Письма

Вопрос: Об отражении в бюджетном учете операций, связанных с реализацией печатной продукции, изготовленной в учреждении в рамках деятельности, приносящей доход.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду самоходных буровых установок и судов, обслуживающих указанные установки, оказываемых российской организацией иностранной организации.

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 0% услуг по организации и сопровождению перевозок автомобильным транспортом товаров, ввозимых на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей алкогольной продукцией и поставляет данную продукцию в розничные сети. С данными сетями заключены договоры оказания услуг, согласно которым сети оказывают услуги по выкладке товаров (мерчендайзингу), размещению торгового оборудования и специальной графики в торговом зале во всех торговых точках исполнителя.Выкладка товара, в соответствии с ГОСТ Р 51304-99 "Услуги розничной торговли. Общие требования", является необходимым составляющим этапом процесса услуги по реализации товара (п. 4.2 ГОСТа). Пункт 5.5 данного ГОСТа также указывает на то, что требования эстетики услуги торговли предусматривают гармоничность, стилевое единство, целостность композиции и художественной выразительности выкладки товаров на торговом оборудовании. Согласно положениям ОКВЭД выкладка товара также относится к услугам в розничной торговле. На основании изложенного выкладка товара является составной частью процесса реализации товара. Согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказанных услугах, товарных знаках, знаках обслуживания или самой организации, и оформление витрин и демонстрационных залов являются ненормируемыми расходами на рекламу. Расходы на оплату перечисленных выше услуг связаны с деятельностью по реализации товаров поставщика и обусловлены целью увеличения продаж, что соответствует требованиям ст. 252 НК РФ. Вправе ли организация принять данные расходы на затраты в полном объеме по налогу на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Об исчислении вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.

Вопрос: О порядке получения вычетов по НДС в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

Вопрос: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.Статьей 346.27 НК РФ определено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов. Услуги мультимедийных игровых тиров в Классификаторе не поименованы. Поскольку мультимедийный игровой тир не является стрелковым тиром, услуги такого тира нельзя отнести к услугам по предоставлению стрелковых тиров, стендов и стрельбищ (код 072108) и, соответственно, к деятельности по предоставлению объектов физической культуры и спорта для населения. Стрельба в игровом мультимедийном тире ведется из игрового оружия по проецируемым на экран персонажам кинофильмов (компьютерных игр). Учитывая, что на игровое оружие не распространяется Федеральный закон от 12.12.1996 N 150-ФЗ, представляется возможным отнести деятельность по оказанию услуг мультимедийных игровых тиров либо к услугам по прокату предметов спорта, туризма, игр (код 019406), либо к почасовому прокату предметов в специальных помещениях (код 019430), либо к услугам по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код 019434), т.е. к бытовым услугам и, соответственно, перевести данную деятельность на систему налогообложения в виде ЕНВД. В то же время услуги по прокату игровых (развлекательных) автоматов можно рассматривать и как организацию работы развлекательных аттракционов. Согласно Классификатору услуги населению по пользованию различными аттракционами относятся к услугам парков (садов) культуры и отдыха (код 052300) и, следовательно, их нельзя отнести к бытовым услугам. К этому же виду услуг относятся и услуги по пользованию залами игровых автоматов (код 052313), деятельность которых вне игорных зон запрещена с 01.07.2009 Федеральным законом от 29.12.2006 N 244-ФЗ. Следует также иметь в виду, что Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001) деятельность тиров отнесена к прочей зрелищно-развлекательной деятельности, не включенной в другие группировки (код 92.34.3); деятельность, связанная с эксплуатацией игральных автоматов, действующих при опускании монет или жетонов, - к деятельности по организации азартных игр (код 92.71); а деятельность, связанная с эксплуатацией видеоигр, действующих при опускании монет или жетонов, - к прочей деятельности по организации отдыха и развлечений, не включенной в другие группировки (код 92.72). Подпадает ли деятельность мультимедийных игровых тиров под действие гл. 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ? Возможно ли применение в отношении данного вида деятельности системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (лизингополучатель) заключил договор лизинга, согласно которому лизингодатель приобретает транспортное средство за 2 000 000 руб. и передает его в финансовую аренду на 20 месяцев. Согласно договору по окончании срока финансовой аренды лизингодатель продает транспортное средство предпринимателю по цене 60 000 руб. Согласно договору лизинга лизингополучатель перечислил авансовый платеж в сумме 550 000 руб., до момента оплаты лизингодателем продавцу транспортного средства - полную сумму. Договором лизинга предусмотрен равномерный график внесения платежей ежемесячно в размере 100 000 руб. в течение 20 месяцев. Лизингодатель ежемесячно в последний день месяца выставляет счет-фактуру и акт об оказании лизинговых услуг на сумму, эквивалентную 127 000 руб. (100 000 руб. - ежемесячный платеж плюс 27 500 руб. - 1/20 авансового платежа). В связи с досрочным расторжением договора лизинга лизингополучателем предмет лизинга возвращен лизингодателю и оплачены 16 (шестнадцать из двадцати) ежемесячных лизинговых платежей.Согласно решению суда, вступившему в законную силу, авансовый платеж в сумме 550 000 руб. признан первым лизинговым платежом. Может ли лизингополучатель в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах всю сумму авансового платежа (первого лизингового платежа) и на какую дату: - на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора; - на дату приема-передачи транспортного средства от лизингодателя лизингополучателю; - на последний день периода, в котором осуществлен платеж? Обязан ли лизингодатель в целях исчисления налога на прибыль включить в доходы авансовый платеж (первый лизинговый платеж) и на какую дату: - на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора; - на дату приема-передачи транспортного средства от лизингодателя лизингополучателю; - на последний день периода, в котором осуществлен платеж?

Вопрос: Физические лица (родители-пенсионеры) 1938 и 1939 года рождения в 1975 г. получили квартиру в г. Саяногорске Красноярского края, в 1992 г. обменяли ее на квартиру в г. Красноярске, в 2002 г. они приватизировали эту квартиру и получили свидетельство о приватизации жилого помещения, выданное ДФГУП, в котором написано, что родители "получили в общую собственность в равных долях жилое помещение по адресу...". То есть они получили свидетельство о передаче им в собственность квартиры, в котором нет никаких указаний на необходимость его дальнейшей регистрации. Налог на имущество за вышеуказанную квартиру родители не платили, так как на тот момент уже являлись пенсионерами. В июне 2008 г. родители продали эту квартиру по цене 3 млн руб., при этом в процессе продажи выяснилось, что взамен свидетельства о приватизации необходимо получить свидетельство о регистрации, что и было сделано. На полученные от продажи денежные средства родители приобрели у своей дочери 8/13 долей в квартире, в которой отцу до этого вместе с дочерью принадлежало 5/13 долей, а дочь, в свою очередь, оформив ипотеку, в сентябре 2008 г. приобрела другую квартиру. Сразу, в июне, зарегистрировать договор купли-продажи между дочерью и родителями не могли, пока дочь не приобретет другую квартиру, так как у нее несовершеннолетний ребенок. Данный договор был зарегистрирован только в феврале 2010 г. То есть фактически родители, согласно свидетельству о приватизации, владели квартирой с 2002 г., а, продав ее и купив новую, никакого реального дохода не получили. На сегодня единственным источником дохода родителей является пенсия. Получить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры они не могут, так как у них нет облагаемого НДФЛ дохода.Какими полномочиями обладало в 2002 г. ДФГУП, имело ли оно право выдавать свидетельство о приватизации и каков юридический статус этого свидетельства? Могут ли родители воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме расходов на приобретение доли в квартире у своей дочери, учитывая реальный характер сделки, так как дочь фактически получила от родителей деньги и направила их на приобретение квартиры в свою собственность, и применить этот вычет в 2008 г., в момент фактической передачи денег?

Вопрос: О возможности принятия справки, подтверждающей постоянное местонахождение компании на территории США, в качестве основания для освобождения дохода от авторских прав и лицензий от удержания налога на прибыль у источника выплаты (российская организация) на основании Договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на коммунальные и иные платежи, связанные с обслуживанием недвижимого имущества, в случае его реализации.

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в доме-новостройке, при этом: 1) предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.03.2008; 2) полная оплата стоимости квартиры произведена 17.03.2008 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008 (с этого момента физлицо проживает в квартире и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) основной договор купли-продажи зарегистрирован 14.04.2010. Согласно условиям основного договора купли-продажи, прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 17.03.2008 на основании предварительного договора купли-продажи.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 17.03.2008, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в строящемся доме, что также позволяет считать, что право на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме?

Вопрос: 1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, уплачиваемые членами саморегулируемой организации, осуществляющими строительство (далее - СРО), к расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения налогом на прибыль?2. Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231 разъясняются основные положения НК РФ в части учета расходов по уплате взносов в компенсационный фонд СРО. В частности, в Письме указывается, что существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, а также наличие оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов. При этом в Письме не разъясняется, какие документы могут относиться к оправдательным для признания расходов по уплате указанных взносов. Многие члены СРО запрашивают у СРО в качестве оправдательных документов выписку из протокола о приеме в члены СРО, заверенную копию положения о компенсационном фонде, выписку со счета, на котором размещены средства компенсационного фонда, счета-фактуры, подтверждение о выдаче свидетельства о допуске и др. Какой документ должна выдавать СРО своим членам для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налога на прибыль? 3. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, полученные СРО от ее членов, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль? 4. Могут ли члены СРО, применяющие УСН, учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Должны ли СРО, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывать в качестве доходов взносы в компенсационный фонд, полученные от членов СРО? 6. В соответствии с ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда. Таким образом, доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда, так же как и сами средства компенсационного фонда, могут расходоваться только на возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков работ, на размещение средств компенсационного фонда в целях сохранения и увеличения его размера, а также на возврат ошибочно перечисленных средств. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда? Облагаются ли данные доходы налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? 7. Как показывает практика, в большинстве случаев СРО уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда. По какой налоговой ставке СРО должна уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? По какой налоговой ставке СРО, применяющая УСН, должна исчислять налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? 8. В Перечне имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, приведенном в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", не поименованы средства компенсационного фонда СРО. Учитывая изложенное, должна ли СРО представлять в налоговый орган лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль? 9. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Должен ли член СРО письменно информировать налоговые органы о вступлении в СРО и если да, то в какой форме, в какие строки и какие последствия могут наступить при несвоевременном представления информации?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДС в бюджет при реализации имущества организации-должника.

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме по предварительному договору купли-продажи от 20.03.2008. Оплата стоимости квартиры по договору произведена в полном объеме 20.03.2008 за счет собственных средств и средств, привлеченных по кредитному договору с банком от 20.03.2008. Акт приема-передачи на указанную квартиру оформлен 07.08.2009. Основной договор купли-продажи на указанную квартиру не заключен, право собственности не оформлено. Имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ранее физическое лицо не пользовалось.Вправе ли данное физическое лицо получить на основании имеющегося акта приема-передачи квартиры имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. в размере до 2 млн руб., вычет по процентам, уплаченным по кредитному договору в 2008, 2009 гг. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ" внесено изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ, в соответствии с которым социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.Для получения указанного выше социального налогового вычета работник представил в бухгалтерию организации следующие документы: - заявление с просьбой удерживать ежемесячно сумму взносов из заработной платы и перечислять в НПФ; - заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования; - копию договора негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ; - копию лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности. Необходимо ли работникам дополнительно представлять справку из налоговых органов о том, что они не получали социальный налоговый вычет по НДФЛ в налоговых органах? Как отражать в форме 2-НДФЛ за 2010 г. сумму предоставленных социальных налоговых вычетов?

Вопрос: В 2008 г. семья, состоящая из трех человек (муж, жена и их дочь в возрасте 2,8 года), купила квартиру по программе "Помощь молодым семьям в улучшении жилищных условий". В 2010 г. пришло уведомление об уплате налога на имущество физлиц всем собственникам (включая дочь). Квартира была приобретена у матери жены. Часть стоимости квартиры была оплачена средствами семьи. Для семьи это первая покупка квартиры. Правомерно ли это?

Вопрос: О применении НДС в отношении денежных средств, получаемых банком в виде процентов за предоставление рассрочки по оплате уступленных прав требования по кредитным договорам.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного нежилого имущества (нежилого помещения).В ближайшее время индивидуальный предприниматель планирует продать нежилое помещение. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи нежилого помещения или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?

Вопрос: Разведенный родитель уплачивает алименты, но стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка с 2009 г. не предоставляют, ссылаясь на Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ разведенному родителю в размере 1000 руб.?