Письма

Вопрос: В декабре 2008 г. супруги за счет общих доходов приобрели квартиру, при этом договор купли-продажи квартиры, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя жены.Существует разъяснение Минфина России, изложенное в Письме от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, в котором указывается, что налогоплательщики, приобретающие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. На данный момент ни один из супругов не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов в связи с приобретением жилого помещения. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ между собой в отношении 30% в пользу жены и 70% в пользу мужа, если в свидетельстве о регистрации права собственности отсутствует термин "совместная собственность"?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за предоставление лицензий на право пользования недрами.

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. По курсу на какую дату организации в целях исчисления налога на прибыль необходимо определять стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, - на дату получения (выдачи) аванса либо на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: В конце 2009 - начале 2010 гг. организация на правах бербоутного судовладельца производила доковый ремонт судна, в том числе с согласия собственника судна за счет организации были выполнены работы, направленные на увеличение просвета открытия люка: установлен съемный распорный бимс, удалена межлюковая перемычка и удлинены крышки трюма. Данные конструктивные изменения позволяют удовлетворить потребность грузовладельца, который обратился к организации с заказом на перевозку негабаритных грузов, в предстоящую навигацию 2010 г.Каким образом в целях исчисления налога на прибыль организации следует квалифицировать затраты, связанные с увеличением просвета люка: как расходы на ремонт или капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?

Вопрос: Организация при выполнении работ по договору абонентского сервисного обслуживания системы отопления в загородном доме физлица (заказчика) причинила ущерб его личному имуществу. Заказчик представил организации акт осмотра испорченного имущества и претензию с требованием выплатить компенсацию за материальный и моральный вред.По достигнутой договоренности между организацией и заказчиком последнему была выплачена только сумма причиненного материального вреда личному имуществу в размере, необходимом для устранения причиненного вреда (сумма, которую предъявила к оплате заказчику сторонняя организация). Организация с выплаченной заказчику компенсационной выплаты не удержала НДФЛ и перечислила на банковский счет заказчика сумму в возмещение вреда, причиненного его личному имуществу, которую заказчик в свою очередь должен был оплатить другой организации для устранения причиненного вреда. Правомерно ли организация не удержала НДФЛ с суммы компенсации заказчику материального вреда?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицо взяло льготный ипотечный кредит в ипотечном агентстве под 5% годовых. Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитной организации на приобретение на территории РФ квартиры (доли квартиры), за налоговый период 2008 - 2009 гг. при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета? Требуется ли для подтверждения права на указанный вычет начать его использовать?

Вопрос: Банк в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих банку на праве собственности.Банк приобрел в собственность по договору об отступном несколько земельных участков, которые не используются им в банковской деятельности. Банк не осуществляет и не планирует вести строительные работы на данных земельных участках. Вероятно, в последующем данные активы будут реализованы третьим лицам. В правоустанавливающих документах на данные земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов и установлен вид разрешенного пользования "для жилищного строительства". Вместе с тем строительные работы на указанных участках были приостановлены предыдущими собственниками. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Кроме того, в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае превышения трехлетнего срока применяется коэффициент 4. Какую налоговую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по находящимся в собственности налогоплательщика земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, но фактически не используемым по их назначению: - не превышающую 0,3 процента (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента; - не превышающую 1,5 процента (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Как изменится выбранная система налогообложения при смене им места жительства? Продолжает ли свое действие уведомление о возможности применения УСН, первоначально выданное ему налоговой инспекцией, или при смене места жительства индивидуальный предприниматель должен получать новое разрешение от инспекции по новому месту жительства?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), планирует заключить лицензионный договор о приобретении прав на использование товарных знаков, который подлежит госрегистрации в Роспатенте. За регистрацию указанного договора взимается пошлина за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией договоров о распоряжении исключительными правами на товарные знаки.В соответствии с пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с патентованием и (или) оплатой правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации. В соответствии с ГК РФ товарные знаки и знаки обслуживания относятся к результатам интеллектуальной деятельности и связанным с ними средствам индивидуализации юридических лиц. Уплата пошлины за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора является необходимым условием для вступления указанного договора в силу, а также получения правовой охраны использования организацией товарных знаков. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с уплатой пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки?

Вопрос: О порядке определения в налоговом учете стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной и последующей оплаты, для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Бюджетное учреждение исполняет уголовные наказания в виде лишения свободы, находится на общей системе налогообложения. Финансирование учреждения ведется за счет двух источников - средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.В соответствии со ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Согласно ст. 259 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод амортизации. Вправе ли бюджетное учреждение в целях исчисления налога на прибыль выбрать нелинейный метод амортизации в отношении имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности?

Вопрос: Вправе ли организация при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в качестве расходов на рекламу затраты на размещение информации об организации (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг, дополнительная пояснительная информация) в базе данных информационно-справочной службы и предоставление по запросам через телефонную справочную систему, поисковые порталы и по электронной почте, а также на страницах журнала информационно-справочной службы?

Вопрос: Одним из видов деятельности ЗАО являются пусконаладочные работы по вводу в действие энергетического и энерготехнологического оборудования вновь вводимых, реконструируемых и модернизируемых производств предприятий нефтепереработки, нефтехимии, газоперерабатывающих производств.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ч. 2 ст. 52 ГрК РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость для юридических лиц, выполняющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, вступить в саморегулируемую организацию строителей (далее - СРО) и получить свидетельство о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. ЗАО, вступая в некоммерческое партнерство (СРО), уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов партнерства установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Имеет ли право ЗАО учесть при исчислении налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Имеет ли право ЗАО признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов единовременно в момент получения свидетельства о том, что оно является членом некоммерческого партнерства (СРО)?

Вопрос: Организация заключила субподрядный договор по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.Для реализации этого договора организацией создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии филиал. Для работы в филиале как по основному месту работы принимаются по трудовым договорам граждане РФ, получающие вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей в ливийских динарах и частично в российских рублях. Работают в филиале физические лица также и по договорам гражданско-правового характера. При исчислении НДФЛ организация, учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письмах от 07.04.2009 N 03-04-06-01/82, от 24.11.2008 N 03-04-06-01/350, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/104, признает доходы указанных физических лиц в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ полученными от источников за пределами РФ. В отношении доходов, выплачиваемых работникам, местом постоянной работы которых является филиал в Ливии, организация обязанности налогового агента не исполняет. Налогоплательщики - физические лица, сохранившие статус налоговых резидентов РФ до окончания налогового периода, должны по доходам, полученным за исполнение своих трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале в Ливии, самостоятельно исчислить НДФЛ, подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в России и уплатить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Правомерна ли позиция организации по отсутствию у нее обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале организации в Ливии?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вид экономической деятельности - производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33). Индивидуальный предприниматель оказывает услуги юридическим лицам, а также планирует предоставлять услуги населению за наличный расчет по изготовлению ограждений, ворот из металла. При оказании данных услуг, включенных в Классификатор услуг населению, индивидуальный предприниматель вправе применять ЕНВД.Каким образом определить численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД? Можно ли определенное количество работников выделить как работников, занимающихся именно оказанием бытовых услуг?

Вопрос: Обязана ли организация в целях исчисления налога на прибыль для документального подтверждения расходов на обучение сотрудника, поименованных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а также обоснования производственного характера указанных расходов оформлять соответствующий приказ о направлении сотрудника на обучение, в случае если данные затраты подтверждены всеми необходимыми первичными документами?

Вопрос: Постановлением Правительства области о предоставлении субсидий в целях стабилизации ситуации на рынке труда области в 2009 г. разработан порядок предоставления субсидий, выделяемых из федерального бюджета бюджету области, работодателям на организацию опережающего профессионального обучения (профессиональной подготовки, профессиональной переподготовки, повышения квалификации) работников, находящихся под риском увольнения.В рамках указанного порядка ООО заключило договор с центром занятости населения (далее - ЦЗН) о предоставлении субсидии на организацию опережающего профессионального обучения: подготовки, переподготовки и повышения квалификации (далее опережающее обучение) работников, находящихся под угрозой увольнения (получивших уведомления о предстоящем увольнении, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы или попавших под действие приказов об установлении неполного рабочего времени, временной приостановке работ), при условии их трудоустройства на предприятии после опережающего обучения. В ООО организовано опережающее обучение профессиям по перечню, согласованному с ЦЗН. Организация обучения осуществляется на основании договоров, заключенных с учебными заведениями, имеющими лицензии на осуществление образовательной деятельности по программам профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации по областной целевой программе. В соответствии со ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Пунктом 19 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся в случаях, предусмотренных законодательством РФ, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров. В части налогообложения НДФЛ согласно п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы работника в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. В рамках указанного договора с ЦЗН приказом по организации работники ООО направлены на опережающее обучение (повышение квалификации) с отрывом от работы. 1. Правомерно ли относить к расходам на оплату труда для целей налога на прибыль суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам во время прохождения ими обучения за счет средств организации? 2. Облагаются ли НДФЛ суммы оплаты за обучение работников в указанной ситуации?

abstract:Вопрос: У индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕНВД, возникла необходимость подтвердить размер своего дохода при получении кредита в банках, ипотеки, в посольстве при выезде за границу, в суде при расчете компенсационного вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя и в других случаях. Какими документами предприниматель вправе подтвердить полученные доходы от предпринимательской деятельности?

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?