Письма

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей алкогольной продукцией и поставляет данную продукцию в розничные сети. С данными сетями заключены договоры оказания услуг, согласно которым сети оказывают услуги по выкладке товаров (мерчендайзингу), размещению торгового оборудования и специальной графики в торговом зале во всех торговых точках исполнителя.Выкладка товара, в соответствии с ГОСТ Р 51304-99 "Услуги розничной торговли. Общие требования", является необходимым составляющим этапом процесса услуги по реализации товара (п. 4.2 ГОСТа). Пункт 5.5 данного ГОСТа также указывает на то, что требования эстетики услуги торговли предусматривают гармоничность, стилевое единство, целостность композиции и художественной выразительности выкладки товаров на торговом оборудовании. Согласно положениям ОКВЭД выкладка товара также относится к услугам в розничной торговле. На основании изложенного выкладка товара является составной частью процесса реализации товара. Согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказанных услугах, товарных знаках, знаках обслуживания или самой организации, и оформление витрин и демонстрационных залов являются ненормируемыми расходами на рекламу. Расходы на оплату перечисленных выше услуг связаны с деятельностью по реализации товаров поставщика и обусловлены целью увеличения продаж, что соответствует требованиям ст. 252 НК РФ. Вправе ли организация принять данные расходы на затраты в полном объеме по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О порядке бюджетного учета расходов на оплату договора, предметом которого является выполнение комплекса работ по разработке дизайна блога на условиях передачи заказчику исключительного права на результаты работ.

Вопрос: О порядке предоставления налогового вычета по акцизу, если оплата коньяка, приобретенного в 2009 г. у непосредственного производителя, и его фактическое использование в качестве сырья осуществляются налогоплательщиком в 2010 г., а также об учете в целях налогообложения налогом на прибыль разницы между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт.

Вопрос: О невозможности перечисления денежных средств государственным заказчиком по государственному контракту третьему лицу по поручению исполнителя.

Вопрос: Об исчислении акцизов на алкогольную продукцию; о возможности учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, суммы акциза, представляющей собой разницу между суммой акциза, фактически уплаченной поставщику, и суммой акциза, рассчитанной исходя из ставки акциза на этиловый спирт на дату приобретения алкогольной продукции, предназначенной для розлива.

Вопрос: О порядке вычета сумм НДС, уплаченных в бюджет покупателями товаров - налоговыми агентами.

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ" внесено изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.Для получения указанного выше социального налогового вычета работник представил в бухгалтерию организации следующие документы: - заявление с просьбой удерживать ежемесячно сумму взносов из заработной платы и перечислять в НПФ; - заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования; - копию договора негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ; - копию лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности. Необходимо ли работникам дополнительно представлять справку из налоговых органов о том, что они не получали социальный налоговый вычет по НДФЛ в налоговых органах? Как отражать в форме 2-НДФЛ за 2010 г. сумму предоставленных социальных налоговых вычетов?

Вопрос: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.Согласно Уставу областной коллегии адвокатов его постоянно действующим исполнительным органом является Президиум, который избирается общим собранием членов коллегии адвокатов. Должность председателя Президиума также является выборной. За руководство коллегией Председатель Президиума получает вознаграждение. Кроме того, коллегия имеет в своем составе 45 филиалов, не являющихся юридическими лицами. Согласно Уставу коллегии работой филиала руководит заведующий, который избирается Президиумом коллегии адвокатов и также получает за эту работу определенное вознаграждение. Адвокаты, осуществляя свою деятельность на выборных должностях, в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, не вступают в трудовые отношения с коллегией, выплачиваемые им вознаграждения являются не заработной платой, а компенсацией за отвлечение от адвокатской деятельности. Является ли коллегия адвокатов с 01.01.2010 плательщиком страховых взносов при выплате вознаграждения адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов и за выполнение функций заведующего филиалом коллегии адвокатов? Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ адвокаты самостоятельно перечисляют страховые взносы. Коллегия адвокатов является налоговым агентом для адвокатов (п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ). Может ли коллегия адвокатов удерживать сумму страховых взносов из гонорара адвоката и перечислять их по месту его регистрации отдельными платежными поручениями с формулировкой "за адвоката..."? Уменьшают ли уплаченные адвокатом страховые взносы налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Об исчислении вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.

Вопрос: Об отражении в бюджетном учете расходов по установке системы пожарной сигнализации.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДС в бюджет при реализации имущества организации-должника.

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых банком в виде процентов за предоставление рассрочки по оплате уступленных прав требования по кредитным договорам.

Вопрос: Одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Индивидуальный предприниматель заключил договор инвестирования на приобретение квартиры, затем получил квартиру в собственность.В ближайшее время индивидуальный предприниматель планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности с остальными социальными налоговыми вычетами. Статьей 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в п. 2 ст. 219 НК РФ дополнительно включен абзац, согласно которому социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Согласно п. 6 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ положения п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Вправе ли налоговый агент предоставить работнику социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, за 2009 г.?

Вопрос: С 1 января 2009 г. вступили в силу положения Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Теперь с 01.01.2009 налоговый вычет в двойном размере предоставляется только единственному родителю (приемному родителю, опекуну, попечителю), за исключением добровольного отказа одного из родителей от получения вычета в пользу другого. Однако ни НК РФ, ни Семейный кодекс разъяснений по вопросу о том, кто признается единственным родителем, не дают. Минфин России выпустил сразу несколько писем разъясняющего характера. Причем мнение финансистов не было однозначным. В соответствии с Письмом Минфина России от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399 понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя по решению суда безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце. Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель", по мнению Минфина, может также включать случаи, когда сведения об отце ребенка в Справку о рождении включаются на основании заявления матери, когда отцовство юридически не установлено (Письмо Минфина России от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129).В гл. 10 Семейного кодекса РФ указано, что отцом и матерью ребенка признаются лица, которые внесены в книгу записей рождения на момент регистрации ребенка и состоят либо не состоят в законном браке. Если мать, регистрирующая ребенка, не состоит в браке, то по ее указанию в установленном порядке производится запись об отце. В таком случае органы ЗАГС выдают документ, подтверждающий, что мать является одинокой. Попадает ли в целях применения удвоенного стандартного вычета по НДФЛ под понятие "единственный родитель" мать, не состоявшая в браке на момент рождения ребенка и в свидетельстве о рождении ребенка которой запись об отце сделана по ее указанию (в качестве отца ребенка указан отец матери)?

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.Указанная редакция НК РФ вступила в силу с 01.01.2010 (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ). В собственности организации имеется земельный участок, приобретенный до вступления в силу новых правил. Право собственности на этот земельный участок с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства и рекреационных целей было зарегистрировано в 2009 г. Распространяются ли на указанный земельный участок требования о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме по предварительному договору купли-продажи от 20.03.2008. Оплата стоимости квартиры по договору произведена в полном объеме 20.03.2008 за счет собственных средств и средств, привлеченных по кредитному договору с банком от 20.03.2008. Акт приема-передачи на указанную квартиру оформлен 07.08.2009. Основной договор купли-продажи на указанную квартиру не заключен, право собственности не оформлено. Имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ранее физическое лицо не пользовалось.Вправе ли данное физическое лицо получить на основании имеющегося акта приема-передачи квартиры имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. в размере до 2 млн руб., вычет по процентам, уплаченным по кредитному договору в 2008, 2009 гг. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Клиент брокера (физлицо) в январе 2010 г. в рамках договора на брокерское обслуживание дает поручение на вывод денежных средств на сумму 500 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на дату вывода составил 603 000 руб. Финансовый результат больше суммы вывода, поэтому брокер как налоговый агент исчислил и уплатил в бюджет авансовый платеж по НДФЛ с суммы вывода (65 000 руб.).В марте 2010 г. этот же клиент в рамках этого же договора выводит еще 150 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на момент вывода остался прежним (603 000 руб.) Сумма вывода (150 000 руб.) меньше суммы дохода (603 000 руб.) на момент второго вывода клиентом денежных средств в марте. Однако если считать нарастающим итогом, то сумма вывода составила уже 650 000 руб.(500 000 руб. + 150 000 руб.), что превышает финансовый результат на момент второго вывода денежных средств клиентом. Исходя из изложенного, брокер рассчитал второй авансовый платеж по НДФЛ следующим образом: 650 000 руб. (сумма вывода нарастающим итогом) больше 603 000 руб. (финансовый результат на вторую дату выхода денежных средств). 603 000 руб. x 13% = 78 390 руб. 78 390 руб. - 65 000 руб. (НДФЛ, уплаченный в момент первого вывода) = 13 390 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к доплате составляет 13 390 руб. Правильно ли суммировать при расчете очередного авансового платежа по НДФЛ все суммы вывода денежных средств (500 000 руб. + 150 000 руб. = 650 000 руб.) или же необходимо сравнивать с финансовым результатом на момент второго вывода только непосредственно саму сумму вывода (150 000 руб.)? Если да, то следует ли в момент второго вывода денежных средств заплатить НДФЛ в размере 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%) или, исходя из того, что согласно ст. 214.1 НК РФ при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога должно производиться нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога, 19 500 руб. в момент второго вывода не уплачивать, так как при первом выводе денежных средств уже было уплачено 65 000 руб. НДФЛ?

Вопрос: О возможности принятия справки, подтверждающей постоянное местонахождение компании на территории США, в качестве основания для освобождения дохода от авторских прав и лицензий от удержания налога на прибыль у источника выплаты (российская организация) на основании Договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного нежилого имущества (нежилого помещения).В ближайшее время индивидуальный предприниматель планирует продать нежилое помещение. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи нежилого помещения или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?