быть применены санкции за превышение норматива часов работы в выходные дни, работу без 42-часового отдыха?

Вопрос: В качестве взноса в уставный капитал организация получила имущество (основные средства), нематериальные активы и материально-производственные запасы.Пунктом 1 ст. 277 НК РФ установлено, что если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю. Какими документами для целей налога на прибыль подтверждается стоимость переданных в уставный капитал нематериальных активов (программ для ЭВМ), созданных самим участником, патентов, имущества (основных средств)?

Вопрос: О приведении разъяснений в Письме Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 о порядке исчисления ЕНВД в случае приостановления деятельности; об отнесении к компетенции органов власти, перечисленных в п. 7 ст. 346.29 НК РФ, вопросов об оптимизации налоговой нагрузки; о порядке применения УСН и ЕНВД организациями общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 150 кв. м, в том числе организацией потребкооперации.

Вопрос: Пунктом 2 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном Кодексом.С учетом положений ст. 52, п. п. 1 и 4 ст. 54, а также п. 3 ст. 225 НК РФ налоговые агенты исчисляют налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. При этом в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Возможно ли считать датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами последний день календарного года, если в течение налогового периода уплата процентов налогоплательщиком не производилась? Правомерно ли определять доход в виде материальной выгоды и уплачивать НДФЛ ежегодно, если договор займа (кредита) заключен на несколько лет и согласно условиям договора проценты будут уплачены в конце срока его действия или их уплата вообще не предусмотрена?

Вопрос: В ходе хозяйственной деятельности организации при проведении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств образуются материально-производственные запасы, которые подлежат повторному использованию. В дальнейшем данные материально-производственные запасы либо реализуются, либо используются в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств.Вправе ли организация при дальнейшем использовании в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств либо при дальнейшей реализации уменьшить расходы при исчислении налога на прибыль на сумму, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254, т.е. на сумму дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: Организация относится к предприятиям нефтегазодобывающей промышленности. В процессе своей производственной деятельности организация приобретает по договорам купли-продажи насосно-компрессорные трубы (в метрах и штуках), насосные штанги (в метрах и штуках) и штанговые насосы (в штуках) (далее - оборудование). Указанное оборудование используется для комплектации подвески, необходимой для осуществления технологического процесса по добыче нефти, при этом срок полезного использования оборудования составляет более 12 месяцев, а суммарная стоимость подвески - более 20 000 руб.В процессе эксплуатации скважин осуществляется их исследование в целях контроля технического состояния эксплуатационной колонны (подвески), работы оборудования, проверки соответствия параметров работы скважин установленному технологическому режиму, получения информации, необходимой для оптимизации технологического режима. При исследовании скважин: а) проверяется техническое состояние скважины и установленного оборудования (герметичность цементного камня, обсадной колонны и насосно-компрессорных труб, состояние призабойной зоны пласта, загрязненность ствола скважины, подача насосов, работа установленных на глубине клапанов и других устройств); б) проверяется соответствие параметров работы установленного оборудования добывным возможностям скважин и заданному технологическому режиму; в) оценивается надежность и работоспособность узлов оборудования, определяется межремонтный период работы оборудования и скважины; г) получается информация, необходимая для планирования различного рода ремонтно-восстановительных и других работ в скважинах, а также для установления технологической эффективности этих работ. При капитальном и текущем ремонте скважин состав и стоимость подвески изменяются. Иногда в результате ремонта изменяется длина подвески, так как различные части подвески меняются на насосно-компрессорные трубы другого типоразмера и группы прочности стали, а также на трубы, приобретенные в различное время и по разной цене. Организация считает, что подвеска - это спускаемая в скважину сборно-разборная конструкция, состоящая из насосно-компрессорных труб определенного типоразмера и длины с различной датой приобретения, скрепленных между собой. Для целей бухгалтерского учета следует учитывать каждый метр трубы. Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа, утвержденной Минтопэнерго России 01.11.1994, рекомендован особый порядок учета оборудования в составе основных средств. Соответственно, подвеска не отвечает требованиям единого инвентарного объекта и амортизируемого имущества в том смысле, который используется в п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, по следующим обстоятельствам: - подвеска, являясь сборно-разборной конструкцией, не может выполнять свои функции как самостоятельный объект и может быть использована только как сменное технологическое оборудование в скважине; - в процессе эксплуатации скважины после осуществления операций по спуску-подъему и разборке подвески оборудование передается в специальные подразделения (трубную базу, ЦБПО) с целью проведения комплекса работ по его промывке и технологической проверке на предмет пригодности для дальнейшего использования. При этом исключается физическая возможность идентификации подвески как самостоятельного инвентарного объекта основных средств при хранении и движении оборудования между подразделениями организации; - во Введении к ОКОФ, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359), а также пп. "в" п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, установлено, что не относится к основным средствам и учитывается в организациях в составе средств в обороте независимо от их стоимости и срока полезного использования сменное оборудование (многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам). Аналогичная точка зрения присутствует и в сложившейся арбитражной практике по данному вопросу (см., например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 по делу N А63-13178/2008-С4-33). Правомерно ли учитывать оборудование в составе материально-производственных запасов для целей налогового учета при условии обязательного отражения в учетной политике организации используемого метода и способов учета с отражением хозяйственных операций следующим образом: - новое оборудование учитывается организацией на счете 10 "Материалы" и при передаче со склада в подразделения списывается на затраты организации (п. 93 Методических указаний по учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, п. п. 5, 9 и 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом, учитывая особую ценность оборудования, предлагается организовать их аналитический учет по типоразмерам на забалансовом счете по местам нахождения (скважинам) в метрах и штуках; - при дальнейшем использовании бывшего в эксплуатации оборудования в производстве организация вновь приходует его на счет 10 "Материалы" в виде оборудования, бывшего в употреблении, или лома по согласованной с техническими службами стоимости, при этом его стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат (п. 112 Методических указаний по учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, абз. 2 п. 2 ст. 254, п. 6 ст. 254 НК РФ)?

Вопрос: Пять лет назад супруги купили квартиру за 2,4 млн руб. Максимальный размер имущественного вычета по НДФЛ на тот момент составлял 1 млн руб. Из-за того что квартира была оформлена в общую долевую собственность (в равных долях), каждый из супругов смог получить вычет в размере 500 тыс. руб. Сейчас супруги хотят улучшить жилищные условия и купить квартиру большей площади. Сможет ли каждый из них воспользоваться оставшейся частью налогового вычета?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет продажу оконных блоков из профиля ПВХ не собственного изготовления. Согласно дополнительным условиям договора купли-продажи ИП осуществляет замену деревянного оконного блока на окно из профиля ПВХ на платной основе. Заказчиком работ является физлицо, владелец жилого помещения в многоквартирном жилом доме.К какому виду деятельности согласно ОКВЭД относится замена оконных блоков в данном случае: строительство, капитальный ремонт, текущий ремонт или бытовые услуги населению? Облагается ли указанный вид деятельности ЕНВД?

Вопрос: Торговая организация, наряду с прочим, оказывает клиентам услуги по проектированию и монтажу электротехнического оборудования. В связи с этим организацией были получены соответствующие лицензии сроком с 01.08.2006 по 31.07.2011. Стоимость лицензий относилась равными долями в расходы по налогу на прибыль соразмерно сроку действия лицензий. По состоянию на 01.01.2010 еще не отнесена в расходы по налогу на прибыль значительная часть стоимости лицензий.В соответствии с п. 6.1 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с 01.01.2010 осуществление деятельности по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства на основании лицензии запрещается и будет осуществляться только на основании допуска, полученного от саморегулируемой организации. Возможно ли отнесение оставшейся части стоимости вышеуказанных лицензий в расходы по налогу на прибыль? Получение лицензий являлось обязательным условием для оказания услуг по проектированию и монтажу электротехнического оборудования на момент получения, а значит, и обязательным для ведения данного вида предпринимательской деятельности. То есть организация понесла значительные экономически оправданные затраты. Изменение законодательства привело к возникновению неопределенности, а возможно, и к ухудшению ситуации организации как налогоплательщика при отнесении затрат по приобретению лицензии в расходы по налогу на прибыль.

Вопрос: В связи с поправкой, внесенной Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ в п. 3 ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее существовал такой порядок уплаты акциза: равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Новый порядок введен с 1 января 2010 г. Значит ли это, что по декларации за декабрь 2009 г. налогоплательщики акцизов должны будут заплатить всю сумму исчисленного за декабрь 2009 г. налога единовременно, в срок до 25 января 2010 г. включительно?

Вопрос: Об отсутствии в налоговом законодательстве нормы, предусматривающей право индивидуального предпринимателя возлагать обязанность подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц.

Вопрос: Налогоплательщик осуществляет оптовую и розничную торговлю. По оптовой торговле он применяет УСН, а по розничной уплачивает ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товара за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД, или он является внереализационным доходом для УСН, учитывая, что эти товары используются только в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД?

Вопрос: Организация занимается ловом и производством рыбной продукции в исключительной экономической зоне Мавритании и Королевства Марокко. Организация приобретает лицензии на право лова в указанных экономических зонах. Приобретение лицензий является обязательным условием для осуществления лова. Оплата за лицензии производится иностранным организациям, представляющим эти государства.Имеет ли право организация при определении налоговой базы по ЕСХН уменьшать полученные доходы на расходы по приобретению лицензий на право лова в исключительной экономической зоне Мавритании и Королевства Марокко?

Вопрос: Согласно учетной политике организации для целей налогообложения предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых при исчислении налога на прибыль, определяется путем нормирования исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (без учета сопоставимости).Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль с 01.01.2010 по 30.06.2010 расходов в виде процентов за пользование денежными средствами по кредитной линии, если договор об открытии кредитной линии заключен до 01.11.2009, а заявления (либо дополнительные соглашения на получения траншей) оформляются после 01.11.2009, денежные средства поступают также после 01.11.2009? Предельная величина процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль должна быть определена исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 или в 2 раза?

Вопрос: Организация не имеет выручки от реализации товаров, работ и услуг, но получает внереализационные доходы от операций с ценными бумагами, приобретенными за счет собственных средств, не являясь при этом профессиональным участником рынка ценных бумаг. Учитывая, что внереализационные доходы от операций с ценными бумагами являются единственным источником дохода организации, правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на оплату труда работников, осуществляющих деятельность по приобретению и обслуживанию ценных бумаг?

Вопрос: В каком отчетном периоде организация вправе учесть расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, если счет-фактура и акт об оказании услуг были выставлены поставщиком и получены организацией в следующем после фактического оказания услуги году либо отчетном периоде?