Письма

Вопрос: Организация приобрела в собственность комплекс зданий производственного назначения для ведения хозяйственной деятельности. Так как в процессе эксплуатации комплекс зданий принадлежал многим собственникам, а непосредственный продавец приобрел его с аукциона как товар для последующей перепродажи, у организации отсутствуют инвентарные карточки предыдущих владельцев и акты по форме n ОС-1а, подтверждающие срок фактического использования всеми предыдущими собственниками. Комплекс зданий был построен и введен в эксплуатацию в период 1960 - 1980 гг. и имеет степень износа от 20% до 60%.Как определить фактический срок использования зданий у предыдущих собственников в целях исчисления налога на прибыль, основываясь только на данных технического паспорта, в котором указан год ввода в эксплуатацию и процент износа?

Вопрос: Работник организации направляется в служебную командировку. Командированный работник за свой счет остается в месте командировки после ее окончания еще несколько дней, в связи с чем дата окончания командировки не совпадает с датой, указанной в обратном билете. Командирование работника экономически обоснованно и документально подтверждено. Действующее законодательство не предусматривает обязательное совпадение даты окончания командировки и даты, указанной в обратном билете, в качестве условия для возмещения понесенных работником расходов, связанных с его проездом к месту командировки и обратно. Сроки пребывания работника в месте командирования официально согласованы с руководителем. Также необходимо отметить, что затраты на оплату проезда работника к месту командировки и обратно были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте проведения командировки.Другой работник организации по служебной необходимости отзывается из отпуска и направляется в служебную командировку. Работник не возвращается из отпуска в место постоянной работы, а вылетает в место командирования из текущего места нахождения. После завершения служебного задания работник возвращается в то же место, из которого вылетел в служебное командирование. При этом отзыв из отпуска в связи со служебной необходимостью и командирование сотрудника подтверждены соответствующими документами. В случае направления работника в служебную командировку работодатель в силу ст. 168 ТК РФ обязан возместить работнику расходы по проезду. 1. Облагается ли в указанных случаях стоимость билетов НДФЛ с учетом того, что возмещение стоимости перелета работнику, направляемому в командировку в интересах работодателя, не подлежит налогообложению, поскольку является компенсацией его расходов, а не получением им дохода (п. 3 ст. 217 НК РФ)? 2. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на приобретение проездного документа для проезда работника к месту командирования и обратно в указанных ситуациях?

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления банком НДС при освобождении заемщика от исполнения им обязательств, связанных с оплатой услуг по предоставлению кредита, не облагаемых НДС.

Вопрос: Каким образом юрлицо может осуществить уплату госпошлины за внесение изменений в госреестр прав на недвижимое имущество, если операции по расчетному счету юрлица приостановлены? Может ли другое юрлицо уплатить указанную госпошлину с указанием в назначении платежа, за кого производится уплата госпошлины? Может ли физлицо, действующее на основании доверенности, позволяющей осуществлять платежи за юрлицо, оплатить госпошлину?

Вопрос: О необходимости использования перечня продовольственных товаров, приведенного НК РФ в целях применения ставки НДС в размере 10%, в связи с тем что понятие "продовольственные товары", установленное Федеральным законом от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", используется только в целях государственного регулирования оптовой и розничной торговой деятельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для перевода на уплату ЕНВД предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания в кафе, если согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам площадь зала обслуживания посетителей кафе составляет более 150 кв. м и на этой же площади организованы дискотеки и проводятся развлекательные программы.

Вопрос: О необходимости включения сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей услуг за их несвоевременную оплату, в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором они фактически получены, и учета этих сумм во внереализационных доходах по налогу на прибыль на дату признания должником или на дату вступления в силу решения суда о взыскании этих сумм при условии, что договором установлен размер санкций за нарушение договорных обязательств.

Вопрос: ЗАО получило кредит по договору возобновления кредитной линии от 24.09.2009. В мае 2010 г. долг в сумме невозвращенного кредита переведен на ООО с обязательством уплаты процентов на условиях, предусмотренным кредитным договором.Имеет ли право ООО включать проценты за пользование кредитными средствами, уплачиваемые им по договору перевода долга, в расходы в целях исчисления налога на прибыль? В случае если включение процентов в состав расходов правомерно, какой коэффициент следует применять ООО при учете процентов в расходах для целей исчисления налога на прибыль?

"О налогообложении товариществ собственников жилья"

Об определении предельной величины процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом при исчислении налога на прибыль

Вопрос: Организация произвела принудительный выкуп ценных бумаг и перечислила денежные средства за выкупаемые акции на депозит нотариусу 02.06.2009. Нотариус перечислил на лицевой счет физлица в банке средства 23.04.2010. На какую дату в целях НДФЛ физлицо должно учитывать доход от операций с ценными бумагами: на дату перечисления денежных средств на депозит нотариуса или на дату поступления денежных средств на лицевой счет в банке?

Вопрос: Негосударственный пенсионный фонд выплачивает выкупные суммы физическим лицам - наследникам участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения. При налогообложении НДФЛ фонд принимал во внимание мнение Минфина России, выраженное в Письмах от 29.10.2008 n 03-04-06-01/317, от 31.12.2008 n 03-04-06-01/398, о том, что средства, учтенные на пенсионном счете на дату смерти застрахованного лица, не являются доходом, получаемым в порядке наследования, учитывая одновременно и то, что взносы были сделаны не физическим лицом лично, а работодателем в пользу своего работника.Письмом ФНС России от 08.06.2009 за n 3-5-04/783@ высказана позиция, что если выкупные суммы, получаемые физическими лицами - наследниками участников НПФ в соответствии с условиями заключенных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, включены в наследственную массу, то такие доходы освобождаются от налогообложения. Каков порядок налогообложения НДФЛ денежных средств в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного физического лица, получаемых физическими лицами - правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенных на пенсионном счете на дату смерти?

Вопрос: На основании Письма Минфина России от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94 налоговый агент собирается удержать из зарплаты НДФЛ в размере 13% за январь, февраль, так как сделанный перерасчет налоговый агент считает ошибочным в связи с тем, что заявление физлица и уведомление налогового органа, подтверждающее налоговый вычет в 2010 г., датированы мартом.Физлицо получает налоговый вычет с 2008 г. через налогового агента на основании предоставленного налогового уведомления и заявления, при этом всегда получает вычет за 12 месяцев. В данный момент, согласно Письму Минфина России от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94, чтобы получить вычет в текущем налоговом периоде за 12 месяцев необходимо, чтобы уведомление налогового органа было датировано всегда январем, что просто невозможно, так как уведомление выдается через 30 дней с момента подачи всех документов (получается, что их нужно подать 1 января), а исходящая дата на уведомлении о налоговом вычете присваивается автоматически в программном обеспечении в день его выдачи. В каком порядке в указанной ситуации налоговый агент должен предоставить физлицу имущественный налоговый вычет по НДФЛ за первые месяцы налогового периода?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российским банком филиалу эстонского банка, расположенному на территории Республики Кипр.

Вопрос: Физлицо являлось членом сельскохозяйственного производственного кооператива, который предоставил процентный целевой заем для покупки паев членов кооператива. В дальнейшем кооператив реорганизовался в ООО и приобретенные физлицом паи преобразовались в долю в уставном капитале ООО, которую физлицо впоследствии продало.Вправе ли физлицо учесть при расчете суммы НДФЛ с дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, затраты на покупку паев, а также уплаченные по займу проценты?

Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ в 2009 г. являлся заимодавцем по договору займа, заключенному с взаимозависимым лицом. Условие договора о порядке возврата займа предусматривало возврат суммы займа в определенный срок наличными денежными средствами, в безналичном порядке на расчетный счет заимодавца либо в форме оплаты заемщиком обучения заимодавца в образовательном учреждении высшего профессионального образования по соответствующему договору.Заемщиком произведен возврат займа посредством оплаты обучения заимодавца в образовательном учреждении. Платежный документ (квитанция с отметками банка, расшифровкой и подписью кассира) содержит паспортные данные заемщика, назначение платежа, фамилию, имя и отчество заимодавца (налогоплательщика), а также реквизиты договора, курс, факультет. Возможно ли предоставление социального налогового вычета по НДФЛ при подаче в налоговый орган такого платежного документа совместно с договором займа и иными необходимыми документами, предусмотренными налоговым законодательством?

Вопрос: О возможности применения пониженной ставки налога на прибыль, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Индии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997, при условии представления налоговому агенту до даты выплаты дохода (роялти и вознаграждение за технические услуги) подтверждения постоянного местонахождения индийской организации на территории Индии.

Вопрос: В январе 2008 г. гражданин РФ приобрел у иностранной организации в порядке уступки требования к российской организации инвестиционные права на строительство недвижимого имущества (апартаментов) на территории РФ. Иностранная организация предоставила гражданину РФ отсрочку по уплате цены за приобретаемые права на 3 года.Возникает ли у гражданина РФ материальная выгода в связи с предоставленной ему отсрочкой по уплате цены за приобретенные права? Возникает ли у гражданина РФ право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ, если приобретаемые инвестиционные права являются инвестиционными правами в строительство жилых помещений (квартиры)? Какую дату следует считать датой получения дохода в виде материальной выгоды в том случае, если на сумму предоставленной отсрочки платежа проценты начисляться не будут?

Вопрос: С 1 февраля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ". Он предусматривает выплату продавцом продовольственных товаров вознаграждения покупателю, осуществляющему торговую деятельность, за приобретение определенного количества товаров. Такое вознаграждение учитывается при расчете налога на прибыль. Но расходы в виде вознаграждения покупателю, не предусмотренного Законом n 381-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль уже не учитываются. А по договорам поставки продовольственных товаров, заключенных до 1 февраля 2010 г., продавцы будут не вправе учитывать его в расходах по истечении ста восьмидесяти дней со дня вступления в силу Закона (Письмо Минфина России от 13.04.2010 n 03-03-06/1/262).В соответствии с п. 4 ст. 9 указанного Закона в цену договора поставки может включаться вознаграждение, выплачиваемое торговой сети в связи с приобретением ею у поставщика определенного количества продовольственных товаров. Размер такого вознаграждения не должен превышать 10% от стоимости приобретенных продовольственных товаров. Причем в силу п. 6 ст. 9 Закона n 381-ФЗ включать иные виды вознаграждения в цену договора поставки нельзя. Таким образом, поставщик в целях исчисления налога на прибыль вправе учесть в соответствии с договором поставки только расходы в виде указанного вознаграждения - в размере, не превышающем 10% от стоимости приобретенных товаров. Организация в соответствии с положением о скидках и премиях клиентам и бонусной политике предоставляет по итогам каждого месяца и года вознаграждения путем списания дебиторской задолженности. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265, ст. 272 НК РФ и с учетом положений Закона n 381-ФЗ определить алгоритм расчета суммы вознаграждения, не превышающей 10% от стоимости приобретенных товаров: по каждому наименованию товара; по каждой сделке; по общей сумме отгрузки в целом за налоговый период?

Вопрос: О возможности неограниченного вычета в целях исчисления налога на прибыль оставшейся после переквалификации части процентов, выплачиваемых в соответствии со ст. 269 НК РФ немецкой аффилированной компании при получении от нее займа российской организацией, учитывая положения Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996.