Письма

Вопрос: В 2003 г. физлицо приобрело земельный участок для строительства (категория земель: земли поселений). В 2006 г. на данном земельном участке физлицом построен двухэтажный дом общей площадью 145,2 кв. м и оформлен в том же году в собственность. В свидетельстве о государственной регистрации права объектом права указан дачный дом, назначение жилое. В этом доме физлицо проживает круглогодично, есть электроснабжение, водопровод, канализация (септик), отопление, душевая кабина, газовая плита, горячее водоснабжение и газовая колонка (магистральный газ в поселке). Признается ли такой дом жилым в целях получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ при строительстве дома?

Вопрос: Имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда (далее - фонд), размещено в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.По итогам года получена прибыль от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности. В соответствии со ст. ст. 295 - 296 НК РФ рассчитан и уплачен налог на прибыль по указанному виду деятельности. Фонд приобретает основные средства за счет средств, оставшихся в распоряжении фонда после уплаты налога на прибыль, и использует их для осуществления уставной деятельности. Имеет ли право фонд в соответствии со ст. 256 НК РФ начислить амортизацию на указанные основные средства, используемые для осуществления уставной деятельности, с включением суммы начисленной амортизации в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляющий деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества, покупке и продаже недвижимого имущества, обратился в суд с иском об истребовании имущества из чужого незаконного владения. Суд исковые требования удовлетворил, а также принял решение взыскать с ответчика в пользу предпринимателя судебные расходы на оплату услуг адвоката и расходы по уплате госпошлины. Учитываются ли в целях применения УСН денежные суммы, полученные предпринимателем в качестве компенсации судебных расходов?Физлицо в 2005 г. обратилось суд с иском к сособственникам о взыскании в свою пользу стоимости доли в недвижимом имуществе (нежилом здании), находящемся в общей долевой собственности. Доля в праве собственности на здание принадлежала физлицу с 2000 г. Данным недвижимым имуществом физлицо не пользовалось, так как оно было передано сособственниками в безвозмездное пользование организации, доходов физлицо от этого имущества не получало. В 2008 г. судом принято решение о взыскании в пользу физлица денежной компенсации стоимости его доли в недвижимом имуществе. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при получении денежной компенсации за долю в недвижимом имуществе, принадлежавшей ему более трех лет?

Вопрос: Организация (арендатор) заключила договор аренды недвижимого имущества, которое является основными средствами арендодателя. По условиям указанных договоров стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией с согласия арендодателя, последним не возмещается.В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 Кодекса капитальные вложения в форме неотделимых улучшений являются для арендатора амортизируемым имуществом в течение срока действия договора аренды. До 1 января 2010 г. нормы гл. 25 НК РФ не предусматривали права арендатора определить срок полезного использования капитальных вложений в форме неотделимых улучшений как отличающийся от периода полезного использования арендованных объектов основных средств. Однако пп. "а" п. 20 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 281) редакция абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ, вступившая в силу с 1 января 2010 г., уточнена в том, что арендатор вправе определить срок полезного использования упомянутых капитальных вложений одним из следующих способов: либо исходя из срока полезного использования объекта аренды, либо исходя из срока полезного использования для капитальных вложений в объект аренды в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация). В Письме Минфина России от 21.01.2010 N 03-03-06/2/7 выражено мнение, что на основании абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений, произведенным в арендованные объекты основных средств после 1 января 2010 г., налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для объекта аренды. Вместе с тем в Классификацию не вносились какие-либо изменения, касающиеся сроков полезного использования капитальных вложений в форме неотделимых улучшений. Кроме того, капитальные вложения могут выражаться в создании различного имущества, не имеющего единого срока полезного использования. Вправе ли организация применительно к капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств, произведенным после 01.01.2010, устанавливать самостоятельный срок их полезного использования, отличный от срока полезного использования арендованных объектов основных средств, в случае если в Классификации отсутствуют нормы, регулирующие принадлежность данных капитальных вложений к какой-либо амортизационной группе? Вправе ли организация в случаях, когда капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованных объектов основных средств выражаются в создании различного имущества, определять срок их полезного использования, равный или сроку действия договора аренды недвижимого имущества, установленному при его заключении, или оставшемуся после введения указанных капитальных вложений сроку действия договора аренды недвижимого имущества?

Вопрос: ООО привлекает денежные средства по договору займа. Согласно договору проценты за пользование заемными средствами подлежат уплате в конце срока действия договора. На основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ООО начисляет проценты по договору займа и учитывает их в составе расходов по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами, то есть независимо от наступления срока их фактической уплаты. Однако, несмотря на прямые нормы НК РФ, Постановлением Президиума ВАС от 24.11.2009 N 11200/09 расходы по процентам в целях исчисления налога на прибыль отнесены к тем периодам, в которых возникает обязательство по их уплате. В каком периоде у ООО возникает право учесть начисленные проценты в составе расходов при исчислении налога на прибыль: ежемесячно в течение периода пользования заемными средствами или же единовременно на момент уплаты процентов в конце срока действия договора?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда работников за январь 2010 г. были исчислены и признаны в январе 2010 г. До 1 января 2010 г. ЕСН на указанные суммы расходов по оплате труда исчислялся и признавался в месяце начисления этого налога на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.С 1 января 2010 г. ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, в том числе от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исчисленные из сумм расходов на оплату труда за январь 2010 г., были уплачены в феврале 2010 г. В каком отчетном месяце в целях исчисления налога на прибыль следует признать расходы на страховые взносы: в январе 2010 г., руководствуясь пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, или в феврале 2010 г., когда были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов, в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность в сфере оборота промышленных отходов: бесплатно собирать на промышленных свалках бой кирпича, шифера, шлам, прочие аналогичные отходы, покупать вышеуказанные отходы у собственников свалок за наличный и безналичный расчет, покупать вышеуказанные отходы у физических лиц, занимающихся сбором отходов за наличных расчет; покупать вышеуказанные отходы у третьих лиц (организаций и физических лиц) за наличный и безналичный расчет без посещения мест размещения промышленных отходов. Во всех перечисленных случаях отходы впоследствии будут реализовываться предпринимателем различным организациям (заготовителям, скупщикам и др.) с оплатой путем безналичных расчетов. Может ли предприниматель по вышеуказанной деятельности применять УСН на основе патента на основании пп. 48 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, соблюдая все ограничения, прописанные в ст. 346.25.1 НК РФ?Что включает понятие "прием вторичного сырья"? В каком нормативном правовом акте дано толкование данного термина? Обязательно ли для приема вышеуказанного вторичного сырья (боя кирпича, шифера, шлама) иметь специальные пункты приема, соответствующие разрешения и персонал? Если какие-либо вопросы не относятся к компетенции Минфина России, в какой орган необходимо обратиться?

Вопрос: О применении НДС в отношении сумм денежных средств, перечисляемых российской организацией иностранному лицу в качестве обеспечения обязательств по заключению лицензионного договора на предоставление иностранным лицом права на использование товарных знаков.

Вопрос: Организацией проводятся работы по строительству автодороги с привлечением подрядных организаций. Большая часть работ по строительству автодороги уже выполнена. Финансирование строительства осуществляется за счет собственных средств организации.В настоящее время планируется предоставление организации субсидии из областного бюджета на создание инфраструктуры по одобренному инвестиционному проекту по договору с департаментом внешних экономических связей администрации области. Субсидия имеет строго целевое назначение и является частичной компенсацией произведенных работ по строительству подъездной автодороги. Считается ли данное основное средство созданным с использованием бюджетных средств в смысле пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ или оно подлежит амортизации? Если амортизация начисляется, будет ли ее сумма учитываться при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В Письме Минфина России от 14.11.2008 N 02-03-0/3467 указано, что уплата налога на прибыль должна осуществляться в пределах доведенных до учреждения лимитов бюджетных обязательств согласно Уведомлению о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей на 2008 г.Такой документ получен учреждением. В нем отсутствует статья расхода по коду 290 "Прочие расходы", предусматривающая средства на уплату налога. Из каких средств бюджетное учреждение должно уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в 2008 г. от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности? Каковы особенности определения бюджетными учреждениями налоговой базы по налогу на прибыль с доходов от аренды?

Вопрос: В 2005 г. супруги приобрели однокомнатную квартиру в новостройке. В 2009 г. получено свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру, оформленное на имя супруги. Оба супруга являются пенсионерами. Супруга - инвалид II группы, не работает. Супруг работает. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: В каком размере организацией-застройщиком уплачивается госпошлина при государственной регистрации договора участия в долевом строительстве, заключенного застройщиком с первым участником долевого строительства, а также при регистрации каждого договора с последующими участниками?

Вопрос: Об установленных законодательством сроках оснащения платежных терминалов (банкоматов) ККТ.

Вопрос: 1 февраля 2010 вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (далее - Закон).У организаций торговли согласно п. 2 ст. 22 Закона имеется 180-дневный срок для приведения договоров поставки в соответствие с требованиями Закона, следовательно, до внесения изменений в договоры поставки организации торговли будут работать в соответствии с условиями этих договоров, заключенных до вступления в силу Закона. Будут ли в этот период учитываться при исчислении налога на прибыль вознаграждения (премии, скидки без изменения цены товара), выплачиваемые организации торговли за приобретение ею у поставщика определенного количества товаров, превышающего размер, установленный п. 4 ст. 9 Закона, а также за выполнение определенных условий договора по иным основаниям?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.С 01.01.2010 страховые взносы будут начисляться в том числе и на выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налог на прибыль. Например, на суммы материальной помощи, за исключением только тех ее видов, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль всю сумму страховых взносов, учитывая, что сами выплаты, с которых уплачены эти взносы, не отнесены к расходам по налогу на прибыль?

Вопрос: По договору купли-продажи от 13.09.2008 физическим лицом приобретена квартира. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 г., если свидетельство о государственной регистрации права собственности выдано ему 27.01.2009?

Вопрос: Супруги приобрели в 2008 г. квартиру стоимостью 9,3 млн руб. Квартира оформлена на имя супруги, собственность - совместная. Супруги подали в налоговый орган пакет документов и заявление о распределении вычета - 45 и 55%. В каком размере каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: ФГУП реализует на экспорт товары на условиях предоплаты. В связи с изменениями, внесенными в ст. 250 НК РФ, суммы полученной в иностранной валюте предоплаты не пересчитываются в налоговом учете.Как определить доход от реализации товара при исчислении налога на прибыль (метод начисления), признаваемый на дату перехода права собственности на эти товары, в 2010 г.? Зависят ли в 2010 г. доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, от колебаний курса? Следует ли с 2010 г. часть выручки, под которую получен аванс, считать по курсу на дату получения аванса, а оставшуюся часть выручки определять по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товар покупателю?

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо приобрело земельный участок площадью 164 сотки на основании договора дарения. Категория земель - земли сельхозназначения. Разрешенная цель использования - коллективное фермерское хозяйство.В марте 2008 г. вид разрешенного использования изменен на "Для дачного строительства". В 2009 г. произведено размежевание указанной земли на несколько участков. На каждый из участков получено отдельное свидетельство о праве собственности. В 2010 г. физическое лицо планирует продать несколько участков. Можно ли считать, что физлицо владеет размежеванными участками с апреля 2007 г., то есть с момента приобретения участка площадью 164 сотки? При продаже участков после апреля 2010 г. вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере полной стоимости земельных участков, как находящихся в собственности физлица более трех лет?

Вопрос: О порядке исчисления налога на прибыль при совершении сделки мены ценных бумаг.