Письма

Вопрос: Организация осуществляет выполнение строительных работ в качестве генерального подрядчика.С 01.01.2010 строительные организации в связи с отменой лицензирования в строительной деятельности должны вступить в саморегулируемую организацию (СРО) и выполнять строительные работы на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. С 01.01.2010 Приказом Минрегиона России от 09.12.2008 N 274 устанавливается только Перечень работ, требующих оформления свидетельства на допуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, а выполнение функций заказчика и генерального подрядчика упомянутым Приказом не предусмотрено. В качестве заказчика организация осуществляет следующие функции по организации строительства: - утверждает проектно-сметную документацию на строительство; - осуществляет технический надзор за строительством, производит приемку выполненных работ, оформляет ввод объектов в эксплуатацию; - ведет учет капитальных затрат и источников финансирования. Должна ли организация вступить в СРО и оформить допуск к строительным работам, которые будут передаваться субподрядчику? Имеет ли право организация учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходы по субподрядным работам, на которые организация не будет оформлять свидетельство на допуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, а также учитывать в расходах выполнение функций заказчика?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в банке два счета - рублевый и валютный. При продаже валюты и зачислении денежных средств на рублевый счет зачисляются суммы выручки по курсу на дату продажи. Что является облагаемым доходом в целях применения УСН с объектом налогообложения "доходы": вся сумма выручки от продажи валюты, зачисленная на рублевый счет, или курсовая разница, образовавшаяся за счет разницы в курсе при продаже валюты?

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 86 НК РФ справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).Согласно Постановлениям Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 N 10407/08 и N 10846/08 налоговый орган не вправе запрашивать у банка выписку по операциям на счете организации, если это не связано с проведением мероприятий налогового контроля у этой организации. Исходя из позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 31.03.2009 N 16896/08, указанную информацию налоговый орган вправе получить в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ. Налоговые органы, ссылаясь на п. 2 ст. 86 НК РФ, продолжают направлять в банк запросы об истребовании выписок и справок по счетам лиц, в отношении которых ими не проводятся мероприятия налогового контроля. В Письме ФНС России от 29.09.2008 N ШТ-6-2/675@ и Письме Минфина России от 20.02.2009 N 03-02-07/1-82 также разъясняется, что налоговые органы вправе запрашивать у банков информацию по счетам их клиентов независимо от того, проводятся в отношении них мероприятия налогового контроля или нет, мотивируя свою позицию тем, что истребование информации и документов у контрагента проверяемого налогоплательщика в соответствии со ст. 93.1 НК РФ является формой налогового контроля в отношении названного контрагента. Вправе ли налоговые органы в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 86 НК РФ, истребовать у банков выписки и справки по счетам контрагентов проверяемых налогоплательщиков, в отношении которых налоговым органом самостоятельные мероприятия налогового контроля не проводятся, или указанная информация может быть истребована только в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ? Является ли надлежащей мотивировкой запроса, направляемого налоговым органом в банк в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, "осуществление мероприятий налогового контроля"?

Вопрос: Имеет ли право на социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст. ст. 219 и 220 НК РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: О порядке применения пп. 30 п. 3 ст. 149 и п. 3 ст. 162 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2009 N 287-ФЗ, а также о налогоплательщиках, имеющих право на применение указанных норм.

Вопрос: В течение 2009 г. в связи со сложной финансовой ситуацией в налоговые органы обратились шесть геологоразведочных организаций, работающих на территории автономного округа, с заявлениями об отсрочке уплаты налогов по основанию сезонности осуществляемой деятельности. Всем организациям было отказано. Общим основанием для отказов в предоставлении отсрочки являлось то, что организациями не представлены документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность работ. То, что сезонность должна подтверждаться именно уполномоченным органом, определено Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.Так как функции по подтверждению сезонности за государственными органами не закреплены, то каким образом (с представлением каких документов) соответствие сезонного характера осуществляемой деятельности возможно подтвердить налогоплательщикам в данной ситуации?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН (6%) с сумм получаемых им доходов. При этом указанное физлицо имеет два гражданства - России и Израиля и практически постоянно проживает в Израиле (более 183 дней подряд в календарном году). Вправе ли физлицо (предприниматель), не являющееся налоговым резидентом РФ, применять УСН?

Вопрос: В собственности физлица по состоянию на 22.12.2009 4130 акций, которые были приобретены в следующем порядке:2650 акций в 2004 г. по цене 75 руб. за акцию; 1480 акций в 2008 г., из которых 500 акций по цене 275 руб. за акцию в августе 2008 г. и 980 акций по цене 105 руб. за акцию в ноябре 2008 г. В июне 2009 г. физлицо продало 500 акций по цене 186 руб. за акцию. В Письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/330 отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок учета расходов налогоплательщика (физического лица) при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержится. При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению ценных бумаг. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. применить один из следующих методов для учета расходов: - метод средней стоимости акций последнего года по времени приобретения (так как в течение года были совершены две сделки по покупке акций); - метод наибольшей цены акций, имеющихся в собственности физического лица (т.е. при учете расходов идем от большей к меньшей цене покупки)?

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей - юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ во внереализационные расходы включаются убытки в виде суммы безнадежных долгов. В случае же, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, такими убытками считаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.У организации аналогичные убытки могут образоваться по обоим основаниям. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744 сказано, что налогоплательщики могут учитывать в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль сумму безнадежного долга, если эта задолженность не включалась в резерв по сомнительным долгам. При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организация руководствуется Порядком ее заполнения (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н). Указанные суммы убытков отражаются в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации. Но каких-либо конкретных указаний по заполнению строки 302 нет. Вправе ли организация одновременно включать в строку 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций сумму безнадежных долгов, не учитываемую при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежные долги, не покрытые за счет средств резерва?

Вопрос: О правилах формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), являющимся юридическими лицами по законодательству РФ, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранной организацией, оказывающей услуги международной перевозки груза и получающей доход от источника РФ

О порядке освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС

Вопрос: 1. При выходе учредителя из ООО ему выплачивается действительная стоимость его доли. Обязана ли организация удержать НДФЛ с указанной выплаты, а также подать в налоговые органы сведения по форме N 2-НДФЛ? Правомерно ли удерживать НДФЛ с действительной стоимости доли или же НДФЛ удерживается с разницы между действительной и номинальной стоимостью доли?2. При увольнении работника организации по собственному желанию он, в соответствии с трудовым договором, компенсирует затраты ООО, связанные с его обучением. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", в связи с этим затраты на обучение работника не уменьшали налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Учитывается ли сумма компенсируемых работником затрат на его обучение в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации".Пунктом 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) освобождались от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно Письмам Минфина России от 15.06.2007 N 03-04-06-01/190, от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 14.11.2005 N 03-05-01-04/357, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5, а также Письму ФНС России от 07.09.2006 N 04-1-01/488 ежемесячные доплаты к трудовой пенсии выборных должностных лиц местного самоуправления не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако судебные органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанные доплаты к трудовой пенсии не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А40/1452-08, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10685/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006, 13.07.2006 N КА-А41/6202-06, Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2007 N А09-3119/07-3). Учитывая неоднозначное применение указанных положений п. 2 ст. 217 НК РФ, до 1 января 2010 г. администрацией района Курской области удерживался НДФЛ с сумм, уплаченных в виде доплаты к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования. С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению также социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Правомерно ли относить к социальным доплатам к пенсиям доплату к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования, назначенную в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"? Облагается ли указанная доплата НДФЛ?

Вопрос: В своих письмах Минфин России разъяснял, что в 2009 г. налогоплательщики могут списать на расходы сырье и материалы, оплаченные, оприходованные, но не списанные в производство до 1 января 2009 г. У организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), числятся остатки сырья и материалов, приобретенные для осуществления производственной деятельности, которая в 2009 г. была приостановлена, и в настоящее время организация определяется с дальнейшими действиями по отношению к указанным остаткам: продать, хранить до возобновления этого вида деятельности, списать отдельные запасы материалов по причине потери их первоначальных свойств и т.п.Вправе ли организация в I квартале 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учесть в составе расходов стоимость данных остатков или, руководствуясь п. 1 ст. 252 НК РФ, где одним из условий признания расходов признаются затраты, направленные на получение дохода, не списывать остатки в 2009 г., а дождаться, когда эти остатки будут направлены в производство или проданы?

Вопрос: Физлицо передало принадлежащую ему мебель учебному заведению. Получатель провел независимую оценку принимаемого оборудования, установил его стоимость в денежном выражении, принял к учету. Оценить мебель иначе было невозможно, так как она приобретена более 5 лет назад и документы на нее не сохранились. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оценочной стоимости переданного как благотворительный взнос имущества?

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 374-ФЗ) изменен размер уплачиваемой государственной пошлины за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг.До вступления в силу Закона N 374-ФЗ кредитной организацией - эмитентом в Банк России был представлен комплект документов на регистрацию выпуска ценных бумаг, размещаемых путем подписки, и уплачена госпошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпуска ценных бумаг, в частности, за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска ценных бумаг в размере 1000 руб. и за государственную регистрацию выпуска в размере 100 000 руб. В каком размере взимается госпошлина в следующих случаях: 1) по результатам рассмотрения регистрационных документов Банк России, не отказывая в регистрации, направил в адрес кредитной организации письмо о необходимости устранения нарушений с указанием допущенных нарушений; 2) в связи с отзывом кредитной организацией - эмитентом своих документов в период их рассмотрения Банк России вернул их кредитной организации без рассмотрения (если в обоих случаях документы были представлены повторно кредитной организацией - эмитентом на государственную регистрацию в Банк России уже после вступления в силу Закона N 374-ФЗ)?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.