Письма

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" курсовые разницы по авансам, выданным (полученным) в иностранной валюте, исключены из перечня внереализационных доходов и расходов (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).Однако НК РФ предписывает определять стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за валюту, или выручку от реализации товаров (работ, услуг) на дату перехода права собственности на эти товары (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). При этом прямое указание на то, что часть стоимости приобретенных товаров, например, по которым покупатель уплатил аванс в иностранной валюте, определяется по курсу на дату уплаты аванса, а часть, оплаченная после отгрузки, - по курсу на дату получения товаров, в НК РФ отсутствует. По какому курсу с точки зрения требований НК РФ при исчислении налога на прибыль оценивать обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте: полностью или частично оплаченные авансами?

Вопрос: Нотариус не утверждает и не взимает государственную пошлину в отношении отчетов по оценке транспортных средств и недвижимого имущества, подготовленных оценщиком - индивидуальным предпринимателем. Вправе ли индивидуальный предприниматель оценивать недвижимое имущество и транспортные средства?

Вопрос: В каком размере организацией-застройщиком уплачивается госпошлина при государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, а также при регистрации каждого договора с последующими участниками?

Вопрос: 1. Распространяется ли на страховые взносы порядок их признания для целей исчисления налога на прибыль, установленный п. 6 ст. 272 НК РФ?2. В коллективном договоре организации предусмотрены социальные выплаты как в денежной (премии к 23 февраля, 8 марта, к профессиональным праздникам и т.п.), так и в натуральной форме (оплата проезда на работу, оплата путевок работникам и их детям, подарки к праздникам, оплата бассейна и т.п.). В трудовом договоре предусмотрена ссылка на коллективный договор. Являются ли указанные выплаты объектом налогообложения по страховым взносам на основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды ОМС, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 27.07.09 N 212-ФЗ, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.1998 N 125-ФЗ, если они начислены на выплаты, производимые организацией в пользу работников за счет расходов, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, такие как материальная помощь, оплата проездных документов, оплата питьевой воды, компенсация стоимости телефонных переговоров непроизводственного характера и т.д.?

Вопрос: На основании генеральных соглашений банк заключает с другими кредитными организациями сделки купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту или валюту РФ.В подтверждение заключения сделки стороны обмениваются с использованием электронных каналов связи (S.W.I.F.T) сообщениями, в которых изложены все существенные условия сделки: наименование и сумма покупаемой валюты; наименование и сумма продаваемой валюты; курс валюты; дата зачисления денежных средств в соответствующей валюте на счет стороны-получателя; платежные реквизиты сторон для осуществления платежей. При наличии по заключенным срочным сделкам встречных однородных требований (обязательств) по поставке денежных средств, срок исполнения которых приходится на одну дату, стороны производят их взаимозачет (неттинг). Возможность осуществления сторонами взаимозачета предусмотрена генеральным соглашением. Условия проведения взаимозачета в каждом случае оговариваются сторонами и подтверждаются путем обмена соответствующими сообщениями по электронным каналам связи (S.W.I.F.T). По результатам неттинга у банка могут возникать убытки. Вправе ли банк для целей налога на прибыль учитывать в составе расходов убытки по указанным сделкам?

Вопрос: В марте 2009 г. физлицо (пенсионер) приобрело долю в двухкомнатной квартире. С ноября 2007 г. физлицо получает негосударственную пенсию, с которой ежемесячно удерживается НДФЛ в размере 13%. Других облагаемых НДФЛ доходов у физлица нет.Физлицо обратилось в некоммерческий пенсионный фонд (далее - НПФ) с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. НПФ отказал физлицу в предоставлении указанного вычета. Имеет ли право физлицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ у НПФ в указанной ситуации?

Вопрос: Организация - агентство по продаже авиаперевозок продает электронные билеты. Учитывая Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/170, в каком случае необходима архивная справка для признания расходов в целях налога на прибыль? Печатью какой организации она может быть заверена? Необходима ли справка при наличии распечатки электронного билета на бумажном носителе и посадочного талона? Кто должен переводить авиабилет на русский язык?

Вопрос: По договору купли-продажи от 13.09.2008 физическим лицом приобретена квартира. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 г., если свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано ему 27.01.2009?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, вид деятельности которого - оказание бытовых услуг населению по установке металлопластиковых конструкций, является плательщиком ЕНВД в двух административных округах, в каждом из которых находится несколько пунктов приема заказов.Расчет налога производится от численности работников. По каждому адресу индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ИФНС как пользователь бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель при расчете ЕНВД должен включать себя в численность работников только по месту своей регистрации, или в одном административном округе, или по каждому адресу пункта приема заказов?

Вопрос: Об установленных законодательством сроках оснащения платежных терминалов (банкоматов) ККТ.

Вопрос: ООО, применяющее УСН, приобрело основное средство (ОС). Так как было заведомо известно, что реализация ОС произойдет до истечения трех лет с момента его приобретения (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), то расходы, связанные с приобретением ОС, не приняты к учету в соответствующем налоговом периоде. Вправе ли ООО при реализации ОС принять в расходы сумму начисленной по нему амортизации?

Вопрос: ФГУП реализует на экспорт товары на условиях предоплаты. В связи с изменениями, внесенными в ст. 250 НК РФ, суммы полученной в иностранной валюте предоплаты не пересчитываются в налоговом учете.Как определить доход от реализации товара при исчислении налога на прибыль (метод начисления), признаваемый на дату перехода права собственности на эти товары, в 2010 г.? Зависят ли в 2010 г. доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, от колебаний курса? Следует ли с 2010 г. часть выручки, под которую получен аванс, считать по курсу на дату получения аванса, а оставшуюся часть выручки определять по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товар покупателю?

Вопрос: О признании налогоплательщиком ЕНВД организации, оказывающей услуги общественного питания через объект организации общественного питания своим работникам, независимо от источника и порядка финансирования указанного объекта общественного питания, а также от формы оплаты услуг общественного питания (наличная, безналичная); об основаниях для освобождения от уплаты ЕНВД налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания.

Вопрос: О порядке исчисления налога на прибыль при совершении сделки мены ценных бумаг.

Вопрос: Организация имеет среднесписочную численность работников за налоговый период менее 300 человек. Организации на праве собственности принадлежат рыбопромысловые суда. Основным видом деятельности является добыча и переработка водных биологических ресурсов.1. Относится ли организация к рыбохозяйственным организациям, если 50% дохода от реализации продукции рыбного промысла получено из собственных уловов, а 50% - от реализации рыбной продукции, произведенной из покупного сырья? 2. Должны ли включаться в доходы суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в текущем налоговом периоде от покупателей за продукцию, которая будет произведена в следующем периоде (из уловов водных биологических ресурсов - промышленных квот, выделенных предприятию на следующий налоговый период), с целью подтверждения права применения ЕСХН в текущем налоговом периоде? Правомерно ли уменьшить доходы отчетного налогового периода в случае возврата суммы предоплаты (аванса), полученной в предшествующий налоговый период?

Вопрос: В 2005 г. физлицом с организацией был заключен договор о долевом участии в строительстве 1/2 квартиры.В апреле 2006 г. физлицом в полном объеме были исполнены финансовые обязательства по вышеуказанному договору, а в декабре 2006 г. по акту приема-передачи физлицу было передано жилое помещение. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на 1/2 квартиры было получено физлицом в 2008 г. С заявлением о предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ в налоговый орган в 2007 - 2009 гг. физлицо не обращалось. С какого момента у физлица возникло право на имущественный вычет по НДФЛ в порядке пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ: с момента передачи физлицу жилого помещения по акту приема-передачи или с момента государственной регистрации права собственности? Имеет ли физлицо право обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением о предоставлении указанному физлицу налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо приобрело земельный участок площадью 164 сотки на основании договора дарения. Категория земель - земли сельхозназначения. Разрешенная цель использования - коллективное фермерское хозяйство.В марте 2008 г. вид разрешенного использования изменен на "Для дачного строительства". В 2009 г. произведено размежевание указанной земли на несколько участков. На каждый из участков получено отдельное свидетельство о праве собственности. В 2010 г. физическое лицо планирует продать несколько участков. Можно ли считать, что физлицо владеет размежеванными участками с апреля 2007 г., то есть с момента приобретения участка площадью 164 сотки? При продаже участков после апреля 2010 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной стоимости земельных участков, как находящихся в собственности физлица более трех лет?

Вопрос: 1 февраля 2010 вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (далее - Закон).У организаций торговли согласно п. 2 ст. 22 Закона имеется 180-дневный срок для приведения договоров поставки в соответствие с требованиями Закона, следовательно, до внесения изменений в договоры поставки организации торговли будут работать в соответствии с условиями этих договоров, заключенных до вступления в силу Закона. Будут ли в этот период учитываться при исчислении налога на прибыль вознаграждения (премии, скидки без изменения цены товара), выплачиваемые организации торговли за приобретение ею у поставщика определенного количества товаров, превышающего размер, установленный п. 4 ст. 9 Закона, а также за выполнение определенных условий договора по иным основаниям?

Вопрос: Супруги приобрели в 2008 г. квартиру стоимостью 9,3 млн руб. Квартира оформлена на имя супруги, собственность - совместная. Супруги подали в налоговый орган пакет документов и заявление о распределении вычета - 45 и 55%. В каком размере каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?