Письма

Вопрос: О порядке признания в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Вопрос: Федеральное бюджетное учреждение исполняет уголовные наказания в виде лишения свободы, находится на общей системе налогообложения. Финансирование учреждения ведется за счет двух источников - средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.В соответствии с п. 3 ст. 321.1 НК РФ, если бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, предусмотрено финансовое обеспечение расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств за счет двух источников, то в целях налогообложения принятие таких расходов на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, производится пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая средства целевого финансирования). Имеются случаи, когда учреждению выделяются бюджетные ассигнования на ремонт основного средства в сумме, недостаточной для полного его ремонта. Указанием вышестоящего органа предлагается выделить средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на данный ремонт (конкретная сумма, подлежащая оплате за счет средств от предпринимательской деятельности, не определена). Данные расходы рассчитываются самим учреждением и предусматриваются в смете по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, утверждаются в соответствующем порядке. При этом эксплуатация указанных основных средств не связана с ведением предпринимательской деятельности. Имеет ли право учреждение при исчислении налога на прибыль принять такие расходы на ремонт основного средства на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, так как фактически финансовое обеспечение указанных расходов предусмотрено за счет двух источников с соблюдением порядка, определенного ст. 321.1 НК РФ?

Вопрос: В соответствии Порядком реализации мероприятий целевой программы "Содействие занятости населения, включая мероприятия по содействию занятости граждан, находящихся под риском увольнения в 2009 году" государственными учреждениями области - центрами занятости населения с организациями - работодателями заключается типовые договоры о совместной деятельности по организации общественных работ (временного трудоустройства) для граждан, ищущих работу, безработных граждан и работников, находящихся под угрозой массового увольнения, с возмещением расходов на заработную плату (прилагается).В соответствии с договором работодатель обязан организовать рабочие места для участия граждан в общественных (временных) работах. Организация заключает с гражданином срочный трудовой договор и выплачивает ему заработную плату. Центр занятости направляет граждан на общественные (временные) работы и частично возмещает затраты организации на заработную плату и начисления в фонд оплаты труда. На практике при организации временных работ работодатель переводит с основного места работы на вновь организованные временные рабочие места работников своей организации, при этом они выполняют работы для нужд предприятия. Является ли объектом налогообложения по НДС выполнение общественных и временных работ по договорам, заключенным с центром занятости, том числе в случае перевода в рамках договора своих рабочих с основного на временное место работы и выполнения ими работ непосредственно для нужд организации? Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. В соответствии Постановлением Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089 безработным гражданам предоставляется единовременная выплата на развитие малого предпринимательства и самозанятости в размере двенадцатикратной максимальной величины пособий по безработице. Подлежит ли налогообложению НДФЛ указанная выплата?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за предоставление лицензий на право пользования недрами.

abstract:Вопрос: У индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕНВД, возникла необходимость подтвердить размер своего дохода при получении кредита в банках, ипотеки, в посольстве при выезде за границу, в суде при расчете компенсационного вознаграждения за исполнение обязанностей присяжного заседателя и в других случаях. Какими документами предприниматель вправе подтвердить полученные доходы от предпринимательской деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения и планирует осуществлять прием заказов от физлиц на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ (пластиковые окна, двери, алюминиевые балконные блоки и др.) и натяжных потолков, а также продажу межкомнатных, входных деревянных и стальных дверей.Заказы будут приниматься в арендованных индивидуальным предпринимателем помещениях, которые являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов. В офисах продаж у предпринимателя будут размещены образцы изделий из ПВХ и алюминия, натяжных потолков, фотографии и буклеты изделий, а также образцы межкомнатных и входных дверей. Физические лица будут заказывать изделия из ПВХ и алюминия и натяжные потолки, двери для личного домашнего использования и рассчитываться как за наличный, так и за безналичный расчет, а также посредством потребительского кредитования. Между индивидуальным предпринимателем и заказчиком - физическим лицом будет заключаться договор розничной купли-продажи. Далее заказы на изготовление и монтаж изделий из алюминия и ПВХ будут передаваться юридическому лицу для их производства и монтажа. Между индивидуальным предпринимателем и организацией, осуществляющей производство и монтаж изделий из ПВХ и алюминия и имеющей соответствующие лицензии, заключен договор подряда. Переводится ли указанная деятельность индивидуального предпринимателя на уплату ЕНВД?

Вопрос: О вопросах налогообложения НДФЛ, налогом на прибыль, возникающих в связи с предстоящим выпуском, размещением, обращением, обслуживанием облигаций внешних государственных облигационных займов РФ; об определении для целей НДС места реализации услуг, оказываемых иностранными организациями по договорам, заключенным Минфином России, в связи с размещением, обращением, обслуживанием облигаций за пределами РФ; об уплате налогов при изменениях в законодательстве, приводящих к увеличению сумм платежей по облигациям.

Вопрос: Основной вид деятельности организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Организация находится на общей системе налогообложения.ООО в отчетном периоде имело в собственности 2 транспортных средства, арендовало 22 единицы транспортных средств и использовало 6 транспортных средств по договорам лизинга, всего 30 единиц техники. Согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически использовалось не более 20 транспортных средств, а именно 4 транспортных средства, взятых в лизинг, и 3 арендованных транспортных средства. Все арендованные транспортные средства предназначались для оказания услуг по перевозке грузов. Некоторые автомобили требовали ремонта, поэтому в отчетном периоде 20 единиц автотранспортной техники находились в неисправном состоянии, не могли эксплуатироваться в процессе хозяйственной деятельности и не проходили техосмотр, при этом в иной деятельности данные транспортные средства не использовались. Является организация в данном случае плательщиком ЕНВД или организация вправе применять общую систему налогообложения?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. Согласно пп. 1 п. 7 данной статьи НК РФ датой осуществления расходов в виде налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - доходы, уменьшенные на величину расходов), планирует заключить лицензионный договор о приобретении прав на использование товарных знаков, который подлежит госрегистрации в Роспатенте. За регистрацию указанного договора взимается пошлина за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией договоров о распоряжении исключительными правами на товарные знаки.В соответствии с пп. 2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с патентованием и (или) оплатой правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации. В соответствии с ГК РФ товарные знаки и знаки обслуживания относятся к результатам интеллектуальной деятельности и связанным с ними средствам индивидуализации юридических лиц. Уплата пошлины за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора является необходимым условием для вступления указанного договора в силу, а также получения правовой охраны использования организацией товарных знаков. Вправе ли организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с уплатой пошлины за совершение юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки?

Вопрос: Организация приобрела в собственность земельный участок по договору купли-продажи у индивидуального предпринимателя под строительство складского помещения. Земельный участок расположен на землях, относящихся к следующей категории земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения. Земельный участок учтен в бухгалтерском учете в составе основных средств.В соответствии со ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Кроме того, в НК РФ нет прямого запрета на признание расходов по участкам, приобретенным у индивидуальных предпринимателей. Вправе ли организация включить суммы расходов на приобретение земельного участка в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автозапчастями через павильон и уплачивает ЕНВД по данному виду деятельности. Наряду с автозапчастями предприниматель также реализует автомасла. Может ли индивидуальный предприниматель быть переведен на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли автомаслами?

Вопрос: В декабре 2008 г. супруги за счет общих доходов приобрели квартиру, при этом договор купли-продажи квартиры, платежные документы и свидетельство о регистрации права собственности оформлены на имя жены.Существует разъяснение Минфина России, изложенное в Письме от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, в котором указывается, что налогоплательщики, приобретающие имущество в общую совместную собственность, могут согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. На данный момент ни один из супругов не воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета при декларировании доходов в связи с приобретением жилого помещения. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ между собой в отношении 30% в пользу жены и 70% в пользу мужа, если в свидетельстве о регистрации права собственности отсутствует термин "совместная собственность"?

Вопрос: Банк в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих банку на праве собственности.Банк приобрел в собственность по договору об отступном несколько земельных участков, которые не используются им в банковской деятельности. Банк не осуществляет и не планирует вести строительные работы на данных земельных участках. Вероятно, в последующем данные активы будут реализованы третьим лицам. В правоустанавливающих документах на данные земельные участки категория земель определена как земли населенных пунктов и установлен вид разрешенного пользования "для жилищного строительства". Вместе с тем строительные работы на указанных участках были приостановлены предыдущими собственниками. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Кроме того, в соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае превышения трехлетнего срока применяется коэффициент 4. Какую налоговую ставку необходимо применять для расчета земельного налога по находящимся в собственности налогоплательщика земельным участкам, предназначенным для жилищного строительства, но фактически не используемым по их назначению: - не превышающую 0,3 процента (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) с учетом повышающего коэффициента; - не превышающую 1,5 процента (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ), установленную в отношении прочих земельных участков?

Вопрос: В настоящее время ОАО в целях проверки правоспособности и добросовестности контрагентов в соответствии с требованиями специальной инструкции до заключения договоров с потенциальными поставщиками у них запрашиваются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, а также доверенности на лиц, уполномоченных подписывать договоры, счета, счета-фактуры, накладные и акты.Кроме того, факты государственной регистрации, постановки на налоговый учет, адреса местонахождения организаций-контрагентов, сведения об их учредителях, должностных лицах, имеющих право действовать без доверенности, лицензиях и т.п. проверяются обществом по официальным данным ЕГРЮЛ через интернет-доступ, предоставляемый ФНС России на основе платного годового абонентского обслуживания. Судя по мнению Минфина России, выраженному в Письмах от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231, перечисленные меры являются достаточным подтверждением проявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, о которой идет речь в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Должно ли ОАО проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей организаций-контрагентов, проставленных в исходящих от них договорах, доверенностях, первичных документах и счетах-фактурах по НДС, и если да, то в каких учреждениях следует заказывать такие экспертизы, чтобы при последующем налоговом контроле их результаты были приняты налоговыми органами в качестве надлежащих доказательств?

Вопрос: В декабре 2007 г. физлицо взяло льготный ипотечный кредит в ипотечном агентстве под 5% годовых. Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от кредитной организации на приобретение на территории РФ квартиры (доли квартиры), за налоговый период 2008 - 2009 гг. при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета? Требуется ли для подтверждения права на указанный вычет начать его использовать?

Вопрос: В соответствии с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость МПЗ, полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: Бюджетное учреждение исполняет уголовные наказания в виде лишения свободы, находится на общей системе налогообложения. Финансирование учреждения ведется за счет двух источников - средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.В соответствии со ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Согласно ст. 259 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод амортизации. Вправе ли бюджетное учреждение в целях исчисления налога на прибыль выбрать нелинейный метод амортизации в отношении имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности?

Вопрос: Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ, касающиеся отмены переоценки полученных и выданных авансов, выраженных в иностранной валюте. По курсу на какую дату организации в целях исчисления налога на прибыль необходимо определять стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной оплаты, - на дату получения (выдачи) аванса либо на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: Банк заключает договоры банковского вклада, условиями которых не предусмотрено изменение процентной ставки по вкладу в течение всего действия договора. Договорами банковского вклада предусмотрено право пополнения вклада, при этом договором может быть предусмотрен разный порядок определения процентной ставки по дополнительным взносам:1) проценты начисляются по той же ставке, которая установлена для основной суммы вклада; 2) проценты начисляются по ставке, действующей в банке для дополнительных взносов данного вида вклада, на дату внесения дополнительного взноса. В первом случае при определении предельной величины процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, банк, руководствуясь Письмом ФНС России от 01.11.2008 N ШС-6-3/793@, применяет ставку рефинансирования Банка России, действующую на дату заключения договора банковского вклада. Какую ставку рефинансирования Банка России необходимо применять при расчете предельной величины процентов во втором случае: действующую на дату заключения договора банковского вклада или действующую на дату внесения дополнительного взноса?