
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 26 октября 2009 г. N 03-04-05-01/765
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2009 г. N 03-04-05-01/765
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 октября 2009 г. N 03-04-05-01/765
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплаченных организацией бывшему работнику на основании решения суда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Сумма заработной платы, взысканная на основании решения суда с организации в пользу бывшего работника, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Основания предоставления увольняемым работникам выходных пособий, а также их размеры установлены ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Таким образом, выходное пособие, выплаченное увольняемому работнику в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск не включена в перечень компенсационных выплат, приведенных в п. 3 ст. 217 Кодекса. Кроме того, суммы оплаты отпуска при его использовании подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Учитывая изложенное, денежная компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Абзац 9 п. 3 ст. 217 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно ст. 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 Трудового кодекса, является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 Кодекса.
По вопросу отражения в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, доходов физического лица, выплаченных организацией на основании решения суда, следует обращаться в Федеральную налоговую службу.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.10.2009
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
Комментарии