Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету новым кредитором сумм НДС, предъявленных первоначальным кредитором в рамках операции по уступке прав требования дебиторской задолженности, вытекающей из договоров реализации товаров, а также о принятии комитентом к вычету НДС после уплаты комиссионером налога таможенному органу при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вопрос: Основным видом деятельности организации, уплачивающей ЕНВД, является розничная торговля фармацевтическими товарами. Организация использует ККТ, зарегистрированную в налоговом органе в установленном порядке. Вправе ли организация в случае отказа от применения ККТ снять кассовый аппарат с учета в ИФНС и расторгнуть договор на его техническое обслуживание? В каких случаях будет устанавливаться административная ответственность по ст. 14.5 КоАП РФ?

Вопрос: Распространяется ли действие Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ для целей применения налога на прибыль на правоотношения организаций, возникшие из кредитных договоров и договоров займа, заключенных до 1 сентября 2008 г., возврат заемных средств по которым осуществляется в том числе в период, на который распространяет свое действие Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/3/76 организация, имеющая 14 автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, и предоставляющая их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, может быть переведена на уплату ЕНВД. Переводится ли на ЕНВД деятельность индивидуального предпринимателя по оказанию услуг эвакуатора, если рассматривать эвакуатор как автомобиль, предназначенный для перевозки грузов?

Вопрос: О приведении разъяснений в Письме Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 о порядке исчисления ЕНВД в случае приостановления деятельности; об отнесении к компетенции органов власти, перечисленных в п. 7 ст. 346.29 НК РФ, вопросов об оптимизации налоговой нагрузки; о порядке применения УСН и ЕНВД организациями общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 150 кв. м, в том числе организацией потребкооперации.

Вопрос: Когда и в каких печатных изданиях публикуются письма Минфина России? Должны ли письма Минфина России быть опубликованы, чтобы иметь юридическую силу для субъектов налоговых правоотношений? Можно ли трактовать в арбитражном суде, суде общей юрисдикции письма Минфина России как официальный комментарий к Налоговому кодексу РФ и должны ли они для этих целей быть опубликованы в средствах массовой информации?

Вопрос: ООО реализует земельные участки, принадлежащие ему на праве собственности. Для целей налога на прибыль ООО признает доходы и расходы по методу начисления.На период подготовки документов, необходимых для заключения основных договоров купли-продажи земельных участков, ООО заключает предварительные договоры купли-продажи (ст. 429 ГК РФ), предусматривающие получение ООО гарантийной суммы (обеспечительного платежа). В случае заключения основного договора купли-продажи гарантийная сумма подлежит возврату покупателю, при отказе покупателя заключить основной договор купли-продажи у ООО возникает право удержать гарантийную сумму в качестве неустойки за неисполнение обязательств со стороны покупателя. При заключении основного договора купли-продажи производится зачет встречных обязательств по возврату суммы гарантийного взноса, с одной стороны, и по уплате цены земельного участка по основному договору, с другой стороны. В случае если покупатель оплатил по основному договору цену земельного участка в полном объеме (сверх гарантийной суммы), гарантийная сумма возвращается покупателю или указанному им лицу в соответствии с условиями предварительного договора. В период действия предварительного договора купли-продажи гарантийная сумма (обеспечительный платеж) является лишь обеспечением исполнения обязательств в соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ. Имеет ли право ООО, руководствуясь пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывать гарантийную сумму, полученную в обеспечение обязательств по предварительному договору купли-продажи, при исчислении налога на прибыль в период действия предварительного договора?

Вопрос: С целью продвижения на рынке своей продукции организация, являющаяся оптовым поставщиком товаров, приобретает следующие услуги магазинов: логистические услуги по операционной обработке, отгрузке товара через распределительный центр с последующей его доставкой в магазины. Данные услуги оформляются договорами поставки или договорами на оказание услуг. Вправе ли поставщик учесть вышеуказанные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.Имеет ли право банк для целей налога на прибыль утвердить в учетной политике критерий "аналогичное обеспечение", равный нулю, в случае если банк признает расходом предельную величину процентов, начисленных по долговым обязательствам любого вида (банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления), при условии, что размер процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, начисляемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях? Какие критерии определения "аналогичное обеспечение" для долговых обязательств (банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления) банк имеет право утвердить в учетной политике?

Вопрос: Государственному образовательному учреждению высшего профессионального образования предоставлен лесной участок в постоянное бессрочное пользование, категория земель - земли лесного фонда, разрешенное использование - для осуществления рекреационной деятельности. Признается ли учреждение плательщиком земельного налога по этому участку?

Вопрос: В ходе хозяйственной деятельности организации при проведении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств образуются материально-производственные запасы, которые подлежат повторному использованию. В дальнейшем данные материально-производственные запасы либо реализуются, либо используются в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств.Вправе ли организация при дальнейшем использовании в производстве или при осуществлении ремонта, модернизации и реконструкции других объектов основных средств либо при дальнейшей реализации уменьшить расходы при исчислении налога на прибыль на сумму, определенную в соответствии с п. 2 ст. 254, т.е. на сумму дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: ООО выступает в роли заимодавца по заключенным договорам займа. При этом договоры займа заключены только с одним контрагентом (заемщиком).Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ проценты, полученные налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом в целях гл. 25 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договору займа, включены в состав внереализационных доходов налогоплательщика. Осуществляется ли оценка доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, с учетом положений ст. 40 НК РФ?

Вопрос: 15.01.2008 организация получила кредит в валюте под 13% годовых (без учета налогов у источника выплаты (10% - налог на прибыль иностранных организаций, что равняется 1,4% годовых)). Также организация заключила договор о предоставлении банковской гарантии с размером комиссионного вознаграждения 4% от суммы гарантии под данный кредит. Общая сумма процентов составляет 18,4% годовых (13% + 1,4% + 4%). Согласно требованиям п. 1 ст. 269 НК РФ (кредитный договор и договор банковской гарантии заключены в 2008 г.) организация учитывала в расходах по налогу на прибыль 15%, а 3,4% не учитывала.В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитывается вознаграждение за выдачу банковской гарантии в данной ситуации? Правомерно ли 15% учесть в расходах по налогу на прибыль, а 3,4% отнести за счет собственных средств организации, в том числе 1,4% за счет налога на прибыль иностранных организаций?

Вопрос: Об отсутствии в налоговом законодательстве нормы, предусматривающей право индивидуального предпринимателя возлагать обязанность подписывать счета-фактуры на уполномоченных им лиц.

Вопрос: Согласно учетной политике организации для целей налогообложения предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых при исчислении налога на прибыль, определяется путем нормирования исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (без учета сопоставимости).Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль с 01.01.2010 по 30.06.2010 расходов в виде процентов за пользование денежными средствами по кредитной линии, если договор об открытии кредитной линии заключен до 01.11.2009, а заявления (либо дополнительные соглашения на получения траншей) оформляются после 01.11.2009, денежные средства поступают также после 01.11.2009? Предельная величина процентов, признаваемых при исчислении налога на прибыль должна быть определена исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 или в 2 раза?

Вопрос: Организация в 2009 г. для осуществления деятельности привлекла на срок более одного отчетного периода по налогу на прибыль кредиты и займы, предусматривающие изменение процентной ставки в течение срока действия договоров. При отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам (метод начисления) следует применять ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на конец каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).Если ставка рефинансирования на конец I полугодия изменилась по сравнению со ставкой рефинансирования на конец I квартала, должна ли организация скорректировать предельный размер расходов в виде процентов, начисленных за I квартал, исходя из ставки рефинансирования, действующей на конец I полугодия, и сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль?

Вопрос: В структуру негосударственного образовательного учреждения (далее - НОУ) входит филиал - лицей-интернат, который имеет статус общеобразовательного учреждения, реализующего программы: основного общего образования, среднего (полного) общего образования, дополнительного образования.Деятельность НОУ и лицея-интерната не финансируется из бюджета государства. Финансирование лицея-интерната осуществляется на основе пожертвований юридических и физических лиц, не являющихся родителями, опекунами и другими законными представителями воспитанников. Обучение, воспитание и круглосуточное содержание воспитанников в лицее-интернате осуществляются на основании заключенных между законными представителями воспитанников и НОУ договоров на безвозмездной основе в пользу воспитанников. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ доход воспитанника, полученный в виде обучения, воспитания и круглосуточного содержания в лицее-интернате на безвозмездной основе, является доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Согласно п. 21 ст. 217 НК РФ с 1 января 2009 г. доход, полученный в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения). Учитывая то, что лицей имеет статус интерната с круглосуточным пребыванием и обучением детей в учреждении, возможно ли не облагать НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ полный доход воспитанника, полученный по договору, заключенному между НОУ и законным представителем в пользу воспитанника?

Вопрос: О возможности предоставления физическим лицам, имеющим III группу инвалидности, налоговых льгот по уплате земельного налога представительными органами муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, а также об уменьшении размера или полном освобождении от уплаты государственной пошлины, предусмотренном для отдельных категорий граждан в установленных законодательством РФ случаях.

Вопрос: О применении понятия "государственные органы", содержащегося в пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, который предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины государственных органов, органов местного самоуправления, выступающих по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.