Письма

Вопрос: МУП, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", заключило договор с центром занятости населения (в соответствии с республиканской целевой программой дополнительной поддержки занятости населения) на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу.Согласно договору центр занятости частично возмещает затраты предприятия на организацию общественных работ, стажировку, временное трудоустройство граждан, ищущих работу, в размере не более 1 МРОТ (4330 руб.) с учетом начислений на фонд оплаты труда в месяц, исходя из фактически отработанного времени. Возмещение затрат осуществляется за счет средств бюджета (или за счет средств, поступивших в республиканский бюджет из федерального бюджета в форме субсидии). Облагаются ли налогом, уплачиваемым при применении УСН, денежные средства, полученные из центра занятости в счет возмещения затрат по данному договору?

Вопрос: О наличии у органов местного самоуправления полномочий для установления налога на имущество физических лиц на определенной территории, а также освобождения от уплаты налога отдельных категорий граждан.

Вопрос: В течение 2009 г. в связи со сложной финансовой ситуацией в налоговые органы обратились шесть геологоразведочных организаций, работающих на территории автономного округа, с заявлениями об отсрочке уплаты налогов по основанию сезонности осуществляемой деятельности. Всем организациям было отказано. Общим основанием для отказов в предоставлении отсрочки являлось то, что организациями не представлены документы, выданные уполномоченным органом, подтверждающим сезонность работ. То, что сезонность должна подтверждаться именно уполномоченным органом, определено Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.Так как функции по подтверждению сезонности за государственными органами не закреплены, то каким образом (с представлением каких документов) соответствие сезонного характера осуществляемой деятельности возможно подтвердить налогоплательщикам в данной ситуации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, совмещает два налоговых режима УСН по торговле моторным маслом и ЕНВД по двум видам деятельности - ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств и розничная торговля запасными частями. При автосервисе имеется магазин торговой площадью 6 кв. м. Магазин размещается в обособленном помещении, к договору аренды прилагается план БТИ с выделением торговой площади 6 кв. м. В магазине имеется кассовый аппарат, используется для удобства распределения расходов по видам деятельности. При ремонте юридическим и физическим лицам выдаются заказ-наряд с перечнем выполненных работ и использованных запасных частей с торговой наценкой и акт выполненных работ с общей стоимостью ремонта. Физлицам при наличных расчетах выдаются кассовый чек и документы на ремонт, либо кассовый чек и товарный чек на продажу запасных частей. Юрлицам продажа запасных частей не производится. С юрлицами заключается договор на обслуживание сроком на один год, где оговаривается, что ремонт принадлежащих организации автомобилей будет производиться индивидуальным предпринимателем с использованием его запасных частей по розничной цене. Организации расплачиваются в безналичной форме.Индивидуальный предприниматель отчитывается и платит налоги по трем направлениям: УСН по торговле маслом моторным, ЕНВД по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств с физическим показателем "количество работников, включая ИП" и ЕНВД по торговле автозапчастями с физическим показателем "площадь торгового места" 6 кв. м. Правильно ли индивидуальный предприниматель платит налоги, отчитывается и оформляет документы в рамках работы с юридическими и физическими лицами?

Вопрос: В собственности физлица по состоянию на 22.12.2009 4130 акций, которые были приобретены в следующем порядке:2650 акций в 2004 г. по цене 75 руб. за акцию; 1480 акций в 2008 г., из которых 500 акций по цене 275 руб. за акцию в августе 2008 г. и 980 акций по цене 105 руб. за акцию в ноябре 2008 г. В июне 2009 г. физлицо продало 500 акций по цене 186 руб. за акцию. В Письме от 02.09.2008 N 03-04-05-01/330 отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок учета расходов налогоплательщика (физического лица) при реализации ценных бумаг, в НК РФ не содержится. При расчете налоговой базы от реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению ценных бумаг. Вправе ли физлицо при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г. применить один из следующих методов для учета расходов: - метод средней стоимости акций последнего года по времени приобретения (так как в течение года были совершены две сделки по покупке акций); - метод наибольшей цены акций, имеющихся в собственности физического лица (т.е. при учете расходов идем от большей к меньшей цене покупки)?

Вопрос: Возникает ли у участников ООО доход (внереализационный доход) при пропорциональном (без изменения размера долей) увеличении номинальной стоимости доли данных участников ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Если да, то возникает ли у налогового агента (ООО): 1) обязанность по уплате НДФЛ в отношении участника ООО - физлица; 2) обязанность по уплате налога на прибыль в отношении участника-юрлица?

Вопрос: Предприниматель состоит на учете в налоговых органах: по месту осуществления деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, и по месту жительства. В какой налоговый орган предприниматель обязан уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников, занятых в деятельности, в отношении которой он уплачивает ЕНВД? В какой налоговый орган следует представлять сведения о доходах этих работников?

Вопрос: О возникновении доходов (расходов), учитываемых для целей налога на прибыль, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы по оплаченной стоимости товара в случае предварительной оплаты в иностранной валюте его полной или частичной стоимости.

Вопрос: ООО намерено реализовать объект основных средств, приобретенный в 2008 г. за 100 000 руб., по которому была ранее начислена амортизационная премия 10% в размере 10 000 руб.К моменту реализации амортизационные отчисления составили 5000 руб. Таким образом, к моменту реализации объект входит в суммарный баланс амортизационной группы в сумме 85 000 руб. (100 000 - 10 000 - 5000 = 85 000) Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ООО намерено при реализации восстановить амортизационную премию путем включения ее во внереализационные доходы. Руководствуясь ст. 257 НК РФ и Письмом Минфина России от 10.11.2009 N 03-03-06/2/220, ООО рассчитывает остаточную стоимость объекта как разницу между первоначальной стоимостью (100 000 руб.) и суммой начисленной амортизации (5000 руб.) - 95 000 руб. Правомерно ли в указанной ситуации при определении остаточной стоимости реализуемых основных средств в целях исчисления налога на прибыль не уменьшать первоначальную стоимость на сумму амортизационной премии, поскольку эта премия восстановлена согласно п. 9 ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Физлицом, являющимся налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ, в 2007 - 2009 гг. был получен доход от источников за пределами РФ в виде процентов по сберегательному (банковскому) вкладу в иностранном банке, осуществляющем свою деятельность на территории Швейцарии.За период с 2007 г. по 2009 г. ставка процентов по сберегательному вкладу изменялась самим банком, оставаясь всегда ниже 5%. Возникает ли у физлица обязанность по декларированию и уплате НДФЛ с дохода в виде полученных процентов по сберегательному счету в иностранном банке с 2007 г., если процентная ставка не превышала 5%?

Вопрос: Имеет ли право на социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные ст. ст. 219 и 220 НК РФ, индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычетов НДС по горюче-смазочным материалам и запасным частям, приобретенным у организаций розничной торговли, на основании кассовых чеков (без наличия счетов-фактур), в которых сумма налога не выделена.

Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранной организацией, оказывающей услуги международной перевозки груза и получающей доход от источника РФ

О порядке освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС

Вопрос: Согласно договору купли-продажи ООО (субъект малого предпринимательства) выкупает у муниципального образования арендуемое встроенное нежилое помещение с рассрочкой платежа на шесть лет.1. В соответствии с условиями договора на денежные средства (цена по договору купли-продажи без НДС), предоставленные в рассрочку, начисляются проценты из расчета 1/3 ставки рефинансирования Банка России. Проценты начисляются ежемесячно. Каков порядок учета указанных процентов для целей налога на прибыль? 2. Как правильно отразить в налоговом учете госпошлину, уплаченную за регистрацию права собственности на встроенное нежилое помещение? 3. По условиям договора после государственной регистрации перехода права собственности на объект нежилого фонда обязанности арендодателя по договору аренды прекращаются. Акт приема-передачи объекта к договору купли-продажи подписан в сентябре 2009 г., документы на государственную регистрацию права собственности поданы в сентябре, объект основных средств фактически эксплуатируется. Каков порядок отражения в налоговом учете расходов по арендной плате, начисленной и уплаченной за октябрь 2009 г., до получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанное помещение? Согласно договору НДС уплачивается только с выкупной цены помещения. Обязано ли ООО как налоговый агент исчислить НДС по расчетной ставке из выплачиваемых процентов за рассрочку, удержать налог и уплатить в бюджет? Правомерно ли исчислять и уплачивать соответствующую сумму НДС в момент оплаты вышеуказанного имущества равными долями в течение шести лет не позднее 20-го числа каждого месяца и отражать в декларациях по итогам каждого налогового периода?

Вопрос: Должны ли работники рыбохозяйственной организации совместно с членами семьи проживать непосредственно в населенном пункте, для которого налогоплательщик признается градо - и поселкообразующим предприятием в целях п. 7 ст. 333.3 НК РФ? Может ли рыболовецкий кооператив, осуществляющий вылов водных биологических ресурсов, в целях уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов быть включен в перечень градо- и поселкообразующих предприятий, если в населенном пункте его регистрации проживает 228 человек, средняя численность работников кооператива составляет 175 человек, из которых жителями данного населенного пункта являются 5 человек, остальные 170 работников являются жителями других населенных пунктов?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, выделяемых организации из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт.

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины за предоставление лицензии в случае, если документ об уплате госпошлины в размере 300 руб. за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензии был подан в лицензирующий орган до 29.01.2010, а решение о выдаче лицензии будет принято после указанной даты, с учетом Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2009 г. организация получила грант как начинающий субъект малого предпринимательства на создание собственного бизнеса за счет средств федерального бюджета в виде безвозмездных и безвозвратных денежных средств согласно договору с Департаментом экономического развития, торговли и труда области. Данные денежные средства, являясь целевыми, согласно договору потрачены на приобретение оборудования.Необходимо ли при определении налоговой базы по УСН руководствоваться пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и рассматривать полученный доход как средства целевого финансирования, при этом вести раздельный учет полученных доходов (расходов) в рамках данного финансирования и не включать его в налоговую базу по УСН? Необходимо ли учитывать полученный доход как внереализационный при расчете налоговой базы по УСН? Если полученный доход не относится к средствам целевого финансирования, а также к внереализационным доходам, то каков порядок налогообложения предоставленного гранта при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/2/13 средства, полученные иными организациями в виде субсидий из средств городского бюджета на основании договора на возмещение затрат, связанных с размещением в официальном издании нормативно-правовых актов и иной официальной информации, признаются доходом в целях применения УСН.В 2008 г. МУП получало из средств городского бюджета субсидии на основании постановления мэра города "О порядке предоставления субсидии хозяйствующим субъектам, осуществляющим выпуск и распространение учрежденных органами городского самоуправления средств массовой информации". МУП вело раздельный учет затрат, а целевые поступления напрямую были выделены из средств городского бюджета. При выполнении этих условий в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления не учитывались в доходах. С 12.01.2009 МУП преобразовано в муниципальное казенное предприятие (МКП) и оказывает услуги, предназначенные для муниципальных нужд, на условиях городского заказа в целях решения социальных задач, что составляет 90% объема работ. В соответствии с постановлением мэра города МКП ведет раздельный учет затрат, а возмещение расходов осуществляется на основании фактически понесенных затрат в пределах сметы, утвержденной собственником имущества МКП на текущий финансовый год. Должно ли МКП включать субсидии в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)? Субсидия выделена на основании постановления мэра на безвозмездной и безвозвратной основе напрямую из бюджета, поэтому наличие договора не регулирует в данном случае правоотношения сторон. Фактически средства выделены на основании постановления собственником имущества юридического лица. Необходимо ли наличие договора при выделении денежных средств МКП?