Письма

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами. Все товары приобретаются для деятельности, направленной на получение дохода, а именно с целью их дальнейшей перепродажи. В результате хозяйственной деятельности истечение срока годности товаров является объективным следствием осуществления предпринимательской деятельности, связанной с торговлей пищевыми продуктами и бытовой химией. Учитывается ли при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе расходов стоимость товаров, изначально приобретенных для дальнейшей перепродажи с целью получения прибыли и в дальнейшем уничтожаемых в связи с истекшими сроками годности?

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины за предоставление лицензии в случае, если документ об уплате госпошлины в размере 300 руб. за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензии был подан в лицензирующий орган до 29.01.2010, а решение о выдаче лицензии будет принято после указанной даты, с учетом Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: "площадь торгового зала" или "торговое место"?

Вопрос: Порядок признания расходов на приобретение земельных участков установлен ст. 264.1 НК РФ. Согласно положениям данной статьи расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.Организация приобрела в собственность земельный участок категории "земли населенных пунктов" с целевым использованием для сельскохозяйственного назначения. В категорию "земли под капитальное строительство" земельный участок переведен не был. Можно ли в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от последующей реализации данного участка на стоимость его приобретения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ как расходы, связанные с реализацией прочего имущества, к которому относятся и земельные участки, не поименованные в ст. 264.1 НК РФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, выделяемых организации из бюджета субъекта Российской Федерации в целях возмещения затрат в связи с производством товаров, предназначенных для реализации на экспорт.

Вопрос: О применении НДС в отношении работ по благоустройству территории, оплачиваемых за счет средств программ содействия занятости населения субъектов Российской Федерации.

Вопрос: Организация, созданная с целью оказания помощи заемщикам по ипотечному кредиту, финансовое положение которых существенно ухудшилось, приняла решение о компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в счет расходов организации при исчислении налога на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).Внутренним положением, разработанным в организации, закреплено, что работодатель частично возмещает своим работникам суммы уплаченных процентов при оформлении ими кредитов на приобретение/строительство жилья. В ходе реализации программы по оказанию помощи работникам были выявлены обстоятельства, требующие дополнительных разъяснений. Так, имеются случаи обращения работников, где единственным заемщиком по кредитному договору выступает супруг работника, не являющийся работником организации. Сам же работник организации не является ни созаемщиком, ни залогодателем (ипотека в силу договора), ни поручителем, но тем не менее приобретаемая ими в браке за счет кредитных средств квартира оформляется в их общую совместную или в общую долевую собственность (субъектами права являются работник организации и его (ее) супруга (супруг)). В дополнение к этому также имеют место ситуации, при которых единственный заемщик по кредитному договору - супруга работника организации, которая в период расчета затрат для возмещения процентов по кредиту/займу находилась в отпуске по уходу за ребенком. В связи с этим доход супруги был значительно снижен, в то время как сособственник (работник организации) продолжал получать доходы и осуществлять платежи по кредиту исключительно из своего дохода безналичными перечислениями путем зачисления на счет заемщика, в том числе через платежные терминалы. Может ли организация в вышеизложенных случаях возместить своему работнику затраты на уплату процентов по заемным средствам и при возмещении учесть выплаченные суммы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заказ от частного лица на проведение контроля качества сварных соединений системы отопления в частном доме после выполненных работ по ремонту этого отопления сторонней организацией. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении таких работ?

Вопрос: Выделение земель землепользователям производится согласно ЗК РФ, а налогообложение производится в соответствии с НК РФ и местными нормативными актами. Являются ли понятия "дачное строительство", используемое ЗК РФ, и "дачное хозяйство", используемое НК РФ, идентичными и соответствующими друг другу в целях исчисления земельного налога?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты.

Вопрос: В соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области" главам муниципальных образований при выходе на трудовую пенсию по старости (инвалидности) устанавливается ежемесячная доплата к трудовой пенсии по старости (инвалидности), назначенной в соответствии с Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" либо досрочно оформленной в соответствии с Законом Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации".Пунктом 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) освобождались от налогообложения НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством. Согласно Письмам Минфина России от 15.06.2007 N 03-04-06-01/190, от 07.09.2007 N 03-04-06-01/315, от 14.11.2005 N 03-05-01-04/357, от 07.05.2007 N 03-04-05-01/130, от 14.06.2007 N 03-04-03-01/5, а также Письму ФНС России от 07.09.2006 N 04-1-01/488 ежемесячные доплаты к трудовой пенсии выборных должностных лиц местного самоуправления не подпадают под действие п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Однако судебные органы придерживаются противоположной позиции по данному вопросу. Анализ судебной практики свидетельствует о том, что указанные доплаты к трудовой пенсии не подлежат обложению НДФЛ согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ) (Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2008 N КА-А40/1452-08, Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2009 N Ф09-10685/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 06.07.2006, 13.07.2006 N КА-А41/6202-06, Постановление ФАС Центрального округа от 25.09.2007 N А09-3119/07-3). Учитывая неоднозначное применение указанных положений п. 2 ст. 217 НК РФ, до 1 января 2010 г. администрацией района Курской области удерживался НДФЛ с сумм, уплаченных в виде доплаты к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования. С 1 января 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 217 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению также социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Правомерно ли относить к социальным доплатам к пенсиям доплату к трудовой пенсии бывшему главе муниципального образования, назначенную в соответствии с Законом Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе глав муниципальных образований и других выборных должностных лиц местного самоуправления в Курской области"? Облагается ли указанная доплата НДФЛ?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2009 г. организация получила грант как начинающий субъект малого предпринимательства на создание собственного бизнеса за счет средств федерального бюджета в виде безвозмездных и безвозвратных денежных средств согласно договору с Департаментом экономического развития, торговли и труда области. Данные денежные средства, являясь целевыми, согласно договору потрачены на приобретение оборудования.Необходимо ли при определении налоговой базы по УСН руководствоваться пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и рассматривать полученный доход как средства целевого финансирования, при этом вести раздельный учет полученных доходов (расходов) в рамках данного финансирования и не включать его в налоговую базу по УСН? Необходимо ли учитывать полученный доход как внереализационный при расчете налоговой базы по УСН? Если полученный доход не относится к средствам целевого финансирования, а также к внереализационным доходам, то каков порядок налогообложения предоставленного гранта при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: Должны ли работники рыбохозяйственной организации совместно с членами семьи проживать непосредственно в населенном пункте, для которого налогоплательщик признается градо - и поселкообразующим предприятием в целях п. 7 ст. 333.3 НК РФ? Может ли рыболовецкий кооператив, осуществляющий вылов водных биологических ресурсов, в целях уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов быть включен в перечень градо- и поселкообразующих предприятий, если в населенном пункте его регистрации проживает 228 человек, средняя численность работников кооператива составляет 175 человек, из которых жителями данного населенного пункта являются 5 человек, остальные 170 работников являются жителями других населенных пунктов?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых организацией, выполняющей работы (оказывающей услуги), от заказчиков работ (услуг) на компенсацию расходов, связанных с командировками сотрудников организации к месту расположения заказчиков.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Вопрос: Физлицо передало принадлежащую ему мебель учебному заведению. Получатель провел независимую оценку принимаемого оборудования, установил его стоимость в денежном выражении, принял к учету. Оценить мебель иначе было невозможно, так как она приобретена более 5 лет назад и документы на нее не сохранились. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оценочной стоимости переданного как благотворительный взнос имущества?

Вопрос: Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото. Обязан ли он при продаже золота уплатить НДС, НДФЛ и в каком порядке?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов (в том числе по выбору налогоплательщика), признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Организация считает, что независимо от условий долгового обязательства и периода его возникновения для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, начисленных с января 2009 г., за девять месяцев 2009 г. применяется ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 2 раза, - при оформлении долговых обязательств в рублях и 22 процента - по долговым обязательствам в иностранной валюте, т.е. за восемь месяцев 2009 г. предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, а при исчислении налога на прибыль за девять месяцев 2009 г. и за 2009 г. - исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза нарастающим итогом. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов литовской компании от оказания автотранспортных услуг за пределами Российской Федерации.

Вопрос: Организация вступила в саморегулируемую организацию в 2009 г. и перечислила членский взнос за 2009 г. в сумме 80 000 руб., взнос в компенсационный фонд в сумме 300 000 руб., вступительный взнос в сумме 100 000 руб.Членские взносы платятся раз в год. Получается, что организацией при исчислении налога на прибыль за 2010 г. будут учтены членские взносы за 2009 и 2010 гг. Можно ли учесть членский взнос за 2009 г., уплаченный организацией, при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?