Письма

Вопрос: О налогообложении НДС операций по замене и освежению материальных ценностей, заложенных в госрезерв, в 2009 г.

Вопрос: Возникает ли у физлица с 01.02.2010 обязанность по уплате госпошлины за получение сертификата соответствия в органах по сертификации?

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель". До 1 января 2009 г. одинокому родителю (матери) предоставлялся двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на дочь, так как мать разведена (в повторный брак не вступила), отец дочери лишен родительских прав по решению суда. Алименты на содержание дочери отец не выплачивает, место его пребывания матери не известно. В настоящее время дочери исполнилось 18 лет, и она является студенткой дневного отделения вуза. Мать проживает совместно с дочерью и является единственным источником дохода семьи.Какие лица являются единственными родителями в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в двойном размере? Подпадает ли в указанной ситуации одинокая мать под понятие "единственный родитель" для целей предоставления ей двойного стандартного вычета по НДФЛ по месту работы?

Вопрос: Какой срок отводится налоговому органу для выявления недоимки по налогам? Какими документами должна быть оформлена выявленная налоговым органом недоимка и какие документы в данном случае должны быть представлены налогоплательщику? Распространяется ли на случаи выявления налоговым органом недоимки положение ГК РФ об общем сроке исковой давности - три года?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты и займы. Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. В ст. 269 НК РФ установлены ограничения по признанию суммы процентов по долговым обязательствам в составе внереализационных расходов. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, признается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Положения действующего налогового законодательства не конкретизируют, что считать датой привлечения денежных средств по договорам кредита, займа. Что считать датой привлечения денежных средств для целей ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении договоров займа и договоров кредита: дату подписания договора или дату получения денежных средств на счет заемщика?

Вопрос: В 2007 г. физлицо (пенсионер) приобрело квартиру в новостройке с привлечением ипотеки. В октябре - ноябре 2009 г. были подписаны основной договор купли-продажи, акт о полной оплате цены основного договора, акт приема-передачи квартиры и зарегистрировано право собственности. В связи с увольнением с 01.01.2009 единственным доходом физлица является пенсия. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для требования нотариусов при удостоверении сделок, направленных на отчуждение доли (части доли) в уставном капитале ООО, от плательщиков госпошлины представлять рыночную оценку доли (части доли) для целей исчисления размера госпошлины за удостоверение данных сделок в связи со вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2009 N 205-ФЗ, а также об отсутствии оснований для применения Письма Минфина России от 21.07.2009 N 03-05-05-03/11 в указанной ситуации.

Вопрос: В результате раздела имущества бывших супругов супруг получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более чем трех лет, а бывшая супруга получила его долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. бывший супруг продал ее за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Срок владения квартирой на момент продажи составил менее трех лет с момента государственной регистрации права. Имеет ли право бывший супруг при продаже однокомнатной квартиры на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной квартиры в 2009 г.?

Вопрос: В октябре 2005 г. физлицом был заключен договор соинвестирования на строительство квартиры и был взят кредит по программе ипотечного кредитования от 06.10.2005 для уплаты инвестиционного взноса. С ноября 2005 г. по октябрь 2008 г. физлицо платило взносы по погашению кредита. 15.10.2008 кредит был полностью выплачен.За это время строительство дома было завершено. Акт приемочной комиссии о приеме в эксплуатацию законченного строительного объекта подписан 27.10.2006, но акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности - только в октябре 2009 г. по решению городского суда. В феврале 2009 г. по состоянию здоровья физлицо было отстранено от работы, и доход, полученный им в 2009 г., фактически состоит из пенсии. Возможно ли в связи с этим предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным и израсходованным на приобретение квартиры, за те периоды, когда физлицо фактически несло расходы по приобретению имущества (т.е. с 2005 г.)?

Вопрос: ТСЖ с 2009 г. применяет УСН. Что относится к доходам ТСЖ? В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к доходам не относятся целевые поступления, которыми у ТСЖ являются взносы на ремонт и капремонт жилья. Каков порядок налогообложения коммунальных услуг (водоснабжение, водоотведение, отопление и вывоз ТБО), предоставляемых поставщиками этих услуг, которые ТСЖ только оплачивает?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело квартиру (долевое строительство с черновой отделкой), в которой проживает с 2006 г. Для осуществления ремонта физлицо взяло несколько кредитов в банках, при этом договор на осуществление ремонтных работ заключен не был.Для погашения взятых кредитов физлицо заключило новые кредитные договоры с банком. Ввиду невозможности погашения кредитов физлицо в декабре 2008 г. продало квартиру за 3,5 млн руб., рассчитавшись с долгами по кредитным договорам. На оставшиеся деньги (2,3 млн руб.) физлицо приобрело квартиру меньшей площади и сделало самостоятельно в ней ремонт, а также отложило 200 тыс. руб. для уплаты НДФЛ, рассчитывая на предоставление имущественного налогового вычета в размере 2 млн руб. При заполнении декларации физлицо выяснило, что имеет право на имущественный вычет в размере 1 млн руб. и обязано уплатить 325 тыс. руб налога. Физлицо не способно заплатить указанную сумму НДФЛ единовременно. В каком размере физлицо имеет право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в указанной ситуации? Вправе ли физлицо получить отсрочку (рассрочку) по уплате НДФЛ?

Вопрос: Организация имеет переплату по налогу на прибыль, подтвержденную актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на первое число месяца. 20-го числа этого месяца - в срок уплаты НДС - организация обратилась в налоговый орган с письменным заявлением о проведении зачета.Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет уплаты НДС было принято налоговым органом 24-го числа, а за период с 21-го по 24-е число были начислены пени. В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Должны ли начисляться пени, если налоговый орган принимает решение о зачете не в день подачи заявления и при этом имеется переплата, подтвержденная актом сверки?

Вопрос: Об обложении НДФЛ оплаты стоимости проезда на железнодорожном транспорте бывшим работникам железнодорожного транспорта, награжденным нагрудным знаком "Почетный железнодорожник".

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В настоящее время индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. Однако в будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на заводы по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу, и при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

Вопрос: Возможно ли увеличение размера имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет?Существующая норма НК РФ обязывает уплачивать налог в размере 13% с суммы, превышающей 125 000 руб., при продаже иного имущества (в том числе автомобилей), находившегося в собственности менее трех лет. Например, физлицо купило в январе 2008 г. автомобиль стоимостью 570 000 руб. и решает продать его спустя 2 года за 470 000 руб. Оно должно уплатить в бюджет налог - 13% от суммы, превышающей 125 000 руб., т.е. от суммы 345 000 руб., - 44 850 руб.

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем 15.12.2009 была получена финансовая помощь (грант) на основании соглашения о предоставлении финансовой помощи (гранта), заключенного между индивидуальным предпринимателем и некоммерческой организацией. Соглашение, в свою очередь, заключено в соответствии с Положением о предоставлении финансовой помощи (грантов) на создание и ведение собственного дела начинающим субъектам малого предпринимательства области, прошедшим тренинг "Начни свое дело", утвержденным Приказом Комитета по развитию малого и среднего предпринимательства области от 23.10.2009 N 22.На момент получения финансовой помощи (гранта) индивидуальным предпринимателем применяется УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли индивидуальный предприниматель в 2009 г. при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в качестве дохода сумму полученной финансовой помощи (гранта) в соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и не облагать указанную сумму по ставке 15%? Освобожден ли индивидуальный предприниматель в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ от уплаты НДФЛ с суммы финансовой помощи (гранта) по ставке 13%?

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: Федеральным законом от 28.11.2009 N 289-ФЗ уточнены требования к применению кассовой техники при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, а также продлен до 1 апреля 2010 г. срок оснащения платежных терминалов кассовой техникой. При определении указанного срока была учтена позиция Федеральной налоговой службы, в соответствии с которой регистрация кассовой техники владельцев терминалов будет осуществлена в минимальный срок, позволяющий субъектам предпринимательской деятельности исполнить требования законодательства.Однако в настоящее время платежные агенты - владельцы платежных терминалов при оснащении терминалов кассовой техникой столкнулись с отказами в регистрации приобретенной ими кассовой техники налоговыми органами. В частности, предъявляется большое количество дополнительных требований к регистрируемой кассовой технике, не предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470 и Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н. Каков исчерпывающий перечень установленных действующим законодательством оснований для отказа налоговыми органами в регистрации кассовой техники для платежных терминалов? Правомерно ли принятие и применение уже принятых налоговыми органами актов, расширяющих перечень дополнительными основаниями, по которым налоговые органы вправе отказать в регистрации кассовой техники для платежных терминалов?