Письма

Вопрос: 1. Организацией (ЗАО) получены займы у ее учредителя - иностранной организации (доля в уставном капитале - 100%). Проценты по контролируемой задолженности начислены и признаны в I квартале. Необходимо ли пересчитывать во II квартале проценты нарастающим итогом и подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в I квартале получена прибыль и собственный капитал был больше, чем во II квартале, когда получен убыток? Если в III квартале убыток увеличился, то нужно ли подавать уточненные декларации за I и II кварталы? Пересчитываются ли проценты, если за I квартал они уже уплачены и с части, не признаваемой расходом по налогу на прибыль, удержаны дивиденды? При этом обязательства по договору уже прекращены.2. Работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, возмещается стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно, в том числе на личном транспорте. Какие требования предъявляются к транспортной компании, у которой можно получить справку о кратчайшем пути до пункта назначения? В случае проведения отпуска за границей оплачивается проезд в пределах РФ. При приобретении путевки в туристическом агентстве билет выдается без указания стоимости. В каких компаниях можно получить справку, подтверждающую стоимость перелета в пределах РФ? Какие документы для целей исчисления налога на прибыль подтверждают расходы работника на проезд до ближайшего к месту пересечения границы российского аэропорта при выезде за границу для проведения отдыха воздушным транспортом без остановки в ближайшем к месту пересечения границы пункте?

Вопрос: О порядке налогообложения доходов, полученных от операций с еврооблигациями, допущенными к обращению на иностранных биржах, имеющих лицензию регулирующего органа соответствующего государства, для целей исчисления НДФЛ.

Вопрос: Вправе ли автономные учреждения, создаваемые в течение года путем изменения типа существующих бюджетных учреждений в соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ, применять УСН с даты их создания, то есть с даты государственной регистрации соответствующих изменений устава?

Вопрос: Организация выступает одновременно и как заемщик, привлекая денежные средства в рублях от одного юридического лица, и как заимодавец, выдавая рублевый заем другому юридическому лицу. В частности, организация получила заем под 26,92% годовых. В том же месяце организация выдала заем третьему лицу в той же сумме, но под 32,30% годовых. При этом размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). Условие о существенности отклонения (не более 20%) соблюдено. Вправе ли организация учесть в расходах размер уплаченных процентов по займу при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Управляющая рынком компания сдает в аренду торговые места, площадь каждого из которых превышает 5 кв. м. Договоры аренды заключаются на срок от 1 месяца до 1 года. Что в данном случае является физическим показателем для целей исчисления ЕНВД: общая площадь торговых мест в соответствии с правоустанавливающими документами или площадь фактически занятых мест в соответствии с заключенными договорами аренды?

Вопрос: Правомерно ли суммирование стоимостей жилого дома и здания магазина, находящихся в собственности индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, при определении ставки налога на имущество физлиц в отношении жилого дома предпринимателя?

Вопрос: Организация приобрела по договору купли-продажи оборудование с целью дальнейшей передачи его в аренду. Указанное оборудование организация учла на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций данное оборудование, приобретенное исключительно для сдачи в аренду?

Вопрос: По решению суда организация выплатила работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. Указанные выплаты были взысканы с учетом процентов, предусмотренных ст. 236 ТК РФ, за нарушение сроков выплаты. Подлежат ли указанные выплаты налогообложению НДФЛ? Как будут отражаться указанные выплаты в форме 2-НДФЛ?

Вопрос: Организация осуществляет модернизацию завода, при этом процесс производства не приостанавливается. Работы начались в 2007 г. и продлятся до 2010 г. Все затраты в рамках модернизации формируются отдельно. В них входят: закупка оборудования, работ, услуг, проценты по кредитам, заработная плата персонала, относящегося к проекту модернизации, и прочие расходы. Все вышеуказанные затраты капитализируются на счете 08. В 2008 г. в рамках модернизации было введено в эксплуатацию несколько объектов основных средств, при этом суммы начисленной амортизации по всем объектам ОС, относящимся к модернизации, капитализируются. Учетной политикой предусмотрено отнесение вышеуказанных затрат в момент завершения модернизации пропорционально стоимости нескольких самых дорогих объектов ОС. В целях исчисления налога на прибыль правомерно ли организация капитализирует данные расходы по модернизации? Можно ли включить в первоначальную стоимость ОС в момент завершения модернизации затраты, прямо не связанные с модернизацией ОС, например на канцтовары, приобретаемые в течение срока действия проекта модернизации? Правомерна ли в рамках осуществления модернизации капитализация сумм начисленной амортизации в отношении объектов ОС?

Вопрос: Предметом деятельности некоммерческой организации (партнерства) согласно уставу является объединение производителей техники. Вместе с тем партнерство планирует в рамках благотворительной помощи закупить и безвозмездно передать имущество для детского дома. Каков порядок налогообложения налогом на прибыль суммы благотворительной помощи, оказанной детскому дому? Возможно ли оказание благотворительной помощи за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности и оставшихся после уплаты налогов?

Вопрос: Об отражении российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по НДС сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Вопрос: Организация - резидент Кипра приобрела государственные облигации через российскую организацию - брокера. Кому в целях исчисления налога на прибыль иностранная организация должна представить подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым у РФ имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, учитывая полномочия Банка России на рынке облигаций, установленные Положением Банка России от 25.03.2003 N 219-П?

Вопрос: ООО передало доли в уставном капитале в доверительное управление. Управляющий перечислил ООО инвестиции в виде денежных средств на пополнение оборотных средств. На полученные средства приобретены товары для их последующей реализации, таким образом, целевое использование полученных средств выполнено. Управляющий не включил указанные выплаты в расходы, уменьшающие прибыль, на основании п. 17 ст. 270 НК РФ. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль уменьшить доходы от розничной продажи указанных товаров на расходы по их приобретению, произведенные за счет средств, переданных управляющим?

Вопрос: В соответствии со ст. 279 НК РФ при уступке права требования убытком признается отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью проданного товара (работ, услуг). По мнению банка, при определении стоимости уступаемого права требования в целях исчисления налога на прибыль должна учитываться вся сумма задолженности по кредитному договору, включая начисленные проценты и суммы подлежащей уплате неустойки, неразрывно связанные с правом требования основного долга. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в таможенную стоимость ввозимой кинопленки лицензионных платежей, перечисляемых лицензиару за прокат изготовленных в России копий.

Вопрос: Организация в декабре 2008 г. ввела в эксплуатацию основное средство, относящееся к пятой амортизационной группе, амортизация по нему будет начисляться с января 2009 г. Правомерно ли при расчете налога на прибыль в январе 2009 г. единовременно включить расходы на капитальные вложения в размере 30% от первоначальной стоимости основных средств?

Вопрос: О порядке учета некоммерческой благотворительной организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов, добровольных взносов и пожертвований, выраженных в иностранной валюте, а также курсовых разниц, возникших при использовании указанных средств, для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.

Вопрос: О представлении декларантом документов, дополнительно запрашиваемых таможенным органом в целях подтверждения таможенной стоимости товаров.

Вопрос: Организация заготавливает древесину на арендованных участках лесного фонда и в этих целях строит лесовозные дороги. Признаются ли расходы на строительство лесовозных дорог капитальными вложениями? Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль начислять по этим расходам амортизацию?

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, сообщает следующее