Письма

Вопрос: В течение 2009 г. в связи со сложной финансовой ситуацией в налоговые органы обратились шесть геологоразведочных организаций, работающих на территории автономного округа, с заявлениями об отсрочке уплаты налогов по основанию сезонности осуществляемой деятельности. Всем организациям было отказано. Общим основанием для отказов в предоставлении отсрочки являлось то, что организациями не представлены документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность работ. То, что сезонность должна подтверждаться именно уполномоченным органом, определено Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.Так как функции по подтверждению сезонности за государственными органами не закреплены, то каким образом (с представлением каких документов) соответствие сезонного характера осуществляемой деятельности возможно подтвердить налогоплательщикам в данной ситуации?

Вопрос: О наличии у органов местного самоуправления полномочий для установления налога на имущество физических лиц на определенной территории, а также освобождения от уплаты налога отдельных категорий граждан.

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем получены денежные средства, выделяемые из средств федерального бюджета в рамках областной целевой программы содействия малому и среднему предпринимательству области на 2009 - 2010 гг., и согласно заключенному между предпринимателем и департаментом развития предпринимательства, торговли и сферы услуг администрации области договору предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле ювелирными изделиями и переведен на уплату ЕНВД.Выделенные бюджетные денежные средства использованы предпринимателем исключительно на цели, определенные вышеуказанным договором. Должен ли предприниматель уплатить НДФЛ с целевых бюджетных денежных средств, предоставленных на создание собственного бизнеса?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН (6%) с сумм получаемых им доходов. При этом указанное физлицо имеет два гражданства - России и Израиля и практически постоянно проживает в Израиле (более 183 дней подряд в календарном году). Вправе ли физлицо (предприниматель), не являющееся налоговым резидентом РФ, применять УСН?

Вопрос: Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО. Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?

Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, если паи находятся в доверительном управлении одной управляющей компании?

Вопрос: Организация в рекламных целях использует подакцизную продукцию собственного производства (дегустации, участие в ярмарках, оформление выставочных стендов). Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому по данным операциям начисляются НДС и акцизы. При использовании продукции в рекламных целях суммы НДС и акцизов ее получателям не предъявляются. Учитываются ли в целях налога на прибыль начисленные суммы НДС и акцизов?

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база исчисляется как с учетом особенностей, предусмотренных для отдельных видов доходов, так и с учетом уменьшения на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.В ст. 214.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2010, не содержится запрета на применение имущественного вычета, который содержался в редакции ст. 214.1 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010. Перечень имущества, при продаже которого применяется имущественный вычет, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, является открытым. При продаже акций реорганизованных организаций пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика. Имеет ли право банк - профессиональный участник рынка ценных бумаг, как налоговый агент, с 1 января 2010 г. для целей исчисления НДФЛ применять имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности физлица более 3 лет?

Вопрос: Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом, которое не является ее работником, но является членом совета директоров организации. Оказываемые услуги не связаны с выполнением функций члена совета директоров, размер вознаграждения установлен условиями договора, а не решением общего собрания акционеров.По указанному договору физлицо оказывает организации услуги по составлению оперативных комментариев по событиям и фактам, которые могут оказать влияние на деятельность организации; изучению аналитических материалов и обзоров по вопросам деятельности организации и составлению по ним заключений, выводов и предложений; подготовке аналитического обзора по вопросу деятельности организации, предложений по стратегическому развитию, финансовому плану организации. Выплата вознаграждения по договору осуществляется на основании акта приема-сдачи с приложением подтверждающих материалов, отчетов. Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде суммы вознаграждения, выплачиваемой указанному физлицу по договору оказания услуг, не связанных с исполнением этим лицом функций члена совета директоров?

Вопрос: ООО имеет в своем составе участников, которые являются иностранными организациями - резидентами государств, с которыми у России отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения.В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу. В таком случае общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Является ли в целях исчисления налога на прибыль действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, доходом иностранной организации от реализации доли, налогообложение которого регулируется пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ налогообложению не подлежат доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками. Эта норма применяется к правоотношениям с участием иностранных организаций, что подтверждается Письмами Минфина России от 10.05.2006 N 03-03-04/1/428, от 14.04.2009 N 03-03-06/1/239. В связи с этим если действительная стоимость доли, выплаченная при выходе иностранного участника из общества, классифицируется как доход, получаемый в результате распределения имущества общества (пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) либо как иной аналогичный доход (пп. 10 п. 1 ст. 309 НК), то должно ли общество при исчислении налога на прибыль учитывать расходы иностранного участника, фактически понесенные им при приобретении доли у третьих лиц (по договорам с бывшими участниками общества)? Какие документы необходимы налоговому агенту для подтверждения суммы взноса иностранной организации (в том числе в случае, если доля в обществе приобретена иностранной организацией у третьих лиц) при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащей удержанию из доходов иностранного участника, выплачиваемых ему в виде действительной стоимости доли в обществе в связи с выходом из общества?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания паевых инвестиционных фондов плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих эти фонды.

Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранной организацией, оказывающей услуги международной перевозки груза и получающей доход от источника РФ

О порядке освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заказ от частного лица на проведение контроля качества сварных соединений системы отопления в частном доме после выполненных работ по ремонту этого отопления сторонней организацией. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении таких работ?

Вопрос: О применении НДС в отношении работ по благоустройству территории, оплачиваемых за счет средств программ содействия занятости населения субъектов Российской Федерации.

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.2009, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010. Когда должна быть списана для целей исчисления налога на прибыль указанная дебиторская задолженность организацией-кредитором - в 2009 г. или 2010 г.?

Вопрос: Выделение земель землепользователям производится согласно ЗК РФ, а налогообложение производится в соответствии с НК РФ и местными нормативными актами. Являются ли понятия "дачное строительство", используемое ЗК РФ, и "дачное хозяйство", используемое НК РФ, идентичными и соответствующими друг другу в целях исчисления земельного налога?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, выделяемых организации из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт.