Письма

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: Бюджетное учреждение исполняет уголовные наказания в виде лишения свободы, находится на общей системе налогообложения. Финансирование учреждения ведется за счет двух источников - средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.В соответствии со ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Согласно ст. 259 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод амортизации. Вправе ли бюджетное учреждение в целях исчисления налога на прибыль выбрать нелинейный метод амортизации в отношении имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности?

Вопрос: В конце 2009 - начале 2010 гг. организация на правах бербоутного судовладельца производила доковый ремонт судна, в том числе с согласия собственника судна за счет организации были выполнены работы, направленные на увеличение просвета открытия люка: установлен съемный распорный бимс, удалена межлюковая перемычка и удлинены крышки трюма. Данные конструктивные изменения позволяют удовлетворить потребность грузовладельца, который обратился к организации с заказом на перевозку негабаритных грузов, в предстоящую навигацию 2010 г.Каким образом в целях исчисления налога на прибыль организации следует квалифицировать затраты, связанные с увеличением просвета люка: как расходы на ремонт или капитальные вложения в форме неотделимых улучшений?

Вопрос: В соответствии Порядком реализации мероприятий целевой программы "Содействие занятости населения, включая мероприятия по содействию занятости граждан, находящихся под риском увольнения в 2009 году" государственными учреждениями области - центрами занятости населения с организациями - работодателями заключается типовые договоры о совместной деятельности по организации общественных работ (временного трудоустройства) для граждан, ищущих работу, безработных граждан и работников, находящихся под угрозой массового увольнения, с возмещением расходов на заработную плату (прилагается).В соответствии с договором работодатель обязан организовать рабочие места для участия граждан в общественных (временных) работах. Организация заключает с гражданином срочный трудовой договор и выплачивает ему заработную плату. Центр занятости направляет граждан на общественные (временные) работы и частично возмещает затраты организации на заработную плату и начисления в фонд оплаты труда. На практике при организации временных работ работодатель переводит с основного места работы на вновь организованные временные рабочие места работников своей организации, при этом они выполняют работы для нужд предприятия. Является ли объектом налогообложения по НДС выполнение общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости, том числе в случае перевода в рамках договора своих рабочих с основного на временное место работы и выполнения ими работ непосредственно для нужд организации? Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В соответствии Постановлением Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089 безработным гражданам предоставляется единовременная выплата на развитие малого предпринимательства и самозанятости в размере двенадцатикратной максимальной величины пособий по безработице. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная выплата?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вид экономической деятельности - производство гнутых стальных профилей (код ОКВЭД 27.33). Индивидуальный предприниматель оказывает услуги юридическим лицам, а также планирует предоставлять услуги населению за наличный расчет по изготовлению ограждений, ворот из металла. При оказании данных услуг, включенных в Классификатор услуг населению, индивидуальный предприниматель вправе применять ЕНВД.Каким образом определить численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД? Можно ли определенное количество работников выделить как работников, занимающихся именно оказанием бытовых услуг?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 254 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2010.Согласно данным изменениям стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. МПЗ, полученные от вышеуказанных операций в 2009 г., использованы в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также реализованы в 2010 г. По какой стоимости в целях исчисления налога на прибыль следует включить в 2010 г. в материальные расходы МПЗ, оприходованные от вышеуказанных операций в 2009 г.: - в сумме налога (т.е. по норме, действовавшей до 01.01.2010); - в сумме дохода (т.е. по норме, действующей с 01.01.2010)?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицо взяло льготный ипотечный кредит в ипотечном агентстве под 5% годовых. Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитной организации на приобретение на территории РФ квартиры (доли квартиры), за налоговый период 2008 - 2009 гг. при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета? Требуется ли для подтверждения права на указанный вычет начать его использовать?

Вопрос: ООО оказывает услуги общественного питания через кафе и применяет УСН. С 1 сентября 2009 г. после уменьшения площади кафе (вследствие отказа от банкетного зала) ООО стало плательщиком ЕНВД и осуществляет исключительно данный вид деятельности. При этом ООО от применения УСН не отказывалось.Каков порядок обложения доходов, поступивших на расчетный счет ООО 02.09.2009, учитывая, что оплата была произведена покупателями через банковский терминал 31.08.2009, а также доходов от услуг общественного питания, оказанных 25.07.2009, но оплаченных после начала применения ЕНВД 15.10.2009?

Вопрос: Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор аренды автотранспортных средств и договор на оказание транспортных услуг по перевозке грузов. Данный предприниматель, как физлицо, работает в организации в должности заместителя директора и имеет право подписи при заключении хозяйственных договоров. Признаются ли указанные договоры заключенными между взаимозависимыми лицами?

Вопрос: Супруги за счет своего общего имущества приобрели квартиру по договору долевого участия в строительстве. Имеют ли право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении жилья оба супруга, если правоустанавливающие и платежные документы на приобретенную квартиру оформлены только на имя супруга?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за предоставление лицензий на право пользования недрами.

Вопрос: В декабре 2008 г. супруги за счет общих доходов приобрели квартиру, при этом договор купли-продажи квартиры, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя жены.Существует разъяснение Минфина России, изложенное в Письме от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, в котором указывается, что налогоплательщики, приобретающие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. На данный момент ни один из супругов не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов в связи с приобретением жилого помещения. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ между собой в отношении 30% в пользу жены и 70% в пользу мужа, если в свидетельстве о регистрации права собственности отсутствует термин "совместная собственность"?

Вопрос: Одним из видов деятельности ЗАО являются пусконаладочные работы по вводу в действие энергетического и энерготехнологического оборудования вновь вводимых, реконструируемых и модернизируемых производств предприятий нефтепереработки, нефтехимии, газоперерабатывающих производств.В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 148-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ч. 2 ст. 52 ГрК РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость для юридических лиц, выполняющих работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, вступить в саморегулируемую организацию строителей (далее - СРО) и получить свидетельство о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. ЗАО, вступая в некоммерческое партнерство (СРО), уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов партнерства установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Имеет ли право ЗАО учесть при исчислении налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Имеет ли право ЗАО признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов единовременно в момент получения свидетельства о том, что оно является членом некоммерческого партнерства (СРО)?

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Организация находится на общей системе налогообложения.ООО в отчетном периоде имело в собственности 2 транспортных средства, арендовало 22 единицы транспортных средств и использовало 6 транспортных средств по договорам лизинга, всего 30 единиц техники. Согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически использовалось не более 20 транспортных средств, а именно 4 транспортных средства, взятых в лизинг, и 3 арендованных транспортных средства. Все арендованные транспортные средства предназначались для оказания услуг по перевозке грузов. Некоторые автомобили требовали ремонта, поэтому в отчетном периоде 20 единиц автотранспортной техники находились в неисправном состоянии, не могли эксплуатироваться в процессе хозяйственной деятельности и не проходили техосмотр, при этом в иной деятельности данные транспортные средства не использовались. Является организация в данном случае плательщиком ЕНВД или организация вправе применять общую систему налогообложения?

Вопрос: Вправе ли организация при расчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать в качестве расходов на рекламу затраты на размещение информации об организации (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых работ, услуг, дополнительная пояснительная информация) в базе данных информационно-справочной службы и предоставление по запросам через телефонную справочную систему, поисковые порталы и по электронной почте, а также на страницах журнала информационно-справочной службы?

Вопрос: Организация при выполнении работ по договору абонентского сервисного обслуживания системы отопления в загородном доме физлица (заказчика) причинила ущерб его личному имуществу. Заказчик представил организации акт осмотра испорченного имущества и претензию с требованием выплатить компенсацию за материальный и моральный вред.По достигнутой договоренности между организацией и заказчиком последнему была выплачена только сумма причиненного материального вреда личному имуществу в размере, необходимом для устранения причиненного вреда (сумма, которую предъявила к оплате заказчику сторонняя организация). Организация с выплаченной заказчику компенсационной выплаты не удержала НДФЛ и перечислила на банковский счет заказчика сумму в возмещение вреда, причиненного его личному имуществу, которую заказчик в свою очередь должен был оплатить другой организации для устранения причиненного вреда. Правомерно ли организация не удержала НДФЛ с суммы компенсации заказчику материального вреда?

Вопрос: Организация заключила субподрядный договор по выполнению комплекса работ по строительству участка железной дороги в Ливии.Для реализации этого договора организацией создан и зарегистрирован в государственных органах Ливии филиал. Для работы в филиале как по основному месту работы принимаются по трудовым договорам граждане РФ, получающие вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей в ливийских динарах и частично в российских рублях. Работают в филиале физические лица также и по договорам гражданско-правового характера. При исчислении НДФЛ организация, учитывая позицию Минфина России, изложенную в Письмах от 07.04.2009 N 03-04-06-01/82, от 24.11.2008 N 03-04-06-01/350, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/104, признает доходы указанных физических лиц в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ полученными от источников за пределами РФ. В отношении доходов, выплачиваемых работникам, местом постоянной работы которых является филиал в Ливии, организация обязанности налогового агента не исполняет. Налогоплательщики - физические лица, сохранившие статус налоговых резидентов РФ до окончания налогового периода, должны по доходам, полученным за исполнение своих трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале в Ливии, самостоятельно исчислить НДФЛ, подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в России и уплатить налог в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Правомерна ли позиция организации по отсутствию у нее обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу в филиале организации в Ливии?

Вопрос: В мае 2007 г. на базе бывшего маслосырзавода начато строительство сыроваренного завода мощностью 250 тонн молока в сутки.С момента государственной регистрации по настоящее время ООО ведет строительство завода при участии генподрядчика и осуществляет расходы, связанные с освоением нового производства, в том числе расходы: на зарплату персонала (гендиректора, работников бухгалтерии, начальника строительной площадки, коммерческого директора и др.), командировочные и представительские расходы, арендную плату, амортизацию легкового автотранспорта и офисной техники и др. ООО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности ООО имело небольшую выручку от оказания услуг, что не является его основным видом деятельности. При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, связанные непосредственно с полученными доходами. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль принимались услуги банков, проценты за пользование займами и прочие внереализационные расходы. В бухгалтерском учете оставшиеся расходы отражены в составе расходов будущих периодов, в налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Сделано это для сближения бухгалтерского и налогового учета, ведь если принять все расходы в целях исчисления налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы, и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет снижаться с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Как ООО учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Обязана ли организация в целях исчисления налога на прибыль для документального подтверждения расходов на обучение сотрудника, поименованных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а также обоснования производственного характера указанных расходов оформлять соответствующий приказ о направлении сотрудника на обучение, в случае если данные затраты подтверждены всеми необходимыми первичными документами?