Письма

Вопрос: В учетной политике банка для целей налогообложения закреплен следующий порядок учета форвардных контрактов с иностранной валютой:- все форвардные контракты с иностранной валютой признаются финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС), не обращающимися на организованном рынке; - если сделка переходит через отчетную дату, банк, согласно ст. ст. 303 и 326 НК РФ, переоценивает требования и обязательства в иностранной валюте на конец отчетного и налогового периода и отражает результаты переоценки в налоговой базе. При исполнении срочной сделки финансовый результат корректируется на переоценку, учтенную в предыдущие налоговые периоды; - банк относит на уменьшение налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 274 НК РФ, убытки по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива; - классификация ФИСС (поставочный или беспоставочный) производится в соответствии с условиями заключенного договора и не пересматривается в случае осуществления расчетов сторон путем зачета встречных требований и обязательств. В 2009 г. банк заключил ряд валютных форвардных контрактов с российскими компаниями - производителями. В соответствии с заключенными договорами форвардные контракты являются поставочными, так как компании хеджируют валютные риски по будущей экспортной выручке и планируют продать банку иностранную валюту за рубли по определенному курсу. В силу ряда причин (например, задержка в поступлении экспортной выручки) компании обращаются в банк с просьбой внести изменения в первоначальный договор, изменив условия расчетов с поставочных на беспоставочные. В этом случае по сделке фиксируется финансовый результат, определяемый как объем базовой валюты, умноженный на разницу между форвардным курсом и рыночным курсом на дату исполнения, который подлежит перечислению компанией банку или банком компании. Неттинга в данном случае не происходит. Прав ли банк, полагая, что при внесении изменений в первоначальные условия валютного форвардного контракта в 2009 г. он не должен производить переклассификацию ФИСС из поставочного в беспоставочный, поскольку такая переклассификация не предусмотрена положениями НК РФ? Если нет, то каким образом при проведении переклассификации следует учитывать (корректировать) переоценку требований и обязательств, учтенную в предыдущем налоговом периоде в составе поставочных ФИСС, для целей налога на прибыль?

Вопрос: Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступивший в силу с 1 января 2010 г., внес изменения в порядок налогообложения налогом на прибыль операций займа ценными бумагами.До 01.01.2010 банк выдал заем ценными бумагами на срок более 3 лет, срок займа истекает после 31.12.2010. Распространяются ли положения Федерального закона N 281-ФЗ на указанный заем или налогообложение таких операций осуществляется согласно ст. 13 Федерального закона N 281-ФЗ (в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, действовавшими в 2009 г.)?

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты стоимости твердого топлива пенсионерам-железнодорожникам.

Вопрос: О заполнении графы 1 счета-фактуры при оказании услуг по предоставлению имущества в финансовую аренду (лизинг).

Вопрос: В 2006 г. физлицо приобрело недостроенный дом (63% готовности), переход права собственности на который был зарегистрирован в установленном порядке, и получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Имеет ли право физлицо на получение имущественного вычета на завершенный строительством жилой дом в сумме понесенных расходов на его достройку?

Вопрос: В соответствии с учетной политикой банк при определении предельной величины процентов для целей исчисления налога на прибыль использует ставку рефинансирования ЦБ РФ.В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. применяется предельная величина процентов, признаваемых расходом, равная ставке рефинансирования, увеличенной в два раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. В течение августа - декабря 2009 г. банк привлекал денежные средства юридических лиц в рублях на срок свыше 1 года на условиях неизменности процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства по ставкам, равным предельным величинам процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль (ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, увеличенная в два раза). Вправе ли банк в 2010 г. признавать расходы в виде процентов, начисленных по указанным привлеченным средствам, в полной сумме, то есть для расчета предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, применять нормы законодательства, действовавшие на дату привлечения денежных средств (ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в два раза)?

Вопрос: Об освобождении от уплаты сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на основании отметки о регистрации по месту жительства физлица в районах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, проставленной в паспорте гражданина; о порядке уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов общинами коренных малочисленных народов Севера и Дальнего Востока РФ.

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты и займы. Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам являются нормируемыми расходами. В ст. 269 НК РФ установлены ограничения по признанию суммы процентов по долговым обязательствам в составе внереализационных расходов. Так, расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом ставкой рефинансирования в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, признается ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Положения действующего налогового законодательства не конкретизируют, что считать датой привлечения денежных средств по договорам кредита, займа. Что считать датой привлечения денежных средств для целей ст. 269 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в отношении договоров займа и договоров кредита: дату подписания договора или дату получения денежных средств на счет заемщика?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного.

Вопрос: На внеочередном общем собрании участников было принято решение о реорганизации ООО путем преобразования в ОАО. В процессе реорганизации планируется увеличение уставного капитала реорганизуемого юридического лица за счет добавочного капитала (т.е. собственных средств юридического лица), в результате чего номинальная стоимость акций, полученных участниками в результате реорганизации общества, будет выше номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества на момент реорганизации.Учредителями организации являются как физические, так и юридические лица. Образуется ли у акционеров - юридических лиц преобразованного общества (в результате реорганизации общества в форме преобразования с одновременным увеличением уставного капитала за счет добавочного капитала) доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль в составе расходов затрат налогоплательщика на НИОКР вне зависимости от использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: О порядке приостановления банком операций по счетам налогоплательщика-организации, в случае если решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации принято налоговым органом в период признания данной организации банкротом и открытия в отношении ее конкурсного производства.

Вопрос: Физлицо в 2009 г. направило в ИФНС документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры. Квартира приобретена по договору купли-продажи в 2008 г., акт приема-передачи получен в 2009 г. В вычете физлицу было отказано со ссылкой на Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-04-05-01/476. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г. в данной ситуации?

Вопрос: В результате раздела имущества бывших супругов супруг получил однокомнатную квартиру, которая ранее была собственностью бывшей супруги в течение более чем трех лет, а бывшая супруга получила его долю в совместно нажитой двухкомнатной квартире, которая была в совместной собственности более трех лет.После государственной регистрации права на однокомнатную квартиру в 2009 г. бывший супруг продал ее за сумму, превышающую 1 000 000 руб. Срок владения квартирой на момент продажи составил менее трех лет с момента государственной регистрации права. Имеет ли право бывший супруг при продаже однокомнатной квартиры на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере полной суммы, полученной от продажи указанной квартиры в 2009 г.?

Вопрос: Имеет ли право один из родителей ребенка на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав в отношении данного ребенка?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта в 2008 г.

Вопрос: Гражданин заключил предварительный договор купли-продажи имущества в 2007 г. с условием перечисления задатка. Задаток перечислен после заключения договора в 2007 г. Срок заключения основного договора, перечисления денежных средств и передачи имущества переходит на 2008 г. Подлежит ли сумма задатка включению в налоговую базу по НДФЛ в 2007 г.?

Вопрос: В 2007 г. физлицо (пенсионер) приобрело квартиру в новостройке с привлечением ипотеки. В октябре - ноябре 2009 г. были подписаны основной договор купли-продажи, акт о полной оплате цены основного договора, акт приема-передачи квартиры и зарегистрировано право собственности. В связи с увольнением с 01.01.2009 единственным доходом физлица является пенсия. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Физлицо является единственным участником ООО-1. 100% долей в уставном капитале ООО-1 приобретено физлицом по договорам купли-продажи долей у других участников ООО-1 по номинальной стоимости в размере 3 300 000 руб. ООО-1 применяет УСН.Уставный капитал ООО-1 оплачен денежными средствами и земельными участками. Впоследствии ООО-1 заключен договор купли-продажи указанных земельных участков с ООО-2 на сумму 2 000 000 руб. В качестве оплаты по договору купли-продажи земельных участков ООО-2 передало ООО-1 свой вексель номинальной стоимости 2 000 000 руб. Единственным участником ООО-1 принято решение о его ликвидации. После расчетов с кредиторами имущество ООО-1, состоящее из денежных средств и векселя ООО-2, подлежит передаче единственному участнику в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Возникает ли у ООО-1 доход при получении векселя и при передаче векселя физлицу-учредителю в порядке ликвидации? Возникает ли у физлица-учредителя, которому после ликвидации ООО-1 передан вексель ООО-2, обязанность по уплате НДФЛ? Если да, то в какой момент возникает данная обязанность: после получения векселя или после получения по векселю денежных средств от ООО-2?