Письма

Вопрос: Согласно учетной политике организации расходы по хранению и перемещению материалов, осуществляемые после принятия их к учету, относились на счет 97 "Расходы будущих периодов" и включались в состав расходов текущего периода пропорционально стоимости израсходованных в данном периоде материалов. Указанные затраты учитывались организацией в составе косвенных расходов для целей налогообложения налогом на прибыль по мере их списания со счета 97.С начала календарного года, организация изменила метод учета расходов по хранению и перемещению материалов и признает их в полном объеме в том периоде, в котором фактически они были понесены. Вправе ли организация единовременно отнести часть расходов, сформировавшуюся к моменту изменения учетной политики, к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: 1. В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) налогоплательщиков для целей налогообложения прибыли организаций учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России.При этом абз. 5 ст. 333 НК РФ установлено, что в случаях, если объектом операции РЕПО выступают ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, возникающие у покупателя (продавца) по первой части РЕПО обязательства (требования) по их обратному выкупу не подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных Банком России. В соответствии с требованиями п. п. 2.1, 3.1 Методических рекомендаций об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа (Письмо Банка России от 07.09.2007 N 141-Т) в бухгалтерском учете кредитной организации при исполнении первой части РЕПО подлежат отражению получение (предоставление) денежных средств и передача (получение) ценных бумаг: денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в корреспонденции со счетами учета расчетов или напрямую со счетами денежных средств; передача ценных бумаг при исполнении первой части РЕПО отражается как списание с основного счета по учету вложений в ценные бумаги и зачисление на отдельные балансовые счета второго порядка счетов по учету вложений в ценные бумаги (счета N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718); получение ценных бумаг при исполнении первой части РЕПО отражается только на внебалансовых счетах (на счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" в корреспонденции со счетом N 99998). Сумма начисляемых в течение срока РЕПО доходов (расходов) по операции РЕПО (метод начисления) отражается в корреспонденции со счетами требований по получению обязательств по уплате процентов (47427, 47426). Таким образом, в бухгалтерском учете кредитной организации доходы (расходы) от переоценки в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю могут образовываться только в отношении требований (обязательств) по возврату денежных средств и получению/уплате процентов, а также в отношении стоимости вложений в ценные бумаги у продавца по первой части РЕПО. Ранее в Письмах Минфина России от 18.12.2007 N 03-03-05/272, от 13.04.2006 N 03-03-02/84 (раздел "По налогу на прибыль организаций") указывалось на отсутствие текущей переоценки именно ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (то есть стоимости вложений), а не требований (обязательств) по сделке. Данный вывод корреспондировал с нормами гл. 25 НК РФ, определяющими перечень внереализационных доходов (расходов), учитываемых для целей налогообложения (ст. ст. 250, 265 НК РФ), где в части переоценки имущества в виде ценных бумаг установлено ограничение (доходы (расходы) от переоценки ценных бумаг не учитываются в целях налогообложения). С 1 января 2010 г. в ст. ст. 250, 265 НК РФ какие-либо изменения, касающиеся исключения доходов (расходов) от переоценки требований (обязательств) по сделкам РЕПО, внесены не были. При этом в ст. 333 НК РФ (определяет только особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО) положения, регулирующие порядок осуществления переоценки, были изменены. Каков порядок переоценки обязательств (требований) по обратному выкупу ценных бумаг для целей исчисления налога на прибыль: - не подлежат переоценке обязательства (требования) по возврату денежных средств и уплате (получению) процентов по сделке РЕПО; - не подлежат переоценке ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, полученные (переданные) по первой части РЕПО? 2. Согласно п. п. 3, 4 ст. 282 НК РФ доходы (расходы) по операциям РЕПО определяются в порядке, установленном ст. ст. 271 и 272 НК РФ, то есть по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (расхода). На какую дату учитываются доходы (расходы) в виде процентов, начисленных в соответствии с условиями договора РЕПО?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в качестве расходов арендные платежи на основании договора аренды недвижимого имущества, используемого для размещения офиса, переданного организации-арендатору по акту приема-передачи, в случае если недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления? Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (арендные платежи, услуги банка), если в I квартале 2010 г. не было доходов от реализации?

Вопрос: ОАО для распространения рекламной продукции неопределенному кругу лиц в рекламных целях заказывает изготовление рекламных материалов в виде буклетов.Обязано ли ОАО при исчислении налога на прибыль учитывать расходы, связанные с изготовлением указанных рекламных материалов (буклетов), в составе ненормируемых рекламных расходов согласно п. 4 ст. 264 НК РФ либо учитывать указанные расходы в составе нормируемых? В соответствии с Письмом Минфина России от 06.12.2006 N 03-03-04/2/254 лифлеты и флайерсы представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию. Правомерно ли расходы на изготовление буклетов, как разновидности лифлетов, в целях исчисления налога на прибыль учитывать аналогично расходам на изготовление рекламных брошюр и каталогов?

Вопрос: ЗАО имеет непогашенную задолженность по займам перед иностранной организацией, являющейся ее учредителем, доля которого в уставном капитале ЗАО более 20%.За первое полугодие и 9 месяцев отчетного периода размер контролируемой задолженности перед учредителем более чем в 3 раза превышал собственный капитал ЗАО, а по итогам I квартала и в целом за год указанное соотношение не превысило 3. В течение всего отчетного года (налогового периода) ЗАО не уплачивало иностранной организации проценты по контролируемой задолженности. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал ЗАО в полном объеме были включены в расходы начисленные в I квартале проценты по контролируемой задолженности, так как по итогам I квартала размер контролируемой задолженности превышал собственный капитал ЗАО менее чем в 3 раза. За отчетные периоды (первое полугодие и 9 месяцев) ЗАО включило в налоговую базу по налогу на прибыль не всю сумму начисленных за 9 месяцев процентов по контролируемой задолженности, а только предельную величину процентов по контролируемой задолженности, определенную в соответствии с абз. 2, 3, 4 п. 2 ст. 269 НК РФ. Таким образом, по полугодию и 9 месяцам ЗАО рассчитало предельные проценты по контролируемой задолженности нарастающим итогом с начала года, включая I квартал, и заплатило фактические платежи и авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам полугодия и 9 месяцев. По итогам налогового периода в связи с увеличением собственного капитала ЗАО в результате дополнительной эмиссии акций соотношение контролируемой задолженности к собственному капиталу ЗАО стало менее 3. Правомерно ли: - на последнее число отчетного периода за девять месяцев календарного года рассчитывать предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, принимая в расчет сумму процентов по контролируемой задолженности, начисленных в течение 9 месяцев отчетного периода (нарастающим итогом); - на последнее число налогового периода рассчитывать предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, принимая в расчет сумму процентов по контролируемой задолженности, начисленных в течение налогового периода (нарастающим итогом); - по итогам налогового периода (за год) для расчета налоговой базы по налогу на прибыль принимать проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные нарастающим итогом, включая проценты за весь календарный год, в общем порядке по п. 1 ст. 269 НК РФ, не уточняя налоговых обязательств за предыдущие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев)? При этом в течение 12 месяцев налогового периода ЗАО не уплачивало иностранной организации проценты по займам по контролируемой задолженности.

Вопрос: В 2009 г. женой на праве собственности была приобретена приватизированная квартира. В 2010 г. жена вышла на пенсию.На основании п. 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК. В силу ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Аналогичная норма закреплена в ч. 1 ст. 34 СК РФ. Исходя из п. 2 ст. 34 СК РФ общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Вправе ли жена оформить право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ на своего мужа?

Вопрос: Договор переуступки права требования на квартиру и оплата были осуществлены в 2006 г. Акт приема-передачи квартиры был оформлен 30.12.2007. Свидетельство на право собственности получено 07.04.2008. В каком размере физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб. или не более 2 000 000 руб.?

Вопрос: О неправомерности издания Федеральной налоговой службой нормативных правовых актов по вопросам налогов и сборов, в том числе в виде писем и телеграмм.

Вопрос: Об основаниях для уплаты земельного налога, а также об обязанности органов, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в налоговые органы.

Вопрос: Является ли публично-правовое образование, такое как "муниципальный район", плательщиком земельного налога в случае, если оно имеет в собственности земельный участок (получено свидетельство о праве собственности на данный земельный участок) и сдает в аренду этот участок на возмездной основе?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов? В случае если данный индивидуальный предприниматель вступает в программу государственного софинансирования пенсии, уменьшается ли сумма исчисленного налога на сумму уплаченных взносов в рамках программы?

Вопрос: На практике нотариусы помимо установленных нотариальных тарифов взимают плату за "технические работы" по ставкам, которые определяются нотариальными палатами субъектов Федерации. При этом плательщик оплачивает указанные работы, даже если представил надлежащим образом оформленные документы. Включает ли государственная пошлина все необходимые для совершения нотариального действия работы или услуги, выполняемые нотариусами?

Вопрос: В течение рабочего дня в связи с производственной необходимостью работники организации пользуются услугами такси (для поездок на встречи с клиентами и т.д.). Производственная необходимость обосновывается для каждой поездки. Вправе ли организация не включать суммы оплаты такси в доходы работников при исчислении НДФЛ?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов неработающих пенсионеров - бывших работников железнодорожного транспорта в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученных в качестве подарков или материальной помощи.

Вопрос: Для доставки ТМЦ организация пользуется услугами организаций-экспедиторов. Эти организации имеют сеть складов-терминалов на территории РФ, на которых собираются грузы от грузоотправителей и с которых они выдаются грузополучателям. На доставку товара между своими складами-терминалами вышеуказанные организации не оформляют товарно-транспортные накладные для грузополучателей, мотивируя это тем, что они перевозку грузов не осуществляют, а оказывают услуги по организации доставки груза на основании договора транспортной экспедиции (гл. 41 Гражданского кодекса РФ). Информацию о нанятых ими перевозчиках, осуществляющих непосредственно транспортировку груза, о привлеченных видах транспорта (авто-, авиа-, железнодорожная курьерская доставка, морская перевозка) заказчикам услуг не предоставляют.Грузополучателю вместе с доставленным грузом такие организации предоставляют "накладную на выдачу", в которой отражаются наименования грузоотправителя и грузополучателя, габаритность груза, его вес, стоимость услуги по экспедированию. Является ли "накладная на выдачу" достаточным основанием для подтверждения состоявшейся перевозки товара и, соответственно, признания расходов по налогу на прибыль по использованным ТМЦ в производстве?

Вопрос: В 2009 г. супруги совместно приобрели автомобиль в кредит. Автомобиль и кредит оформлены на супруга. Супруга является поручителем. Имеет ли она право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением автомобиля?

Вопрос: О праве организации, средняя численность работников которой за 9 месяцев 2009 г. превышает 100 человек, перейти на УСН с 1 января 2010 г. при условии приведения средней численности работников в соответствие с требованиями пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2010 г.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом НДФЛ с доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

Вопрос: В сентябре 2009 г. организацией заключен кредитный договор с банком на 2 года на открытие кредитной линии. Деньги получены траншами. Правомерно ли в целях налога на прибыль применять повышающий коэффициент при расчете процентов по ст. 269 НК РФ ко всем получаемым суммам (договор заключен до 01.11.2009) или только к суммам, полученным до 01.11.2009?