Письма

Вопрос: О возможности принятия к вычету предъявленного в счетах-фактурах, составленных в условных единицах, НДС по приобретаемым товарам, расчеты по которым производятся в рублях.

Вопрос: Организация в сентябре 2009 г. реализовала квартиру, принадлежащую ей на праве собственности. Договор купли-продажи с покупателем был составлен и подписан 24.09.2009. Документы на государственную регистрацию были поданы 24.09.2009. Договор купли-продажи был зарегистрирован в регистрационной палате 05.10.2009. В каком периоде (в сентябре или в октябре) организация должна учитывать доходы для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Будет ли облагаться НДФЛ сумма скидки при покупке нового автомобиля в размере 50 тыс. руб., оплачиваемая за счет средств федерального бюджета, физическим лицам, сдавшим на утилизацию вышедший из эксплуатации автомобиль?

Вопрос: Иностранное юрлицо, не состоящее на учете в налоговых органах на территории РФ в качестве налогоплательщика (далее - поставщик), оказывает ООО рекламные услуги. Местом реализации услуг является территория РФ. Поставщик выставляет за оказанные услуги счета на суммы причитающегося ему вознаграждения по установленным ценам с указанием иностранного НДС. ООО на основании выставленных поставщиком счетов оплачивает стоимость оказанных услуг, включая иностранный НДС.Имеет ли право ООО учитывать уплаченные суммы иностранного НДС в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с уставом организации из прибыли, остающейся после налогообложения, создан фонд материального поощрения. За счет этого фонда предусмотрен ряд выплат, не принимаемых в состав расходов для налога на прибыль. Это, в частности, выплаты материальной помощи бывшим сотрудникам организации, вознаграждения по итогам работы за год, предусмотренные коллективным договором и локальными нормативными актами организации.Являются ли данные выплаты объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования? Следует ли учитывать вышеперечисленные страховые взносы, начисляемые на выплаты из фонда материального поощрения, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 23.03.2007 N 38-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, освобождаются от обложения НДФЛ. Может ли быть осуществлен в связи с этим возврат суммы излишне удержанного налоговым агентом (Российским фондом фундаментальных исследований (РФФИ)) налога и с какого момента - со дня вступления в силу Федерального закона N 38-ФЗ (т.е. с 01.01.2008) или со дня утверждения перечня российских организаций вышеуказанным Постановлением Правительства (т.е. с 15.07.2009)? Какой финансовый документ необходимо представить налоговой инспекции для получения возврата излишне уплаченного НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/529 налогоплательщик имеет право уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. Имеет ли значение для применения абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ то обстоятельство, что квартира была куплена в том же налоговом периоде, в котором и продана?

Вопрос: Физлицо обратилось к своему работодателю - ОАО за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ, представив все необходимые документы (уведомление налогового органа о подтверждении права на получение данного вычета), а также за возвратом НДФЛ, удержанного ОАО ранее. ОАО отказало физлицу в предоставлении указанного вычета. Правомерны ли действия работодателя? Куда необходимо обратиться для получения имущественного вычета?

Вопрос: Об освобождении государственного учреждения от обложения НДС операций по реализации бриллиантов фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации.

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" индивидуальный предприниматель (ИП) перечислил в 2009 г. в пользу работников за свой счет добровольные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 11 600 руб.Вправе ли ИП в пределах 50% уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (доходы), на сумму, перечисленную в Пенсионный фонд РФ в рамках программы софинансирования накопительной части трудовой пенсии?

Вопрос: Физическим лицом 31.01.2008 был заключен договор долевого строительства квартиры. Свидетельство о праве собственности физическое лицо получило 03.09.2009. Декларацию по НДФЛ за 2008 г. для получения имущественного налогового вычета физическое лицо подало 17.12.2009.В получении имущественного налогового вычета за 2008 г. физическому лицу было отказано в связи с тем, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо имеет право получить имущественный налоговый вычет только с того периода, когда было получено свидетельство о праве собственности, т.е. с 2009 г. При этом период, в течение которого физическим лицом осуществлялись расходы по строительству жилого объекта, значения не имеет. Правомерен ли отказ, если учесть, что физическое лицо в 2008 г. осуществляло трудовую деятельность и получало доходы, облагаемые НДФЛ, а в середине 2009 г. уволилось в связи с выходом на пенсию по состоянию здоровья?

Вопрос: В соответствии со ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.Согласно ст. 8 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Статья 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав. Разделы Единого государственного реестра прав, содержащие записи о правах на объект недвижимого имущества, возникновении, переходе и прекращении таких прав, об ограничениях (обременениях), идентифицируются в указанном реестре государственным учетным номером, не повторяющимся во времени и на территории Российской Федерации и присвоенным этому объекту недвижимого имущества при осуществлении в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" его государственного учета (далее - кадастровый номер). Идентификация земельного участка в Едином государственном реестре прав осуществляется по кадастровому номеру, который присваивается ему органом кадастрового учета. При этом следует отметить, что при разделе земельного участка (преобразуемого земельного участка) его кадастровый номер вносится в сведения государственного кадастра недвижимости в качестве дополнительного сведения об объекте недвижимости (ст. 7 Федерального закона N 221-ФЗ). Статья 11 Федерального закона N 122-ФЗ определено, что за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество взимается государственная пошлина. Подпунктами 22, 27 п. 1 ст. 333.33 части второй Налогового кодекса РФ определены размеры государственной пошлины, в частности, за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество юридическим лицами уплачивается государственная пошлина в размере 15 000 руб., а за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним - в размере 600 руб. По правилам, установленным п. 67 Постановления Правительства РФ от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", изменения в записи в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним осуществляется при наличии изменений, не влекущих прекращения права собственности или перехода права на объекты недвижимого имущества, например при реконструкции объекта без изменения внешних границ, изменении назначения объекта и т.п. Однако указанными правилами не установлено, чем будет являться раздел исходного участка: преобразованием объекта недвижимости, влекущим внесение изменений в записи ЕГРП, или источником возникновения вновь образованных земельных участков с вновь возникшими правами на них. Каков будет размер государственной пошлины, подлежащей уплате при регистрации права собственности юридического лица на образуемые в результате раздела земельные участки?

Вопрос: В связи с производственной необходимостью филиал иностранной организации (США) в г. Москве намерен направлять ряд своих работников в командировки за пределы РФ на длительные сроки, часто превышающие один год.В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В свою очередь, п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, предусмотрено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. До принятия указанного Постановления Правительства РФ Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России разъяснял со ссылкой на п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", что срок командировки не может превышать 40 дней, и, соответственно, работники, направленные работодателями в командировки на срок, превышающий указанное ограничение, не могут считаться находящимся в командировке (Письма Минфина России от 12.01.2007 N 03-04-06-01/1, от 28.09.2007 N 03-04-06-01/335, от 28.03.2008 N 03-03-06/2/30). С учетом Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 вправе ли организация, направляющая своих работников в командировки, значительно превышающие 40-дневный срок, относить расходы на такие командировки в целях исчисления налога на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль организаций убытков по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежат судебной защите в соответствии с применимым законодательством иностранных государств.

Вопрос: Мать при покупке комнаты в квартире пыталась получить кредит на сумму 250 тыс. руб. и везде получала отказ. Поэтому мать была вынуждена попросить сына взять кредит на себя с ее гарантией последующего его погашения.Непосредственную оплату комнаты осуществил сын. Вправе ли мать в указанной ситуации претендовать на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо в 2005 г. по договору купли-продажи приобрело и полностью оплатило квартиру в строящемся доме.Согласно договору строительство дома должно было завершиться к концу 2006 г., однако дом до сих пор не сдан и получить свидетельство о праве собственности на квартиру у физлица возможности нет. Вправе ли физлицо при продаже данной квартиры не платить НДФЛ в размере 13%, если фактически физлицо является владельцем квартиры более 3 лет (с 2005 г.)?

Вопрос: О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров.

В связи с письмом по вопросу ведения книги продаж Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает

Вопрос: В настоящее время ОАО в целях проверки правоспособности и добросовестности контрагентов в соответствии с требованиями специальной инструкции до заключения договоров с потенциальными поставщиками у них запрашиваются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, свидетельства о постановке на налоговый учет, а также доверенности на лиц, уполномоченных подписывать договоры, счета, счета-фактуры, накладные и акты.Кроме того, факты государственной регистрации, постановки на налоговый учет, адреса местонахождения организаций-контрагентов, сведения об их учредителях, должностных лицах, имеющих право действовать без доверенности, лицензиях и т.п. проверяются обществом по официальным данным ЕГРЮЛ через интернет-доступ, предоставляемый ФНС России на основе платного годового абонентского обслуживания. Судя по мнению Минфина России, выраженному в Письмах от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231, перечисленные меры являются достаточным подтверждением проявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, о которой идет речь в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Должно ли ОАО проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей организаций-контрагентов, проставленных в исходящих от них договорах, доверенностях, первичных документах и счетах-фактурах по НДС, и если да, то в каких учреждениях следует заказывать такие экспертизы, чтобы при последующем налоговом контроле их результаты были приняты налоговыми органами в качестве надлежащих доказательств?

Вопрос: В мае 2007 г. на базе бывшего маслосырзавода начато строительство сыроваренного завода мощностью 250 тонн молока в сутки.С момента государственной регистрации по настоящее время ООО ведет строительство завода при участии генподрядчика и осуществляет расходы, связанные с освоением нового производства, в том числе расходы: на зарплату персонала (гендиректора, работников бухгалтерии, начальника строительной площадки, коммерческого директора и др.), командировочные и представительские расходы, арендную плату, амортизацию легкового автотранспорта и офисной техники и др. ООО формирует доходы и расходы по методу начисления. За время деятельности ООО имело небольшую выручку от оказания услуг, что не является его основным видом деятельности. При исчислении налога на прибыль полученные доходы уменьшались на расходы, связанные непосредственно с полученными доходами. Также в качестве внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль принимались услуги банков, проценты за пользование займами и прочие внереализационные расходы. В бухгалтерском учете оставшиеся расходы отражены в составе расходов будущих периодов, в налоговом учете планируется списывать эти расходы равномерно в течение нескольких лет с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Сделано это для сближения бухгалтерского и налогового учета, ведь если принять все расходы в целях исчисления налога на прибыль, то организация получит убыток, а в бухгалтерском учете необходимо будет отразить отложенные налоговые активы, и за счет этого в бухгалтерском учете возникнет прибыль, которая будет снижаться с момента получения выручки от производства и реализации сыра. Как ООО учитывать указанные расходы в целях исчисления налога на прибыль?