Письма

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или "торговое место"?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заказ от частного лица на проведение контроля качества сварных соединений системы отопления в частном доме после выполненных работ по ремонту этого отопления сторонней организацией. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении таких работ?

Вопрос: Организация вступила в саморегулируемую организацию в 2009 г. и перечислила членский взнос за 2009 г. в сумме 80 000 руб., взнос в компенсационный фонд в сумме 300 000 руб., вступительный взнос в сумме 100 000 руб.Членские взносы платятся раз в год. Получается, что организацией при исчислении налога на прибыль за 2010 г. будут учтены членские взносы за 2009 и 2010 гг. Можно ли учесть членский взнос за 2009 г., уплаченный организацией, при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: В конце 2008 г. организацией вследствие спада производства и отсутствия заказов принято решение об остановке производства продукции, полностью сокращен рабочий персонал. Основные средства производственного назначения не используются свыше 12 месяцев. Объективные условия не позволяют организации возобновить производственную деятельность в будущем. Оборудование, ранее использовавшееся для осуществления основного вида деятельности, выставлено на продажу.Таким образом, указанное имущество, т.е. принадлежащее организации оборудование и иные объекты, ранее использовавшиеся в производственной деятельности, перестали соответствовать параметрам основных средств, установленным в ПБУ 6/01: - объект не предполагается к использованию в ближайшие 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01); - объект не используется в текущей производственной деятельности (п. 4 ПБУ 6/01); - объект не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 29 ПБУ 6/01). В то же время продажа указанного имущества может занять длительное время. Правомерно ли в данном случае перевести указанное имущество - основные средства, предназначенные для продажи, - в категорию "товары" и если правомерно, то какими документами оформляется перевод? Каков порядок исчисления налога на имущество организаций в отношении объектов, ранее принятых к учету в качестве основных средств и переведенных организацией в категорию "товары" в связи с несоответствием последних критериям отнесения к основным средствам?

Вопрос: О праве на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: ФГУП привлекает рублевые кредитные средства на срок до одного года. Кредитные договоры содержат условие об изменении процентной ставки. Отчетными периодами для ФГУП по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.По выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России. В течение III квартала Банком России установлены следующие учетные ставки: с 05.06.2009 - 11,5%; с 13.07.2009 - 11%; с 10.08.2009 - 10,75%; с 15.09.2009 - 10,5%; с 30.09.2009 - 10%. Какой коэффициент (1,5 или 2) и к какой учетной ставке для целей исчисления налога на прибыль следует применить ФГУП при расчете предельной величины процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ? Датой признания расхода в виде процентов, начисленных и уплаченных в июле 2009 г., для ФГУП является 30.09.2009. На 30.09.2009 действует ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ, согласно которой в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 части второй НК РФ с 1 августа 2009 г. по 31 декабря 2009 г. установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте". Можно сделать вывод, что налогоплательщики, для которых отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, расчеты предельной величины процентов за весь III квартал 2009 г. (п. 8 ст. 272 НК РФ) должны производить в соответствии со ст. 5 Федерального закона N 202-ФЗ, то есть применить коэффициент 2 и при расчете за июль 2009 г. Действие же ст. 4 (установившей коэффициент 1,5) по отношению к июлю 2009 г. распространяется только на налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и для которых отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Таким образом, для указанного ФГУП при исчислении налога на прибыль расчет предельной величины процентов за июль 2009 г. следует выполнить увеличив в 2 раза учетную ставку Банка России 10%. Правомерна ли указанная позиция? В Письме Минфина России от 21.05.2009 N 03-03-05/91 обоснована правильность такого подхода для III квартала 2008 г.

Вопрос: Потребительское общество, основным видом деятельности которого является производство мясных полуфабрикатов, применяет ОСН. У общества имеется магазин розничной торговли продуктами питания (общая площадь - 260 кв. м, из них торговая площадь - 114 кв. м, численность работников по магазину составляет до 10 человек). Вправе ли общество уплачивать ЕНВД в отношении доходов магазина?

Вопрос: О территориальной сфере применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994.

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.2009, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010. Когда должна быть списана для целей исчисления налога на прибыль указанная дебиторская задолженность организацией-кредитором - в 2009 г. или 2010 г.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов литовской компании от оказания автотранспортных услуг за пределами Российской Федерации.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по проведению конференций, семинаров, форумов и других аналогичных мероприятий на территории Российской Федерации и за ее пределами, оказываемых иностранной организацией представительству другой иностранной организации на территории Российской Федерации.

Вопрос: О порядке отражения в бухгалтерском учете выбытия основных средств в случае, когда участник (собственник имущества) не принимает решение об уменьшении вклада в капитал организации.

Вопрос: Предельная величина процентов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, принимается банком равной ставке рефинансирования Банка России.Согласно договору вклада (депозита), заключенному между Банком и физическим лицом, процентная ставка по вкладу, установленная договором, не подлежит изменению в течение всего периода действия указанного договора. В случае досрочного изъятия вклада по инициативе вкладчика (физического лица) проценты на сумму вклада со дня его внесения исчисляются в размере, установленном банком для вкладов до востребования на дату досрочного изъятия вклада. Правомерно ли для целей определения ставки рефинансирования Банка России относить указанный договор к долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или же он относится к прочим долговым обязательствам? Вправе ли банк в случае досрочного расторжения договора по инициативе вкладчика (физического лица) и выплате ему процентов при исчислении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по указанному договору применять ставку рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС при оказании пациенту платных медицинских услуг в стационаре.

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины за предоставление лицензии в случае, если документ об уплате госпошлины в размере 300 руб. за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензии был подан в лицензирующий орган до 29.01.2010, а решение о выдаче лицензии будет принято после указанной даты, с учетом Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: Физлицо передало принадлежащую ему мебель учебному заведению. Получатель провел независимую оценку принимаемого оборудования, установил его стоимость в денежном выражении, принял к учету. Оценить мебель иначе было невозможно, так как она приобретена более 5 лет назад и документы на нее не сохранились. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оценочной стоимости переданного как благотворительный взнос имущества?

Вопрос: В связи с юбилеем организации принято решение выплатить премию за долгий и успешный труд заслуженным работникам, которые проработали в организации более 15 лет. Соответственно, такая премия связана с производством, так как стимулирует работников на дальнейший успешный труд. Размер премии зависит от сложности (интенсивности, напряженности) работы и продолжительности трудового стажа. Выплата таких премий предусмотрена положением о премировании и трудовыми договорами работников.Можно ли учесть данную премию при исчислении налога на прибыль, руководствуясь ст. ст. 252 и 255 НК РФ? Необходимо ли облагать данные выплаты страховыми взносами во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"?

Вопрос: Организация заключила договор с футбольной командой на предоставление рекламных услуг. Согласно договору реклама организации размещается во время спортивных матчей на спортивной форме футболистов, на щитах и баннерах вокруг игрового поля. Эти матчи транслируются по телеканалу, и во время трансляций зрители видят рекламу организации.Может ли организация классифицировать эти расходы как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и при расчете налога на прибыль полностью признать расходы по этому договору? Если да, то какие подтверждающие документы должна иметь организация?

Вопрос: В соответствии с Указом Президента Российской Федерации часть ФГУП была преобразована в открытые акционерные общества (далее - ОАО), 100 процентов акций которых находятся в федеральной собственности. ОАО используют земельные участки, находящиеся в их собственности, при выполнении работ по государственным контрактам для нужд Министерства обороны Российской Федерации и мобилизационного задания.Ранее данные участки предоставлялись на праве постоянного (бессрочного) пользования ФГУП и не признавались объектом налогообложения как земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд согласно пп. 3 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса. Поскольку целевое назначение и использование данных участков не изменилось, возможно ли признать эти участки ограниченными в обороте и не включать в объект обложения земельным налогом, принимая во внимание пп. 5 п. 5 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации и ст. ст. 8, 9 Закона Российской Федерации от 05.03.1992 N 2446-1 "О безопасности"? Так как Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, то официальное разъяснение по этому вопросу позволит устранить сложившиеся взаимоисключающие примеры (Письмо Министерства финансов РФ от 14.03.2008 N 03-05-04-02/18; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.2008 по делу N А06-1590/2008-13; Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 N Ф04-1377/2009(1916-А46-26)) в практике налогообложения подобных земельных участков.