Письма

Вопрос: Физлицо хотело бы обратиться в налоговый орган за получением социального налогового вычета по НДФЛ, но в медицинском учреждении ему отказались выдать справку, так как, со слов работников учреждения, расходы на пластические операции не подлежат возмещению.Однако пластические и реконструктивно-пластические операции указаны в п. 10 Перечня дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за пластическую (реконструктивно-пластическую) операцию?

Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также деятельность, налогообложение которой производится по УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли налогоплательщик поквартально определять процент выручки для распределения расходов, произведенных по обоим видам деятельности, в целях правильного исчисления соответствующих налогов?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС с 1 января 2010 г. коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юрлицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.

Вопрос: Иностранная организация имеет аккредитованное представительство в г. Москве. В организацию как на основное место работы приняты граждане РФ по трудовым договорам. В трудовых договорах предусмотрено, что все свои трудовые обязанности работники выполняют на территории Алжира. Заработная плата перечисляется через представительство организации в Москве на счета работников на территории РФ. В течение года работники изменили налоговый статус (были резидентами, стали нерезидентами).Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы таких работников, в том числе доходы в виде подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз? Должно ли представительство организации подавать сведения о доходах, выплаченных данным работникам, в соответствии с требованиями ст. 230 НК РФ?

Вопрос: Физлицо вступает в наследство в отношении 1/2 доли квартиры и земельного участка сельскохозяйственного назначения. Для исчисления нотариального тарифа оно представило нотариусу справку об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости и кадастровый паспорт земельного участка. Нотариус отказался взять представленные документы, потребовав представить только отчет о стоимости земельного участка и 1/2 доли квартиры (с указанием рыночной стоимости). Правомерны ли действия нотариуса?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей в магазине самообслуживания площадью 700 кв. м. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде потерь "сверх норм естественной убыли и боя" в случае продажи товаров в магазинах самообслуживания? Учитываются ли указанные потери в составе расходов, связанных с производством и реализацией?

Вопрос: Согласно положениям п. п. 1 - 2 ст. 200 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, начисленную по подакцизному товару, на сумму акциза, предъявленную продавцами и уплаченную налогоплательщиком на территории Российской Федерации при приобретении подакцизного товара, использованного в качестве сырья для производства другого подакцизного товара.Организация осуществляет закупку спирта-сырца из пищевого сырья и в рамках единого производственного процесса осуществляет переработку закупленного спирта-сырца в ректификованный этиловый спирт, в дальнейшем используемый в производстве водок и ликероводочных изделий. Вправе ли организация при исчислении подлежащей уплате в бюджет суммы акциза по произведенной алкогольной продукции уменьшить ее на сумму акциза, уплаченную организацией при приобретении спирта-сырца?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является передача оборудования в лизинг. Имущество учитывается на балансе организации-лизингодателя. Применяется линейный метод амортизации (утвержденный в учетной политике организации) с коэффициентом ускоренной амортизации не выше 3 (установленный в договоре лизинга).Каких-либо ограничений по применению ускоренной амортизации лизингового имущества при исчислении налога на имущество действующее законодательство не содержит. Согласно выводам, содержащимся в судебных актах арбитражных судов, нормы гл. 30 НК РФ не устанавливают специальных требований к порядку определения амортизационных отчислений, а методы и порядок расчета сумм амортизации установлены ст. 259 НК РФ. Амортизация основных средств исчисляется для целей налогообложения налогом на прибыль. При исчислении налога на имущество организаций амортизация не исчисляется, а применяется уже начисленная амортизация, поэтому остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета не может различаться в зависимости от вида налога. Так как согласно общим принципам права положения федерального закона имеют приоритет над нормами подзаконных нормативных правовых актов, то амортизация основных средств для целей налогообложения производится в соответствии с положениями ст. 259 НК РФ и иными нормативными правовыми актами, не противоречащими указанной норме законодательства о налогах и сборах. Является ли правильным вывод арбитражных судов о том, что при исчислении налога на имущество организаций применяется уже начисленная амортизация и при ее исчислении следует руководствоваться ст.ст. 259, 259.1, 259.2, 259.3 НК РФ? Как правильно рассчитать налоговую базу организации-лизингодателя при расчете налога на имущество (переданное в лизинг оборудование) в случае применения коэффициента ускоренной амортизации не выше 3 в соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ, в случае если имущество учитывается на балансе у лизингодателя?

Вопрос: Между ЗАО и поставщиком ТМЦ было заключено соглашение о сотрудничестве, в рамках которого предусматривается предоставление поставщиком скидки (без изменения цены товаров) в фиксированном процентном размере от стоимости товара при выполнении следующих условий:- приобретение товаров из строго определенного перечня оборудования; - соблюдение сроков рассмотрения заявки на лизинговое финансирование; - полная оплата оборудования, приобретаемого для дальнейшей передачи в финансовую аренду. Подлежит ли скидка, полученная ЗАО в рамках данного соглашения, включению в состав прочих доходов в целях исчисления налога на прибыль? Является ли дата подписания акта о предоставлении скидки (отчета о выполнении условий предоставления скидки) датой признания дохода? (ЗАО применяет метод начисления.) Облагается ли НДС данная скидка?

Вопрос: Организация, основными видами деятельности которой являются розничная торговля товарами детского ассортимента и оптовая торговля продуктами питания, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, а также не выполняющая функции финансового посредника, приобретает у физических лиц ценные бумаги на основании договора купли-продажи ценных бумаг. Является ли организация в соответствии со ст. 214.1 НК РФ для таких лиц налоговым агентом по НДФЛ, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в соответствующий бюджет?

Вопрос: Физлицом дважды в течение налогового периода (1 августа и 1 сентября 2009 г.) были реализованы принадлежащие ему на праве собственности акции, не обращающиеся на ОРЦБ, причем во втором случае цена реализации одной акции отклонялась от цены первоначальной сделки более чем на 20%. Каков порядок исчисления НДФЛ с доходов, полученных физлицом от операций с ценными бумагами в 2009 г.?

Вопрос: В ноябре 2009 г. физлицо получило 58 800 руб. для организации собственного бизнеса в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда. Для получения указанной суммы физлицо зарегистрировалось в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП) в ноябре 2009 г. При регистрации физлицо подало заявление о применении УСН с объектом "доходы".В соответствии с Письмом ФНС России от 28.12.2009 N ШС-22-3/978@ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны при определении объекта налогообложения учесть в составе внереализационных доходов безвозмездную финансовую помощь, полученную для организации предпринимательской деятельности. С 07.04.2010 вступили в силу положения Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ, внесшие изменения в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которым суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан, должны учитываться в составе доходов и одновременно расходов. Но получается, что данные положения распространяются только на тех, кто применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в отношении безвозмездной финансовой помощи, полученной для организации предпринимательской деятельности в рамках государственной программы по снижению напряженности на рынке труда?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.Подпадает ли под действие положений п. 1 ст. 217 НК РФ ежегодная денежная компенсация в размере 600 руб. на самого военнослужащего и в размере 300 руб. на супруга военнослужащего - гражданина и каждого его несовершеннолетнего ребенка, установленная п. 4 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ?

Вопрос: О порядке применения НДС при оказании российской организацией иностранной компании услуг по производству рекламных видеороликов.

Вопрос: 1. Между нерезидентом РФ и резидентом РФ 22 апреля 2008 г. заключена сделка - валютный своп (ФИСС). По условиям соглашения нерезидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. доллары США, резидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. рубли. Кроме того, соглашением предусмотрены промежуточные выплаты в виде процентов в даты 26 июня, 26 сентября, 26 декабря и 26 марта каждого года действия свопа, включая дату окончания сделки 26 марта 2011 г. Промежуточные выплаты по свопу, приходящиеся на 2008 и 2009 гг., уже были проведены.Банк заключает трехстороннее соглашение с нерезидентом и резидентом - сторонами ФИСС. По его условиям происходит замена лица в сделке ФИСС, заключенной между нерезидентом и резидентом (резидент заменяется банком). В соответствии с соглашением банк - новая сторона в сделке ФИСС - перечисляет денежные средства резиденту - первоначальной стороне в сделке ФИСС. Правомерно ли вышеуказанные расходы относить к иным расходам, связанным с осуществлением операций с ФИСС, в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 303 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль? 2. Иностранная брокерская компания - нерезидент РФ оказывает банку брокерские услуги по доступу к электронной брокерской системе, а также по поиску контрагентов для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг или иностранной валюты. За оказанные услуги банк перечисляет комиссионное вознаграждение иностранной брокерской компании в страну ее нахождения. Облагается ли НДС указанное комиссионное вознаграждение?

Вопрос: Условиями договоров поставки предусмотрена выплата поставщиком покупателям денежных премий при выполнении последними определенных условий договора поставки (достижение определенных объемов закупок, поставка товаров во вновь открывшиеся магазины торговой сети и т.д.). При этом премии не изменяют цену единицы товара.В какой момент у поставщика, применяющего метод начисления, должны учитываться в расходах в целях исчисления налога на прибыль указанные премии - в момент составления счета-извещения поставщиком на предоставление премии и предъявления его покупателю либо в момент фактической выплаты премии? Являются ли объектом налогообложения по НДС у покупателей товаров операции по получению ими указанных премий? Если подобные операции являются объектом налогообложения по НДС у покупателей, то имеет ли право поставщик товаров принять к вычету НДС, начисленный покупателями на сумму премий, и на основании каких документов?

Вопрос: По совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 264 и ст. 272 НК РФ суммы таможенных пошлин, начисленные в установленном законодательством порядке, признаются расходами налогоплательщика на дату начисления независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.Руководствуясь указанными требованиями налогового законодательства, ОАО признает в качестве даты начисления таможенных пошлин дату составления временной таможенной декларации (далее - ВТД) и учитывает в составе расходов сумму таможенных пошлин, начисленную и указанную в ВТД. В случаях, когда оформление ВТД и полной таможенной декларации (далее - ПТД) приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, осуществляется корректировка ранее учтенных расходов (в большую или меньшую сторону) на дату оформления ПТД. Статьей 312 ТК РФ предусмотрена возможность уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров трубопроводным транспортом в порядке, согласно которому не менее 50% суммы вывозных таможенных пошлин, исчисленных и указанных в ВТД, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки. Оставшаяся часть сумм таможенных пошлин уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки. Влияет ли порядок оплаты таможенных пошлин на порядок признания таможенных пошлин в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Одной из услуг организации является заполнение гражданам налоговых деклараций формы N 3-НДФЛ и заявлений на предоставление вычетов по НДФЛ, осуществление ввода данных и переноса их на дискету. Будут ли данные услуги облагаться ЕНВД?

Вопрос: Согласно ст. 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). При этом другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым. Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Правомерно ли относить к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников за трудовые успехи, в случае если это предусмотрено трудовыми договорами и локальным нормативным актом - правилами внутреннего трудового распорядка?

Вопрос: Российская организация заключает договоры с иностранной организацией, предметом которых является оказание консультационных услуг.Так как покупателем является иностранное юридическое лицо, не имеющее представительства на территории РФ, услуги, оказанные в рамках договоров, НДС по законодательству РФ не облагаются. Но согласно законодательству иностранного государства из дохода российской организации иностранный контрагент удерживает НДС у источника выплаты. Вправе ли российская организация учитывать расходы в виде суммы НДС, удержанного иностранным агентом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если такие расходы соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ?