Письма

Вопрос: Банк по поручению клиента-физлица на основании договора маржинальной торговли совершает операции на внутреннем и международном рынках FOREX. По результатам операций банк зачисляет доход физлица на его гарантийно-торговый счет. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате клиенту-физлицу дохода по указанным операциям?

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), приобрела дисконтные векселя банка на вторичном рынке (у векселедержателя) и по истечении времени переуступила по договору цессии право требования по этим векселям (по номиналу).Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Вправе ли организация на основании данной нормы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать доходы, полученные по договору цессии?

Вопрос: 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", который устанавливает права и обязанности хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров, в связи с заключением и исполнением договора поставки продовольственных товаров.В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Включается ли такое вознаграждение в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль?

Комплексный анализ вышеуказанных норм НК РФ и формы решения, утвержденной Приказом, дает основание полагать, что в случае, если в банк поступило решение о приостановлении операций по счетам организации, в котором указан размер задолженности и при этом:1) сумма денежных средств на счете организации превышает этот размер - банк, заблокировав на счете организации сумму, указанную в качестве размера задолженности в решении, вправе в отношении денежных средств, составляющих разницу между остатком на счете и заблокированной суммой, проводить не только операции, указанные в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, но и иные операции, в том числе по оплате аренды (приобретения) расходных материалов и прочих платежей организации; 2) сумма денежных средств на счете организации меньше размера, указанного в решении - банк вправе проводить только операции, указанные в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ. Правомерна ли указанная позиция банка?

Вопрос: ОАО в соответствии со ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников выплачивает увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Средний месячный заработок выплачивается уволенному работнику в течение третьего месяца со дня увольнения при наличии соответствующего решения органа службы занятости населения.В соответствии со ст. 180 ТК РФ ОАО при сокращении численности или штата работников выплачивает увольняемому работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика - физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Облагаются ли НДФЛ вышеуказанные выплаты?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по организации и проведению музыкальных мероприятий, финансируемых на основании государственных контрактов в рамках федеральной целевой программы "Культура России (2006 - 2011 годы)".

Вопрос: Предприниматель осуществляет розничную торговлю продуктами питания через собственную сеть розничных магазинов и киосков, применяя ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков. Предприниматель планирует закупать сырье и отдавать его в переработку на производственное предприятие по договору подряда. Производственное оборудование, материальные, трудовые ресурсы предпринимателем передаваться не будут. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по реализации населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной на давальческих началах, через розничную торговую сеть?

Вопрос: В банк поступило решение налогового органа о приостановлении операций по счетам организации - клиента банка.В отношении данной организации ранее открыто конкурсное производство. В соответствии с абз. 9 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается. Данная позиция подтверждается Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60, где в п. 41 установлено, что, поскольку с даты принятия судом решения о признании должника банкротом снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения данным имуществом и наложение новых арестов и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абз. 9 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), налоговый орган не вправе принимать предусмотренное ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций по счету должника. Вправе ли банк не исполнить или вернуть без исполнения вновь поступившее в банк или уже находившееся в банке решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в случае, если в отношении данной организации открыто конкурсное производство?

Вопрос: В декабре 2009 г. физлицо заключило с другим физлицом (далее - покупатель) договор купли-продажи облигаций, допущенных к торгам на фондовой бирже и выпущенных в бездокументарной форме. Сделка совершалась как внебиржевая с расчетами наличными деньгами. По условиям договора переход права собственности на облигации осуществлялся после 100%-ной предоплаты. Предоплата за облигации физлицом фактически получена в декабре 2009 г. Однако перевод облигаций на счет депо покупателя оказался невозможным из-за наложения на них блокировки. В связи с этим договор купли-продажи был в начале января 2010 г. расторгнут, полученные средства физлицом покупателю возвращены. Позже указанные облигации были погашены эмитентом.Подлежит ли отражению в составе налоговой базы по НДФЛ за 2009 г. сумма аванса, фактически полученного от покупателя в 2009 г., если переход права собственности на ценные бумаги не произошел, а в следующем налоговом периоде сделка была расторгнута? Возможно ли сальдирование дохода, полученного от продажи облигаций, с убытками, полученными в 2009 г. от операций с другими ценными бумагами, допущенными к торгам на фондовой бирже? Как должна формироваться налоговая база за 2010 г. после возврата денежных средств покупателю и погашения ценных бумаг эмитентом?

Вопрос: 1. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ - в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты либо в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов?В каком порядке в целях налога на прибыль признаются указанные расходы в случае, когда они относятся к будущим периодам (например, приходятся на выплату отпускных будущих периодов) - в периоде начисления или в периоде, к которому они относятся? 2. С января 2010 г. в состав среднего заработка, рассчитываемого для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, включаются выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (материальная помощь, разовые премии и др.). Следует ли выплаты за первые два дня нетрудоспособности работника учитывать в составе расходов по-прежнему в полном объеме или следует учитывать только в той части, которая приходится на выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Физлицо в апреле 2009 г. перечислило в счет уплаты налога 20 065 руб. в налоговый орган, неправильно указав код классификации, в связи с этим деньги были перечислены в Пенсионный фонд Фрунзенского района г. Санкт-Петербурга. Налог необходимо уплатить до 25 апреля. Что физлицу следует сделать в такой ситуации?

Вопрос: О включении организацией - доверительным управляющим, осуществляющей доверительное управление недвижимым имуществом, в налоговую базу по НДС расходов на оплату труда работников организации, а также ЕСН и других начислений на заработную плату, возмещаемых учредителем доверительного управления.

Вопрос: Организация продает в розницу только физлицам металлические и межкомнатные двери, дверную и оконную фурнитуру, а также жалюзи и окна ПВХ по индивидуальным размерам. Товары для продажи организация приобретает у третьих лиц - оптовых поставщиков и производителей. Торговля осуществляется в стационарных торговых сетях (в торговых центрах, павильонах и др.). Может ли организация применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль неконвертируемых процентных документарных облигаций, выпущенных международной организацией - Евразийским банком развития.

Вопрос: Возможно ли предоставить льготу по налогу на прибыль организациям - жертвователям на благотворительные цели?

Вопрос: Согласно условиям коллективного договора организация выплачивает работникам материальную помощь, выплаты к отпуску и др. Данные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на данные выплаты начисляются страховые взносы.Правомерно ли с 01.01.2010 уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ТФОМС и ФФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные на выплаты, не учитываемые в составе расходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: Физическое лицо заключило с банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого банк предоставляет клиенту право осуществлять через свои ресурсы торговлю ценными бумагами на фондовой площадке. При этом банк осуществляет все функции налогового агента (учет доходов физического лица, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет РФ, представление сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган). Правомерно ли требование налоговой инспекции к физическому лицу о представлении декларации по форме 3-НДФЛ в случае, если иных источников дохода, облагаемых НДФЛ, у физического лица не было?

Вопрос: Организация (ОАО) заключает с банками кредитные договоры с различными сроками погашения (от одного года до 17 лет) и выплаты процентов. По условиям указанных договоров проценты начисляются за период с даты получения ОАО денежных средств от банка до даты фактического погашения основного долга. Проценты, как правило, выплачиваются банку два раза в год в размере сумм процентов, начисленных за период, прошедший с даты получения кредита (при первой выплате процентов) либо с даты предыдущей выплаты процентов (при последующих выплатах процентов). В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организации следует признавать расходы по кредитным договорам?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма денежной компенсации за аренду жилья, предоставляемого военнослужащему, проходящему военную службу по контракту в Санкт-Петербурге, размеры которой определяются Правительством РФ?

Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу указанным в государственном охотхозяйственном реестре физлицам разрешений на добычу объектов животного мира; об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за выдачу бланков разрешений на добычу объектов животного мира юрлицам и предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, а также за предоставление долгосрочных лицензий на пользование объектами животного мира.