Письма

Вопрос: Для размещения офиса филиала организация (ЗАО) приобрела в собственность нежилое помещение в многоквартирном жилом доме.На основании п. 1 ст. 36 ЖК РФ, ст. 552 ГК РФ и п. 3 ст. 392 НК РФ филиал, расположенный в г. Москве, является плательщиком земельного налога на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по земельному налогу в отношении данного земельного участка определяется пропорционально его доле в праве общей долевой собственности на общее имущество. Правоустанавливающие документы на указанный земельный участок не оформлены. В налоговом органе по месту нахождения земельного участка филиал ЗАО поставлен на учет как плательщик земельного налога на основании сведений о регистрации возникновения права на недвижимое имущество (нежилого помещения) и сделок с ним. Правомерно ли включать в расходы по налогу на прибыль суммы уплаченного земельного налога, в случае если правоустанавливающие документы на земельный участок у ЗАО отсутствуют, но имеется свидетельство о праве собственности на нежилое помещение (офис), расположенное в многоквартирном доме?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ с 1 августа по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов (в том числе по выбору налогоплательщика), признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Организация считает, что независимо от условий долгового обязательства и периода его возникновения для определения предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, начисленных с января 2009 г., за девять месяцев 2009 г. применяется ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 2 раза, - при оформлении долговых обязательств в рублях и 22 процента - по долговым обязательствам в иностранной валюте, т.е. за восемь месяцев 2009 г. предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, а при исчислении налога на прибыль за девять месяцев 2009 г. и за 2009 г. - исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза нарастающим итогом. Правомерна ли указанная позиция?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 02.02.2010 N 03-11-06/2/13 средства, полученные иными организациями в виде субсидий из средств городского бюджета на основании договора на возмещение затрат, связанных с размещением в официальном издании нормативно-правовых актов и иной официальной информации, признаются доходом в целях применения УСН.В 2008 г. МУП получало из средств городского бюджета субсидии на основании постановления мэра города "О порядке предоставления субсидии хозяйствующим субъектам, осуществляющим выпуск и распространение учрежденных органами городского самоуправления средств массовой информации". МУП вело раздельный учет затрат, а целевые поступления напрямую были выделены из средств городского бюджета. При выполнении этих условий в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления не учитывались в доходах. С 12.01.2009 МУП преобразовано в муниципальное казенное предприятие (МКП) и оказывает услуги, предназначенные для муниципальных нужд, на условиях городского заказа в целях решения социальных задач, что составляет 90% объема работ. В соответствии с постановлением мэра города МКП ведет раздельный учет затрат, а возмещение расходов осуществляется на основании фактически понесенных затрат в пределах сметы, утвержденной собственником имущества МКП на текущий финансовый год. Должно ли МКП включать субсидии в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)? Субсидия выделена на основании постановления мэра на безвозмездной и безвозвратной основе напрямую из бюджета, поэтому наличие договора не регулирует в данном случае правоотношения сторон. Фактически средства выделены на основании постановления собственником имущества юридического лица. Необходимо ли наличие договора при выделении денежных средств МКП?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты.

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (далее - Закон N 374-ФЗ) изменен размер уплачиваемой государственной пошлины за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг.До вступления в силу Закона N 374-ФЗ кредитной организацией - эмитентом в Банк России был представлен комплект документов на регистрацию выпуска ценных бумаг, размещаемых путем подписки, и уплачена госпошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с государственной регистрацией выпуска ценных бумаг, в частности, за рассмотрение заявления о государственной регистрации выпуска ценных бумаг в размере 1000 руб. и за государственную регистрацию выпуска в размере 100 000 руб. В каком размере взимается госпошлина в следующих случаях: 1) по результатам рассмотрения регистрационных документов Банк России, не отказывая в регистрации, направил в адрес кредитной организации письмо о необходимости устранения нарушений с указанием допущенных нарушений; 2) в связи с отзывом кредитной организацией - эмитентом своих документов в период их рассмотрения Банк России вернул их кредитной организации без рассмотрения (если в обоих случаях документы были представлены повторно кредитной организацией - эмитентом на государственную регистрацию в Банк России уже после вступления в силу Закона N 374-ФЗ)?

Вопрос: Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, приобрел в банке золото на беспроцентный обезличенный металлический счет без НДС. Приобретенное золото находится в банке, на руки не выдается. Впоследствии предприниматель продает золото со счета тому же банку по цене выше цены покупки, но ниже ставки Банка России на золото. Обязан ли он при продаже золота уплатить НДС, НДФЛ и в каком порядке?

Вопрос: Должны ли работники рыбохозяйственной организации совместно с членами семьи проживать непосредственно в населенном пункте, для которого налогоплательщик признается градо - и поселкообразующим предприятием в целях п. 7 ст. 333.3 НК РФ? Может ли рыболовецкий кооператив, осуществляющий вылов водных биологических ресурсов, в целях уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов быть включен в перечень градо- и поселкообразующих предприятий, если в населенном пункте его регистрации проживает 228 человек, средняя численность работников кооператива составляет 175 человек, из которых жителями данного населенного пункта являются 5 человек, остальные 170 работников являются жителями других населенных пунктов?

Вопрос: Выделение земель землепользователям производится согласно ЗК РФ, а налогообложение производится в соответствии с НК РФ и местными нормативными актами. Являются ли понятия "дачное строительство", используемое ЗК РФ, и "дачное хозяйство", используемое НК РФ, идентичными и соответствующими друг другу в целях исчисления земельного налога?

Вопрос: Организация-дебитор ликвидирована 30.12.2009, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц.Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица, заверенная налоговым органом, датирована 12.01.2010. Когда должна быть списана для целей исчисления налога на прибыль указанная дебиторская задолженность организацией-кредитором - в 2009 г. или 2010 г.?

Вопрос: Каков порядок уплаты госпошлины за предоставление лицензии в случае, если документ об уплате госпошлины в размере 300 руб. за рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензии был подан в лицензирующий орган до 29.01.2010, а решение о выдаче лицензии будет принято после указанной даты, с учетом Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ?

Вопрос: О праве на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Предельная величина процентов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, принимается банком равной ставке рефинансирования Банка России.Согласно договору вклада (депозита), заключенному между Банком и физическим лицом, процентная ставка по вкладу, установленная договором, не подлежит изменению в течение всего периода действия указанного договора. В случае досрочного изъятия вклада по инициативе вкладчика (физического лица) проценты на сумму вклада со дня его внесения исчисляются в размере, установленном банком для вкладов до востребования на дату досрочного изъятия вклада. Правомерно ли для целей определения ставки рефинансирования Банка России относить указанный договор к долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, или же он относится к прочим долговым обязательствам? Вправе ли банк в случае досрочного расторжения договора по инициативе вкладчика (физического лица) и выплате ему процентов при исчислении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по указанному договору применять ставку рефинансирования Банка России на дату привлечения денежных средств?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2009 г. организация получила грант как начинающий субъект малого предпринимательства на создание собственного бизнеса за счет средств федерального бюджета в виде безвозмездных и безвозвратных денежных средств согласно договору с Департаментом экономического развития, торговли и труда области. Данные денежные средства, являясь целевыми, согласно договору потрачены на приобретение оборудования.Необходимо ли при определении налоговой базы по УСН руководствоваться пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ и рассматривать полученный доход как средства целевого финансирования, при этом вести раздельный учет полученных доходов (расходов) в рамках данного финансирования и не включать его в налоговую базу по УСН? Необходимо ли учитывать полученный доход как внереализационный при расчете налоговой базы по УСН? Если полученный доход не относится к средствам целевого финансирования, а также к внереализационным доходам, то каков порядок налогообложения предоставленного гранта при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по проведению конференций, семинаров, форумов и других аналогичных мероприятий на территории Российской Федерации и за ее пределами, оказываемых иностранной организацией представительству другой иностранной организации на территории Российской Федерации.

Вопрос: Банк приобрел облигации российской организации. Банку стало известно, что решением арбитражного суда организация-эмитент признана банкротом и в отношении ее открыто конкурсное производство. Срок погашения облигаций не наступил.Банк считает, что с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ в связи с невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой, признание ценной бумаги в налоговом учете должно быть прекращено и банк будет вправе: - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на расходы по приобретению облигаций ликвидированной организации; - прекратить начисление процентного купонного дохода, если срок погашения облигаций не наступил, а сумму ранее начисленного процентного дохода включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Потребительское общество, основным видом деятельности которого является производство мясных полуфабрикатов, применяет ОСН. У общества имеется магазин розничной торговли продуктами питания (общая площадь - 260 кв. м, из них торговая площадь - 114 кв. м, численность работников по магазину составляет до 10 человек). Вправе ли общество уплачивать ЕНВД в отношении доходов магазина?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заказ от частного лица на проведение контроля качества сварных соединений системы отопления в частном доме после выполненных работ по ремонту этого отопления сторонней организацией. Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении таких работ?

Вопрос: Организация вступила в саморегулируемую организацию в 2009 г. и перечислила членский взнос за 2009 г. в сумме 80 000 руб., взнос в компенсационный фонд в сумме 300 000 руб., вступительный взнос в сумме 100 000 руб.Членские взносы платятся раз в год. Получается, что организацией при исчислении налога на прибыль за 2010 г. будут учтены членские взносы за 2009 и 2010 гг. Можно ли учесть членский взнос за 2009 г., уплаченный организацией, при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: Согласно договору купли-продажи ООО (субъект малого предпринимательства) выкупает у муниципального образования арендуемое встроенное нежилое помещение с рассрочкой платежа на шесть лет.1. В соответствии с условиями договора на денежные средства (цена по договору купли-продажи без НДС), предоставленные в рассрочку, начисляются проценты из расчета 1/3 ставки рефинансирования Банка России. Проценты начисляются ежемесячно. Каков порядок учета указанных процентов для целей налога на прибыль? 2. Как правильно отразить в налоговом учете госпошлину, уплаченную за регистрацию права собственности на встроенное нежилое помещение? 3. По условиям договора после государственной регистрации перехода права собственности на объект нежилого фонда обязанности арендодателя по договору аренды прекращаются. Акт приема-передачи объекта к договору купли-продажи подписан в сентябре 2009 г., документы на государственную регистрацию права собственности поданы в сентябре, объект основных средств фактически эксплуатируется. Каков порядок отражения в налоговом учете расходов по арендной плате, начисленной и уплаченной за октябрь 2009 г., до получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанное помещение? Согласно договору НДС уплачивается только с выкупной цены помещения. Обязано ли ООО как налоговый агент исчислить НДС по расчетной ставке из выплачиваемых процентов за рассрочку, удержать налог и уплатить в бюджет? Правомерно ли исчислять и уплачивать соответствующую сумму НДС в момент оплаты вышеуказанного имущества равными долями в течение шести лет не позднее 20-го числа каждого месяца и отражать в декларациях по итогам каждого налогового периода?

Вопрос: Физлицо передало принадлежащую ему мебель учебному заведению. Получатель провел независимую оценку принимаемого оборудования, установил его стоимость в денежном выражении, принял к учету. Оценить мебель иначе было невозможно, так как она приобретена более 5 лет назад и документы на нее не сохранились. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оценочной стоимости переданного как благотворительный взнос имущества?