Письма

Вопрос: О необходимости использования перечня продовольственных товаров, приведенного НК РФ в целях применения ставки НДС в размере 10%, в связи с тем что понятие "продовольственные товары", установленное Федеральным законом от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", используется только в целях государственного регулирования оптовой и розничной торговой деятельности.

Вопрос: Бухгалтерия организации не принимает к оплате электронный авиабилет, предъявленный с квитанцией К-95, в которой указаны номер билета и его стоимость, и посадочный талон. Мотивировка отказа: квитанция К-95 не является документом строгой отчетности. Работники бухгалтерии требуют наличие кассового чека. В авиакомпании, где приобретался билет, кассовые аппараты отсутствуют. Какие документы являются оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения налогом на прибыль?

Вопрос: Отец один воспитывает дочь, бывшая жена после развода не участвует в воспитании ребенка. В налоговом органе требуют подтверждения в судебном порядке факта воспитания отцом ребенка, иначе отец лишится права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация заключила сублицензионный договор на использование товарных знаков, который датирован 17 июля 2009 г., при этом положения договора применяются к правоотношениям, возникшим с 13 октября 2008 г. Договор был зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам 14 мая 2010 г.Действие договора прекращается 31 декабря 2012 г., но исключительно в случае направления любой из сторон договора уведомления о его расторжении по крайней мере за один месяц до даты прекращения договора или окончания любого последующего периода его пролонгации. В случае отсутствия такого уведомления договор автоматически пролонгируется на последующий пятилетний период. Таким образом, определить окончательный срок действия договора не представляется возможным. В соответствии с условиями договора вознаграждение за использование товарных знаков состоит из фиксированной суммы, которая выплачивается единовременно после вступления договора в силу, а также периодических платежей, выплачиваемых в течение срока действия договора. В соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы затрат, понесенных организацией на приобретение неисключительных прав по лицензионному соглашению (после его надлежащей регистрации), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом, как указано в Письме Минфина России от 07.11.2006 n 03-03-04/1/727, указанные суммы включаются в состав прочих расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного соглашения. Вместе с тем согласно абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. При этом в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ установлено, что датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Каким образом должны признаваться расходы организации на выплату фиксированной суммы вознаграждения за использование товарных знаков в целях налога на прибыль - единовременно на дату предъявления организации расчетных документов или равномерно в течение срока действия договора? Если указанные расходы должны признаваться равномерно в течение срока действия договора, то какие даты организация вправе считать датой начала и датой окончания срока действия договора?

Вопрос: Организация, определяющая доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, осуществляла инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в строительство объекта недвижимости - многофункционального комплекса торгово-развлекательного центра.Согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 n 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" капитальными вложениями признаются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство. Таким образом, чтобы воспользоваться заявленным в учетной политике организации для целей налогообложения правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Строительство осуществлялось с привлечением заказчика строительства по инвестиционному договору. По окончании строительства законченный строительством объект передан заказчиком строительства на баланс инвестора - организации. Организация оприходовала объект, ввела данный объект в эксплуатацию и начала начислять амортизацию, имущество используется для получения дохода. На момент начала начисления амортизации у организации числилась кредиторская задолженность перед заказчиком строительства. Правомерно ли применение амортизационной премии по данному введенному объекту недвижимости в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 258 НК РФ?

Вопрос: Каким образом юрлицо может осуществить уплату госпошлины за внесение изменений в госреестр прав на недвижимое имущество, если операции по расчетному счету юрлица приостановлены? Может ли другое юрлицо уплатить указанную госпошлину с указанием в назначении платежа, за кого производится уплата госпошлины? Может ли физлицо, действующее на основании доверенности, позволяющей осуществлять платежи за юрлицо, оплатить госпошлину?

Вопрос: Об отсутствии противоречий между положениями ст. 200 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей размер налоговых вычетов по акцизам при производстве алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, и ст. 201, устанавливающей порядок применения вычетов по акцизам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания в кафе, если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь зала обслуживания посетителей кафе составляет более 150 кв. м и на этой же площади организованы дискотеки и проводятся развлекательные программы.

"О налогообложении товариществ собственников жилья"

Об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль

Вопрос: Физлицо являлось членом сельскохозяйственного производственного кооператива, который предоставил процентный целевой заем для покупки паев членов кооператива. В дальнейшем кооператив реорганизовался в ООО и приобретенные физлицом паи преобразовались в долю в уставном капитале ООО, которую физлицо впоследствии продало.Вправе ли физлицо учесть при расчете суммы НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, затраты на покупку паев, а также уплаченные по займу проценты?

Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд выплачивает выкупные суммы физическим лицам - наследникам участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения. При налогообложении НДФЛ фонд принимал во внимание мнение Минфина России, выраженное в Письмах от 29.10.2008 n 03-04-06-01/317, от 31.12.2008 n 03-04-06-01/398, о том, что средства, учтенные на пенсионном счете на дату смерти застрахованного лица, не являются доходом, получаемым в порядке наследования, учитывая одновременно и то, что взносы были сделаны не физическим лицом лично, а работодателем в пользу своего работника.Письмом ФНС России от 08.06.2009 за n 3-5-04/783@ высказана позиция, что если выкупные суммы, получаемые физическими лицами - наследниками участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, включены в наследственную массу, то такие доходы освобождаются от налогообложения. Каков порядок налогообложения НДФЛ денежных средств в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного физического лица, получаемых физическими лицами - правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенных на пенсионном счете на дату смерти?

Вопрос: О возможности применения пониженной ставки налога на прибыль, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Индии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997, при условии представления налоговому агенту до даты выплаты дохода (роялти и вознаграждение за технические услуги) подтверждения постоянного местонахождения индийской организации на территории Индии.

Вопрос: Организация имеет в собственности речные суда. Часть судов сдается в тайм-чартер (аренду с экипажем) для осуществления перевозки грузов.Выручка, полученная от сдачи судов в тайм-чартер, имеет наибольший удельный вес в общем объеме выручки организации. Деятельность по перевозке грузов является для организации основной. Транспортные средства, не задействованные в договорах тайм-чартера, сдаются организацией в аренду без экипажа, но выручка от таких договоров значительно ниже. Имеет ли организация право на льготу по транспортному налогу согласно пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении всех транспортных средств, находящихся в собственности организации?

Вопрос: О возможности неограниченного вычета в целях исчисления налога на прибыль оставшейся после переквалификации части процентов, выплачиваемых в соответствии со ст. 269 НК РФ немецкой аффилированной компании при получении от нее займа российской организацией, учитывая положения Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996.

Вопрос: В январе 2008 г. гражданин РФ приобрел у иностранной организации в порядке уступки требования к российской организации инвестиционные права на строительство недвижимого имущества (апартаментов) на территории РФ. Иностранная организация предоставила гражданину РФ отсрочку по уплате цены за приобретаемые права на 3 года.Возникает ли у гражданина РФ материальная выгода в связи с предоставленной ему отсрочкой по уплате цены за приобретенные права? Возникает ли у гражданина РФ право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, если приобретаемые инвестиционные права являются инвестиционными правами в строительство жилых помещений (квартиры)? Какую дату следует считать датой получения дохода в виде материальной выгоды в том случае, если на сумму предоставленной отсрочки платежа проценты начисляться не будут?

Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ в 2009 г. являлся заимодавцем по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на расчетный счет заимодавца либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального образования по соответствующему договору.Заемщиком произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет. Возможно ли предоставление социального налогового вычета по НДФЛ при подаче в налоговый орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?

Вопрос: Организация произвела принудительный выкуп ценных бумаг и перечислила денежные средства за выкупаемые акции на депозит нотариусу 02.06.2009. Нотариус перечислил на лицевой счет физлица в банке средства 23.04.2010. На какую дату в целях НДФЛ физлицо должно учитывать доход от операций с ценными бумагами: на дату перечисления денежных средств на депозит нотариуса или на дату поступления денежных средств на лицевой счет в банке?

Вопрос: С 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ". Он предусматривает выплату продавцом продовольственных товаров вознаграждения покупателю, осуществляющему торговую деятельность, за приобретение определенного количества товаров. Такое вознаграждение учитывается при расчете налога на прибыль. Но расходы в виде вознаграждения покупателю, не предусмотренного Законом n 381-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль уже не учитываются. А по договорам поставки продовольственных товаров, заключенных до 1 февраля 2010 г., продавцы будут не вправе учитывать его в расходах по истечении ста восьмидесяти дней со дня вступления в силу Закона (Письмо Минфина России от 13.04.2010 n 03-03-06/1/262).В соответствии с п. 4 ст. 9 указанного Закона в цену договора поставки может включаться вознаграждение, выплачиваемое торговой сети в связи с приобретением ею у поставщика определенного количества продовольственных товаров. Размер такого вознаграждения не должен превышать 10% от стоимости приобретенных продовольственных товаров. Причем в силу п. 6 ст. 9 Закона n 381-ФЗ включать иные виды вознаграждения в цену договора поставки нельзя. Таким образом, поставщик в целях исчисления налога на прибыль вправе учесть в соответствии с договором поставки только расходы в виде указанного вознаграждения - в размере, не превышающем 10% от стоимости приобретенных товаров. Организация в соответствии с положением о скидках и премиях клиентам и бонусной политике предоставляет по итогам каждого месяца и года вознаграждения путем списания дебиторской задолженности. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265, ст. 272 НК РФ и с учетом положений Закона n 381-ФЗ определить алгоритм расчета суммы вознаграждения, не превышающей 10% от стоимости приобретенных товаров: по каждому наименованию товара; по каждой сделке; по общей сумме отгрузки в целом за налоговый период?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу эстонского банка, расположенному на территории Республики Кипр.