Письма

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученных в качестве подарков или материальной помощи.

Вопрос: Организацией приобретено в собственность отдельно стоящее нежилое здание, земельный участок под зданием не сформирован, организацией подана заявка в орган местного самоуправления на оформление договора аренды земельного участка.Необходимо ли до момента получения земельного участка в аренду осуществлять уплату земельного налога? Возможно ли использовать для определения площади несформированного земельного участка данные из технического паспорта на здание о застроенной площади участка (по периметру здания)? Если нет, то какой иной документ необходимо использовать для определения площади земельного участка в целях уплаты земельного налога? На основании какого документа для уплаты налога следует определять кадастровую стоимость 1 кв. м земельного участка?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС российской организацией, в том числе применяющей УСН, при приобретении на основании лицензионного соглашения у иностранной компании исключительных прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы.Письмом от 06.02.2008 N ЧД-6-6/73@ ФНС России указала, что считает нецелесообразным представление в налоговые органы сведений о движимом имуществе, переходящем в порядке наследования к физическим лицам. Однако в дополнение к вышеуказанному Письму Письмом ФНС России от 11.04.2008 N ЧД-6-6/275@ разъяснен порядок представления нотариусами, занимающимися частной практикой, сведений о наследуемом движимом имуществе в налоговые органы, в котором указано, что ФНС России считает возможным представление сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство физического лица в отношении движимого имущества по форме ПН с приложением дополнительных листов, содержащих сведения о наследуемом движимом имуществе, заполненных в произвольном виде. В п. 2 ст. 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Исходя из вышеуказанных положений невозможно однозначно определить, существует ли у нотариусов обязанность по представлению в налоговые органы сведений о вкладах наследодателя. Кроме того, в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" справки по счетам и вкладам в случае смерти их владельцев выдаются кредитной организацией нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков. Также в данной статье указано, что за разглашение банковской тайны Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, кредитные, аудиторские и иные организации, уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, а также их должностные лица и их работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законом. Обязан ли нотариус подавать в налоговый орган сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя и какие сведения должны быть указаны: номера счетов наследодателя, и (или) сумма остатка вклада на момент смерти, и (или) сумма остатка вклада на последнюю дату, указанную в ответе кредитной организации на запрос нотариуса о вкладах наследодателя? Существует ли ответственность нотариуса за разглашение банковской тайны при представлении в налоговый орган сведений о выдаче свидетельства о праве на наследство на вклады наследодателя?

Вопрос: В 2009 г. женой на праве собственности была приобретена приватизированная квартира. В 2010 г. жена вышла на пенсию.На основании п. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК. В силу ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Аналогичная норма закреплена в ч. 1 ст. 34 СК РФ. Исходя из п. 2 ст. 34 СК РФ общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Вправе ли жена оформить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ на своего мужа?

Вопрос: В 2009 г. на денежные средства, вырученные от продажи акций, физлицо приобрело 2/3 квартиры. Имущества до этого у физлица не было, имущественный налоговый вычет по НДФЛ не использовался. Договор на покупку квартиры заключен в 2009 г., а госрегистрация произошла в 2010 г. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении приобретенной квартиры при подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 г.?

abstract:Вопрос: О применении НДС в отношении субсидий, получаемых муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с оказанием услуг по предоставлению спортивных сооружений и помещений для спортивных занятий.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению ЕНВД получаемые муниципальным предприятием по соглашению с администрацией муниципального образования городского поселения средства в виде субсидии на возмещение части затрат в связи с оказанием населению бытовых услуг (услуг банного хозяйства) по регулируемым тарифам, не обеспечивающим возмещение затрат на оказание банных услуг?Субсидии выделяются согласно Постановлению главы муниципального образования за счет и в пределах средств, предусмотренных статьей расходов на мероприятия в области коммунального хозяйства, указанных в решении Совета депутатов городского поселения о бюджете муниципального образования в соответствии со ст. ст. 78, 219 БК РФ на 2010 г. Собственником имущества муниципального предприятия является администрация городского поселения. Предприятие распоряжается имуществом на праве хозяйственного ведения. Муниципальное предприятие не является бюджетополучателем. Субсидии перечисляются на расчетный счет предприятия согласно выставленным счетам ежемесячно в пределах средств, предусмотренных в бюджете на 2010 г. Деятельность муниципального предприятия по оказанию банных услуг населению подпадает под ЕНВД, поэтому предприятие не является плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество.

Вопрос: Банк регулярно получает от налоговых органов, в том числе в порядке, предусмотренном ст. 93.1 НК РФ, требования о предоставлении следующих документов:- договор на обслуживание клиента с использованием системы "Клиент-Банк" со всеми приложениями, изменениями и дополнениями; - заявление на установку системы "Клиент-Банк"; - документы, содержащие сведения о месте установки автоматизированного рабочего места "Клиент", администраторах системы (контактный телефон, Ф.И.О.), о лицах, получивших систему. - соглашение о признании и использовании электронно-цифровой подписи в системе "Клиент-Банк"; - полный код ЭЦП должностных лиц организации; - акты приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств; - акты выполненных работ по установке системы "Клиент-Банк" (акты готовности системы к эксплуатации); - сведения об IP-адресе, с которого клиентом осуществлялся доступ к системе "Клиент-Банк", а также сведения о МАС-адресе, которому был сопоставлен IP-адрес; - сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой "Клиент-Банк"; - договор банковского счета; - копии всех документов юридического дела клиента, в том числе учредительных и регистрационных документов клиента, карточки с образцами подписей и оттиска печати, решений налоговых органов о приостановлении/отмене приостановления операций по счетам и т.д. При этом в силу ст. 857 ГК РФ банк наряду с тайной банковского счета и банковского вклада, операций по счету гарантирует также и тайну сведений о клиенте. В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" на кредитные организации возложена обязанность предоставлять налоговым органам только справки по операциям и счетам юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Предоставление банками налоговым органам сведений о клиенте указанной нормой не предусмотрено. Банк считает, что ст. 93.1 НК РФ регламентирован порядок истребования налоговыми органами исключительно справок по операциям и счетам клиентов, в отношении которых мероприятия налогового контроля не проводятся. Предоставление кредитными организациями налоговым органам иных документов и информации о клиенте, составляющих банковскую тайну, законодательством не предусмотрено. Имеют ли право налоговые органы истребовать у кредитных организаций (банков) указанные документы и информацию?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей пивом и планирует для увеличения объема продаж в летний сезон приобрести шатры и деревянную мебель для передачи клиентам по договору аренды. По условиям договора арендная плата будет включена в стоимость товара. Правомерно ли учесть в расходах при исчислении налога на прибыль арендную плату и стоимость шатров, мебели, списанных как материально-производственные запасы?

Вопрос: О признаниии налогоплательщиками земельного налога лиц, получивших свидетельство о праве собственности на землю до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, а также о порядке предоставления пенсионерам налоговых льгот по уплате земельного налога.

Вопрос: В учетной политике банка для целей налогообложения расходами признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.Может ли банк при исчислении налога на прибыль признать расходом всю сумму фактически начисленных процентов, если фактическая процентная ставка превысила верхнюю границу предельно допустимого значения средней процентной ставки по аналогичным займам либо оказалась меньше нижней границы? Или же банк может учесть в расходах только ту часть начисленных процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов более чем на 20% в сторону повышения (понижения) либо воспользоваться вторым способом признания процентов в налоговом учете (закрепив такой порядок в учетной политике), то есть включить во внереализационные расходы сумму процентов в пределах норматива, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 1,1 (по займам и кредитам в рублях), или установленной максимальной величины (по долговым обязательствам в иностранной валюте)? В абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ указана обязанность налогоплательщика определить предельную величину процентов, признаваемых расходом, исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 1,1 (по займам и кредитам в рублях), или установленной максимальной величины (по долговым обязательствам в иностранной валюте) в случае отсутствия долговых обязательств перед российскими организациями. Если банк имеет долговое обязательство перед иностранной организацией, при отсутствии долговых обязательств, выданных иностранным организациям в том же квартале на сопоставимых условиях, имеет ли право банк включать в расходы фактическую сумму начисленных процентов? Или банк должен воспользоваться вторым способом признания процентов в налоговом учете, то есть включить во внереализационные расходы сумму процентов в пределах норматива, рассчитанного исходя из установленной максимальной величины (по долговым обязательствам в иностранной валюте)?

Вопрос: О возмещении НДС, уплаченного международной организацией при приобретении товаров (работ, услуг).

Вопрос: О порядке определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом для целей исчисления налога на прибыль.

Вопрос: Локальными нормативными актами организации и трудовыми договорами работникам предусмотрена доплата до оклада за период временной нетрудоспособности, не превышающий 15 рабочих дней в год, из них 3 дня без подтверждающих документов (больничного листа).Вправе ли организация на основании п. 25 ст. 255 НК РФ учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда: 1) разницу между суммой оклада и суммой пособия за период временной нетрудоспособности, подтвержденный больничным листом; 2) сумму оклада за период временной нетрудоспособности, не подтвержденный больничным листом?

Вопрос: Уплачивается ли госпошлина при обращении конкурсного кредитора в арбитражный суд с кассационной жалобой на постановление суда апелляционной инстанции, если постановление было вынесено по результатам рассмотрения апелляционной жалобы на определение арбитражного суда первой инстанции по вопросу о включении требований кредитора в реестр требований кредиторов, заявленной в порядке ст. 71 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ?

Вопрос: О праве применения УСН организациями, имеющими обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель - нерезидент осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду через посредников. Вправе ли предприниматель применять УСН? Каков порядок применения предпринимателем корректирующего коэффициента К2, установленного в г. Владивостоке, в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД? Есть ли ограничения по применению УСН у предпринимателя в части стоимости основных средств?

Вопрос: Предоставляется ли мужу социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме произведенных расходов на обучение жены, не имеющей места работы и обучающейся по заочной форме?

Вопрос: 1. В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли организаций учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России.При этом абз. 5 ст. 333 НК РФ установлено, что в случаях, если объектом операции РЕПО выступают ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, возникающие у покупателя (продавца) по первой части РЕПО обязательства (требования) по их обратному выкупу не подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных Банком России. В соответствии с требованиями п. п. 2.1, 3.1 Методических рекомендаций об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа (Письмо Банка России от 07.09.2007 N 141-Т) в бухгалтерском учете кредитной организации при исполнении первой части РЕПО подлежат отражению получение (предоставление) денежных средств и передача (получение) ценных бумаг: денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в корреспонденции со счетами учета расчетов или напрямую со счетами денежных средств; передача ценных бумаг при исполнении первой части РЕПО отражается как списание с основного счета по учету вложений в ценные бумаги и зачисление на отдельные балансовые счета второго порядка счетов по учету вложений в ценные бумаги (счета N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718); получение ценных бумаг при исполнении первой части РЕПО отражается только на внебалансовых счетах (на счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" в корреспонденции со счетом N 99998). Сумма начисляемых в течение срока РЕПО доходов (расходов) по операции РЕПО (метод начисления) отражается в корреспонденции со счетами требований по получению обязательств по уплате процентов (47427, 47426). Таким образом, в бухгалтерском учете кредитной организации доходы (расходы) от переоценки в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю могут образовываться только в отношении требований (обязательств) по возврату денежных средств и получению/уплате процентов, а также в отношении стоимости вложений в ценные бумаги у продавца по первой части РЕПО. Ранее в Письмах Минфина России от 18.12.2007 N 03-03-05/272, от 13.04.2006 N 03-03-02/84 (раздел "По налогу на прибыль организаций") указывалось на отсутствие текущей переоценки именно ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (то есть стоимости вложений), а не требований (обязательств) по сделке. Данный вывод корреспондировал с нормами гл. 25 НК РФ, определяющими перечень внереализационных доходов (расходов), учитываемых для целей налогообложения (ст. ст. 250, 265 НК РФ), где в части переоценки имущества в виде ценных бумаг установлено ограничение (доходы (расходы) от переоценки ценных бумаг не учитываются в целях налогообложения). С 1 января 2010 г. в ст. ст. 250, 265 НК РФ какие-либо изменения, касающиеся исключения доходов (расходов) от переоценки требований (обязательств) по сделкам РЕПО, внесены не были. При этом в ст. 333 НК РФ (определяет только особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО) положения, регулирующие порядок осуществления переоценки, были изменены. Каков порядок переоценки обязательств (требований) по обратному выкупу ценных бумаг для целей исчисления налога на прибыль: - не подлежат переоценке обязательства (требования) по возврату денежных средств и уплате (получению) процентов по сделке РЕПО; - не подлежат переоценке ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, полученные (переданные) по первой части РЕПО? 2. Согласно п. п. 3, 4 ст. 282 НК РФ доходы (расходы) по операциям РЕПО определяются в порядке, установленном ст. ст. 271 и 272 НК РФ, то есть по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода). На какую дату учитываются доходы (расходы) в виде процентов, начисленных в соответствии с условиями договора РЕПО?