Письма

Вопрос: ООО привлекает денежные средства по договору займа. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами подлежат уплате в конце срока действия договора. На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ООО начисляет проценты по договору займа и учитывает их в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, то есть независимо от наступления срока их фактической уплаты. Однако, несмотря на прямые нормы НК РФ, Постановлением Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 расходы по процентам в целях исчисления налога на прибыль отнесены к тем периодам, в которых возникает обязательство по их уплате. В каком периоде у ООО возникает право учесть начисленные проценты в составе расходов при исчислении налога на прибыль: ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами или же единовременно на момент уплаты процентов в конце срока действия договора?

Вопрос: Нотариус не утверждает и не взимает государственную пошлину в отношении отчетов по оценке транспортных средств и недвижимого имущества, подготовленных оценщиком - индивидуальным предпринимателем. Вправе ли индивидуальный предприниматель оценивать недвижимое имущество и транспортные средства?

Вопрос: ФГУП реализует на экспорт товары на условиях предоплаты. В связи с изменениями, внесенными в ст. 250 НК РФ, суммы полученной в иностранной валюте предоплаты не пересчитываются в налоговом учете.Как определить доход от реализации товара при исчислении налога на прибыль (метод начисления), признаваемый на дату перехода права собственности на эти товары, в 2010 г.? Зависят ли в 2010 г. доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, от колебаний курса? Следует ли с 2010 г. часть выручки, под которую получен аванс, считать по курсу на дату получения аванса, а оставшуюся часть выручки определять по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товар покупателю?

Вопрос: 1. Распространяется ли на страховые взносы порядок их признания для целей исчисления налога на прибыль, установленный п. 6 ст. 272 НК РФ?2. В коллективном договоре организации предусмотрены социальные выплаты как в денежной (премии к 23 февраля, 8 марта, к профессиональным праздникам и т.п.), так и в натуральной форме (оплата проезда на работу, оплата путевок работникам и их детям, подарки к праздникам, оплата бассейна и т.п.). В трудовом договоре предусмотрена ссылка на коллективный договор. Являются ли указанные выплаты объектом налогообложения по страховым взносам на основании ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Вопрос: Об установленных законодательством сроках оснащения платежных терминалов (банкоматов) ККТ.

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.С 01.01.2010 страховые взносы будут начисляться в том числе и на выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налог на прибыль. Например, на суммы материальной помощи, за исключением только тех ее видов, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму страховых взносов, учитывая, что сами выплаты, с которых уплачены эти взносы, не отнесены к расходам по налогу на прибыль?

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо приобрело земельный участок площадью 164 сотки на основании договора дарения. Категория земель - земли сельхозназначения. Разрешенная цель использования - коллективное фермерское хозяйство.В марте 2008 г. вид разрешенного использования изменен на "Для дачного строительства". В 2009 г. произведено размежевание указанной земли на несколько участков. На каждый из участков получено отдельное свидетельство о праве собственности. В 2010 г. физическое лицо планирует продать несколько участков. Можно ли считать, что физлицо владеет размежеванными участками с апреля 2007 г., то есть с момента приобретения участка площадью 164 сотки? При продаже участков после апреля 2010 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной стоимости земельных участков, как находящихся в собственности физлица более трех лет?

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело земельный участок для строительства (категория земель: земли поселений). В 2006 г. на данном земельном участке физлицом построен двухэтажный дом общей площадью 145,2 кв. м и оформлен в том же году в собственность. В свидетельстве о государственной регистрации права объектом права указан дачный дом, назначение жилое. В этом доме физлицо проживает круглогодично, есть электроснабжение, водопровод, канализация (септик), отопление, душевая кабина, газовая плита, горячее водоснабжение и газовая колонка (магистральный газ в поселке). Признается ли такой дом жилым в целях получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве дома?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в сфере оборота промышленных отходов: бесплатно собирать на промышленных свалках бой кирпича, шифера, шлам, прочие аналогичные отходы, покупать вышеуказанные отходы у собственников свалок за наличный и безналичный расчет, покупать вышеуказанные отходы у физических лиц, занимающихся сбором отходов за наличных расчет; покупать вышеуказанные отходы у третьих лиц (организаций и физических лиц) за наличный и безналичный расчет без посещения мест размещения промышленных отходов. Во всех перечисленных случаях отходы впоследствии будут реализовываться предпринимателем различным организациям (заготовителям, скупщикам и др.) с оплатой путем безналичных расчетов. Может ли предприниматель по вышеуказанной деятельности применять УСН на основе патента на основании пп. 48 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, соблюдая все ограничения, прописанные в ст. 346.25.1 НК РФ?Что включает понятие "прием вторичного сырья"? В каком нормативном правовом акте дано толкование данного термина? Обязательно ли для приема вышеуказанного вторичного сырья (боя кирпича, шифера, шлама) иметь специальные пункты приема, соответствующие разрешения и персонал? Если какие-либо вопросы не относятся к компетенции Минфина России, в какой орган необходимо обратиться?

Вопрос: ООО, применяющее УСН, приобрело основное средство (ОС). Так как было заведомо известно, что реализация ОС произойдет до истечения трех лет с момента его приобретения (в отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), то расходы, связанные с приобретением ОС, не приняты к учету в соответствующем налоговом периоде. Вправе ли ООО при реализации ОС принять в расходы сумму начисленной по нему амортизации?

Вопрос: По договору купли-продажи от 13.09.2008 физическим лицом приобретена квартира. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 г., если свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано ему 27.01.2009?

Вопрос: Организация - агентство по продаже авиаперевозок продает электронные билеты. Учитывая Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/170, в каком случае необходима архивная справка для признания расходов в целях налога на прибыль? Печатью какой организации она может быть заверена? Необходима ли справка при наличии распечатки электронного билета на бумажном носителе и посадочного талона? Кто должен переводить авиабилет на русский язык?

Вопрос: О порядке исчисления налога на прибыль при совершении сделки мены ценных бумаг.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, вид деятельности которого - оказание бытовых услуг населению по установке металлопластиковых конструкций, является плательщиком ЕНВД в двух административных округах, в каждом из которых находится несколько пунктов приема заказов.Расчет налога производится от численности работников. По каждому адресу индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ИФНС как пользователь бланков строгой отчетности. Индивидуальный предприниматель при расчете ЕНВД должен включать себя в численность работников только по месту своей регистрации, или в одном административном округе, или по каждому адресу пункта приема заказов?

Вопрос: В каком размере организацией-застройщиком уплачивается госпошлина при государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, а также при регистрации каждого договора с последующими участниками?

Вопрос: Организация имеет среднесписочную численность работников за налоговый период менее 300 человек. Организации на праве собственности принадлежат рыбопромысловые суда. Основным видом деятельности является добыча и переработка водных биологических ресурсов.1. Относится ли организация к рыбохозяйственным организациям, если 50% дохода от реализации продукции рыбного промысла получено из собственных уловов, а 50% - от реализации рыбной продукции, произведенной из покупного сырья? 2. Должны ли включаться в доходы суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в текущем налоговом периоде от покупателей за продукцию, которая будет произведена в следующем периоде (из уловов водных биологических ресурсов - промышленных квот, выделенных предприятию на следующий налоговый период), с целью подтверждения права применения ЕСХН в текущем налоговом периоде? Правомерно ли уменьшить доходы отчетного налогового периода в случае возврата суммы предоплаты (аванса), полученной в предшествующий налоговый период?

Вопрос: В марте 2009 г. физлицо (пенсионер) приобрело долю в двухкомнатной квартире. С ноября 2007 г. физлицо получает негосударственную пенсию, с которой ежемесячно удерживается НДФЛ в размере 13%. Других облагаемых НДФЛ доходов у физлица нет.Физлицо обратилось в некоммерческий пенсионный фонд (далее - НПФ) с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. НПФ отказал физлицу в предоставлении указанного вычета. Имеет ли право физлицо (пенсионер) получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ у НПФ в указанной ситуации?

Вопрос: О признании налогоплательщиком ЕНВД организации, оказывающей услуги общественного питания через объект организации общественного питания своим работникам, независимо от источника и порядка финансирования указанного объекта общественного питания, а также от формы оплаты услуг общественного питания (наличная, безналичная); об основаниях для освобождения от уплаты ЕНВД налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания.

Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляющий деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества, покупке и продаже недвижимого имущества, обратился в суд с иском об истребовании имущества из чужого незаконного владения. Суд исковые требования удовлетворил, а также принял решение взыскать с ответчика в пользу предпринимателя судебные расходы на оплату услуг адвоката и расходы по уплате госпошлины. Учитываются ли в целях применения УСН денежные суммы, полученные предпринимателем в качестве компенсации судебных расходов?Физлицо в 2005 г. обратилось суд с иском к сособственникам о взыскании в свою пользу стоимости доли в недвижимом имуществе (нежилом здании), находящемся в общей долевой собственности. Доля в праве собственности на здание принадлежала физлицу с 2000 г. Данным недвижимым имуществом физлицо не пользовалось, так как оно было передано сособственниками в безвозмездное пользование организации, доходов физлицо от этого имущества не получало. В 2008 г. судом принято решение о взыскании в пользу физлица денежной компенсации стоимости его доли в недвижимом имуществе. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при получении денежной компенсации за долю в недвижимом имуществе, принадлежавшей ему более трех лет?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели однокомнатную квартиру в новостройке. В 2009 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, оформленное на имя супруги. Оба супруга являются пенсионерами. Супруга - инвалид II группы, не работает. Супруг работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?