Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) занимается оптовой торговлей продуктами питания, применяя общую систему налогообложения. ИП является крупным дистрибьютором, в связи с чем ряду покупателей продукции по договору поставки предоставляются премии, не изменяющие цену ранее отгруженной продукции, в процентном отношении от объема проданного товара за определенный период.Официальная позиция Минфина России по вопросу налогообложения премий (бонусов) без изменения первоначальной цены товара изложена в Письме от 25.10.2007 N 03-07-11/524 и сформулирована следующим образом: "Премии, полученные покупателем товаров от продавца и не связанные с оказанием услуг покупателем, налогом на добавленную стоимость не облагаются. В случае если продавцы товаров предоставляют их покупателям скидки по оплате товаров без изменения цены товаров, то предоставление таких скидок не является основанием для уменьшения продавцом товаров налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и внесения изменений в выставленные при отгрузке товаров счета-фактуры". До сих пор работа с поставщиками строилась с учетом позиции Минфина России по вопросу налогообложения премий. Однако Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 существенным образом меняет подход к порядку налогообложения премий и скидок. Руководствуясь позицией, указанной Постановлением, некоторые поставщики полагают, что начиная с 01.01.2010 премии и скидки подлежат обложению НДС, в связи с чем предоставляют премию с выделенным НДС. Таким образом, на ИП ложится дополнительная налоговая нагрузка, поскольку он должен платить НДС с предоставленных премий. ИП является крупным поставщиком и своим покупателям в целях увеличения объема продаж также предоставляет премии без изменения цены товара. Включается ли в налоговую базу по НДС сумма премий без изменения первоначальной цены товара? Какими документами необходимо оформить премию для начисления НДС? Какими документами необходимо оформить премию для соблюдения налогового законодательства, ведь премия не является товаром (работой, услугой)?

Вопрос: В учетной политике банка для целей налогообложения закреплено, что для признания в расходах процентов по долговым обязательствам (заем, кредит, вклад, депозит) применяется метод сопоставимости.Процентная ставка по долговому обязательству за январь 2010 г. составляет 9%, что превышает верхнюю границу предельно допустимого значения средней процентной ставки по долговым обязательствам, полученным в том же месяце на сопоставимых условиях (8,4%). Диапазон предельно допустимых значений средней процентной ставки по аналогичным долговым обязательствам - 5,6% < 7% < 8,4%. При этом данная процентная ставка меньше ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - 9,625% (8,75% x 1,1). Имеет ли право банк учесть в расходах при исчислении налога на прибыль по данному долговому обязательству всю сумму процентов, фактически начисленную за январь 2010 г. по ставке 9%, в случае если она меньше ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывает услуги по строительству жилых и торговых зданий с помощью одного подъемного автокрана. Может ли индивидуальный предприниматель в своей деятельности применять УСН на основе патента на основании пп. 45 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ "ремонт и строительство жилья и других построек", соблюдая все ограничения по применению данного положения, прописанные в ст. 346.25.1 НК РФ?

Вопрос: У физлица закончилась лицензия на право ношения и хранения охотничьего оружия. При продлении лицензии физлицо столкнулось с проблемой - лицензия стоит 10 руб., а комиссионный сбор составил 25 руб. Также штраф за нарушение ПДД составил 100 руб., а комиссия - 50 руб. Почему комиссия составляет половину суммы платежа или более?

Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, а также деятельность, налогообложение которой производится по УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли налогоплательщик поквартально определять процент выручки для распределения расходов, произведенных по обоим видам деятельности, в целях правильного исчисления соответствующих налогов?

Вопрос: Организация занимается оптовыми поставками продуктов питания в магазины и торговые сети. В целях продвижения товара и увеличения объема продаж организация-покупатель оказывает ей услуги мерчандайзинга.Вправе ли организация-поставщик учитывать подобные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.Подпадает ли под действие положений п. 1 ст. 217 НК РФ ежегодная денежная компенсация в размере 600 руб. на самого военнослужащего и в размере 300 руб. на супруга военнослужащего - гражданина и каждого его несовершеннолетнего ребенка, установленная п. 4 ст. 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ?

Вопрос: Единственным участником российского юридического лица (ООО) является иностранное юридическое лицо (компания). Компания безвозмездно передает указанному ООО права на товарный знак, принадлежащий компании, для осуществления производственной деятельности.Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ доходом, не учитываемым при налогообложении налогом на прибыль, признается имущество, безвозмездно полученное от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли передающей стороны. В рассматриваемом случае ООО безвозмездно получает не имущество, а имущественные права, не перечисленные в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом ст. 128 ГК РФ относит к имуществу и имущественные права, ввиду чего возникает неопределенность относительно определения налоговой базы по налогу на прибыль. Является ли доход ООО в виде стоимости товарного знака, безвозмездно полученного от своего единственного участника -нерезидента РФ, объектом обложения налогом на прибыль?

Вопрос: Организация, основными видами деятельности которой являются розничная торговля товарами детского ассортимента и оптовая торговля продуктами питания, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, а также не выполняющая функции финансового посредника, приобретает у физических лиц ценные бумаги на основании договора купли-продажи ценных бумаг. Является ли организация в соответствии со ст. 214.1 НК РФ для таких лиц налоговым агентом по НДФЛ, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в соответствующий бюджет?

Вопрос: Физическое лицо приобрело квартиру в строящемся доме частично по ипотечному кредиту.В соответствии с условиями договора кредитования сумму ипотечного кредита физическое лицо обязано застраховать. За период 28.09.2007 - 28.09.2008 уплачено 3743 руб.; 11.09.2008 - 11.09.2009 - 5414 руб.; 23.12.2009 - 23.12.2010 - 1647 руб. За открытие и ведение счета банку уплачено 4170 руб. По договору инвестирования оплачено 1% от размера инвестиций (13 842 руб.) за оформление и регистрацию права собственности, а также оплачена комиссия в размере 500 руб. за справку об уплате процентов по кредиту для налогового органа ежегодно. Вправе ли физическое лицо при получении имущественного налогового вычета по НДФЛ учесть указанные затраты в составе расходов на новое строительство?

Вопрос: Организация занимается розничной торговлей в магазине самообслуживания площадью 700 кв. м. В каком порядке для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде потерь "сверх норм естественной убыли и боя" в случае продажи товаров в магазинах самообслуживания? Учитываются ли указанные потери в составе расходов, связанных с производством и реализацией?

Вопрос: Иностранная организация имеет аккредитованное представительство в г. Москве. В организацию как на основное место работы приняты граждане РФ по трудовым договорам. В трудовых договорах предусмотрено, что все свои трудовые обязанности работники выполняют на территории Алжира. Заработная плата перечисляется через представительство организации в Москве на счета работников на территории РФ. В течение года работники изменили налоговый статус (были резидентами, стали нерезидентами).Подлежат ли налогообложению НДФЛ в РФ доходы таких работников, в том числе доходы в виде подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз? Должно ли представительство организации подавать сведения о доходах, выплаченных данным работникам, в соответствии с требованиями ст. 230 НК РФ?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС с 1 января 2010 г. коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юрлицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.

Вопрос: Работник организации вернулся из служебной командировки на территории РФ. Командировка была осуществлена в рамках коммерческой деятельности организации.По возвращении из командировки работник потребовал возмещения расходов за оплату жилого помещения, но не представил документы, подтверждающие его расходы по найму жилого помещения. Какую сумму, не подтвержденную документально, организация может компенсировать работнику за оплату жилого помещения за каждый день нахождения в командировке на территории РФ? Какая сумма затрат на оплату жилого помещения в командировке, не подтвержденная документально, но возмещенная работнику, освобождается от налогообложения НДФЛ? Какая сумма затрат на оплату жилого помещения в командировке, не подтвержденная документально, но возмещенная работнику, может быть отнесена на затраты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об администрировании штрафов в сфере защиты прав потребителей по результатам рассмотрения дела, направленного в суд общественными объединениями потребителей или физическим лицом.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. В каком порядке облагается субсидия, полученная индивидуальным предпринимателем из федерального бюджета в рамках целевой программы "Развитие малого и среднего предпринимательства"?

Вопрос: В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) пересчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Вправе ли налогоплательщик провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях, если по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период, за который выявлены ошибки (искажения), получен убыток и исправление допущенных ошибок (искажений) не приводит к возникновению положительной налоговой базы? Например, организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. За январь 2010 г. получен налоговый убыток. В феврале выявлено, что в результате ошибки расходы за январь завышены. Исправление сумм расходов в отчетности за январь не приведет к возникновению положительной налоговой базы по налогу на прибыль. Вправе ли в этом случае организация произвести исправление ошибки в отчетности за два месяца 2010 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик (физическое лицо) в 2008 г. приступил к строительству индивидуального жилого дома в деревне (право собственности на земельный участок зарегистрировано в установленном законом порядке). Проектом строительства дома изначально предусмотрено строительство дома с верандой. Фундамент под строительство веранды был заложен одновременно с фундаментом дома. По технологии строительство каркасно-щитовой веранды не могло осуществляться до истечения достаточного времени на усадку основной постройки из бруса. Строительство дома без веранды было завершено осенью 2008 г.В связи с мировым финансовым кризисом в конце 2008 г. резко возросли ставки по банковским кредитам. Поэтому застройщик (налогоплательщик) не имел возможности реалистично оценить перспективы дальнейшей достройки веранды и сразу приступил к государственной регистрации прав на жилой дом (без веранды). В 2009 г. получено Свидетельство о государственной регистрации права. По завершении достройки веранды в конце 2009 г. произведена государственная регистрация изменения сведений об объекте недвижимого имущества в подразделе I Единого государственного реестра прав без повторной регистрации на основании заявления правообладателя (налогоплательщика) и кадастрового паспорта объекта недвижимого имущества в соответствии с положениями Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Документально подтвержденные расходы на строительство дома составили: - в 2008 г. (без достройки веранды) 1,6 млн руб.; - в 2009 г. (достройка веранды) 0,4 млн руб. Всего расходы на строительство дома с верандой составили 2,0 млн руб. Свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом получено во II квартале 2009 г.; внесены изменения в IV квартале 2009 г. В каком размере налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: 1,6 млн руб. (в размере расходов, понесенных налогоплательщиком до даты получения Свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом) или 2,0 млн руб. (1,6 + 0,4, т.е. с учетом расходов на достройку, совершенных налогоплательщиком после первичной регистрации права, поскольку такие расходы связаны с технологией строительства, а изменения в ЕГРП зарегистрированы в течение одного налогового периода)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), осуществляет деятельность по передаче (сублицензированию) третьим лицам ранее приобретенных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных договоров, заключаемых в соответствии с требованиями ст. ст. 1235 - 1238, 1286 ГК РФ.Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Вправе ли организация при определении объекта налогообложения учесть расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если в дальнейшем эти права предполагается переуступить (сублицензировать) третьим лицам?

Вопрос: О применении НДС в отношении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, капитальному ремонту, а также оказанию коммунальных услуг.