Письма

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является сдача внаем собственного нежилого имущества (нежилого помещения).В ближайшее время индивидуальный предприниматель планирует продать нежилое помещение. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи нежилого помещения или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?

Вопрос: Супруги в общую долевую собственность в 2006 г. приобрели квартиру. На приобретение квартиры в банке брался ипотечный кредит по программе "Молодая семья" сроком на 20 лет. Созаемщиками по данному договору являются оба супруга. Оплата кредита и процентов по нему производится из совместных доходов.Доля супруги в праве собственности составила 2/3 доли. Начиная с 2006 г. супруге предоставлялся имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру. Супругу имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставлялся в 2007 г., в дальнейшем имущественный налоговый вычет супругу не предоставлялся, так как он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически уплаченных процентов по кредиту, а не в соответствии с долей - 2/3?

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на коммунальные и иные платежи, связанные с обслуживанием недвижимого имущества, в случае его реализации.

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности с остальными социальными налоговыми вычетами. Статьей 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ в п. 2 ст. 219 НК РФ дополнительно включен абзац, согласно которому социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Согласно п. 6 ст. 6 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ положения п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Вправе ли налоговый агент предоставить работнику социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, за 2009 г.?

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в доме-новостройке, при этом: 1) предварительный договор купли-продажи квартиры заключен 17.03.2008; 2) полная оплата стоимости квартиры произведена 17.03.2008 по предварительному договору купли-продажи; 3) акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008 (с этого момента физлицо проживает в квартире и производит жилищно-коммунальные платежи); 4) основной договор купли-продажи зарегистрирован 14.04.2010. Согласно условиям основного договора купли-продажи, прошедшего государственную регистрацию, действие этого договора в части оплаты стоимости квартиры и передачи физлицу квартиры по акту распространяется на взаимоотношения сторон, возникшие с 17.03.2008 на основании предварительного договора купли-продажи.Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. Как видно из указанной нормы, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет как при приобретении квартиры, так и при приобретении прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик может представить договор и акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности). В связи с тем что акт о передаче квартиры подписан 03.10.2008, а прошедший государственную регистрацию договор купли-продажи (основной) распространяет свое действие на взаимоотношения сторон, возникшие с 17.03.2008, то правоотношения, дающие основания для предоставления имущественного налогового вычета, возникли в 2008 г. При осуществлении передачи прав собственности на квартиру посредством купли-продажи правоустанавливающим документом является договор купли-продажи, в котором указываются правоотношения сторон и начало действия этих правоотношений. Согласно ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. К тому же согласно прошедшему государственную регистрацию договору купли-продажи квартира приобреталась физлицом в строящемся доме, что также позволяет считать, что право на имущественный налоговый вычет возникло с момента подписания акта о передаче квартиры в 2008 г. при условии распространения действия основного договора купли-продажи на период действия предварительного договора купли-продажи. Вправе ли физлицо в указанной ситуации начиная с 2008 г. получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме?

Вопрос: Об отражении в бюджетном учете расходов по установке системы пожарной сигнализации.

Вопрос: 1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, уплачиваемые членами саморегулируемой организации, осуществляющими строительство (далее - СРО), к расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения налогом на прибыль?2. Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231 разъясняются основные положения НК РФ в части учета расходов по уплате взносов в компенсационный фонд СРО. В частности, в Письме указывается, что существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, а также наличие оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов. При этом в Письме не разъясняется, какие документы могут относиться к оправдательным для признания расходов по уплате указанных взносов. Многие члены СРО запрашивают у СРО в качестве оправдательных документов выписку из протокола о приеме в члены СРО, заверенную копию положения о компенсационном фонде, выписку со счета, на котором размещены средства компенсационного фонда, счета-фактуры, подтверждение о выдаче свидетельства о допуске и др. Какой документ должна выдавать СРО своим членам для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налога на прибыль? 3. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, полученные СРО от ее членов, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль? 4. Могут ли члены СРО, применяющие УСН, учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Должны ли СРО, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывать в качестве доходов взносы в компенсационный фонд, полученные от членов СРО? 6. В соответствии с ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда. Таким образом, доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда, так же как и сами средства компенсационного фонда, могут расходоваться только на возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков работ, на размещение средств компенсационного фонда в целях сохранения и увеличения его размера, а также на возврат ошибочно перечисленных средств. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда? Облагаются ли данные доходы налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? 7. Как показывает практика, в большинстве случаев СРО уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда. По какой налоговой ставке СРО должна уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? По какой налоговой ставке СРО, применяющая УСН, должна исчислять налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? 8. В Перечне имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, приведенном в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", не поименованы средства компенсационного фонда СРО. Учитывая изложенное, должна ли СРО представлять в налоговый орган лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль? 9. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Должен ли член СРО письменно информировать налоговые органы о вступлении в СРО и если да, то в какой форме, в какие строки и какие последствия могут наступить при несвоевременном представления информации?

Вопрос: Клиент брокера (физлицо) в январе 2010 г. в рамках договора на брокерское обслуживание дает поручение на вывод денежных средств на сумму 500 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на дату вывода составил 603 000 руб. Финансовый результат больше суммы вывода, поэтому брокер как налоговый агент исчислил и уплатил в бюджет авансовый платеж по НДФЛ с суммы вывода (65 000 руб.).В марте 2010 г. этот же клиент в рамках этого же договора выводит еще 150 000 руб. Финансовый результат от операций с ценными бумагами на момент вывода остался прежним (603 000 руб.) Сумма вывода (150 000 руб.) меньше суммы дохода (603 000 руб.) на момент второго вывода клиентом денежных средств в марте. Однако если считать нарастающим итогом, то сумма вывода составила уже 650 000 руб.(500 000 руб. + 150 000 руб.), что превышает финансовый результат на момент второго вывода денежных средств клиентом. Исходя из изложенного, брокер рассчитал второй авансовый платеж по НДФЛ следующим образом: 650 000 руб. (сумма вывода нарастающим итогом) больше 603 000 руб. (финансовый результат на вторую дату выхода денежных средств). 603 000 руб. x 13% = 78 390 руб. 78 390 руб. - 65 000 руб. (НДФЛ, уплаченный в момент первого вывода) = 13 390 руб. Следовательно, сумма НДФЛ к доплате составляет 13 390 руб. Правильно ли суммировать при расчете очередного авансового платежа по НДФЛ все суммы вывода денежных средств (500 000 руб. + 150 000 руб. = 650 000 руб.) или же необходимо сравнивать с финансовым результатом на момент второго вывода только непосредственно саму сумму вывода (150 000 руб.)? Если да, то следует ли в момент второго вывода денежных средств заплатить НДФЛ в размере 19 500 руб. (150 000 руб. x 13%) или, исходя из того, что согласно ст. 214.1 НК РФ при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога должно производиться нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога, 19 500 руб. в момент второго вывода не уплачивать, так как при первом выводе денежных средств уже было уплачено 65 000 руб. НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.Согласно Уставу областной коллегии адвокатов его постоянно действующим исполнительным органом является Президиум, который избирается общим собранием членов коллегии адвокатов. Должность председателя Президиума также является выборной. За руководство коллегией Председатель Президиума получает вознаграждение. Кроме того, коллегия имеет в своем составе 45 филиалов, не являющихся юридическими лицами. Согласно Уставу коллегии работой филиала руководит заведующий, который избирается Президиумом коллегии адвокатов и также получает за эту работу определенное вознаграждение. Адвокаты, осуществляя свою деятельность на выборных должностях, в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ, не вступают в трудовые отношения с коллегией, выплачиваемые им вознаграждения являются не заработной платой, а компенсацией за отвлечение от адвокатской деятельности. Является ли коллегия адвокатов с 01.01.2010 плательщиком страховых взносов при выплате вознаграждения адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов и за выполнение функций заведующего филиалом коллегии адвокатов? Согласно ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ адвокаты самостоятельно перечисляют страховые взносы. Коллегия адвокатов является налоговым агентом для адвокатов (п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ). Может ли коллегия адвокатов удерживать сумму страховых взносов из гонорара адвоката и перечислять их по месту его регистрации отдельными платежными поручениями с формулировкой "за адвоката..."? Уменьшают ли уплаченные адвокатом страховые взносы налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос: Имеет ли право родитель, воспитывающий ребенка, получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере (и за второго родителя), если второй родитель лишен родительских прав на ребенка и в течение 5 лет не платит алименты на его содержание? Имеются документы, подтверждающие факт уклонения второго родителя от содержания ребенка.

Вопрос: Физическим лицом приобретена квартира в строящемся доме по предварительному договору купли-продажи от 20.03.2008. Оплата стоимости квартиры по договору произведена в полном объеме 20.03.2008 за счет собственных средств и средств, привлеченных по кредитному договору с банком от 20.03.2008. Акт приема-передачи на указанную квартиру оформлен 07.08.2009. Основной договор купли-продажи на указанную квартиру не заключен, право собственности не оформлено. Имущественным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ ранее физическое лицо не пользовалось.Вправе ли данное физическое лицо получить на основании имеющегося акта приема-передачи квартиры имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2009 г. в размере до 2 млн руб., вычет по процентам, уплаченным по кредитному договору в 2008, 2009 гг. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: До марта 2010 г. физлицо являлось индивидуальным предпринимателем и полным товарищем в коммандитном товариществе. В июне 2008 г. физлицо написало заявление о выходе из товарищества. В декабре 2008 г. товарищество перечислило ему стоимость доли в складочном капитале по балансовой стоимости. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с полученной суммы, если в течение нескольких лет оно не имело доходов от предпринимательской деятельности, а в коммандитном товариществе работало на основании трудового договора? Сейчас физлицо является пенсионером, ветераном труда.

Вопрос: У ФГУП имеются правоустанавливающие документы (свидетельства о госрегистрации), подтверждающие право бессрочного пользования земельными участками, на которых расположены объекты недвижимости, принадлежащие ФГУП на праве хозяйственного ведения.Исполнительным органом субъекта РФ выданы свидетельства на право собственности РФ на эти земельные участки. Договоры аренды земельных участков между РФ и ФГУП в настоящее время не заключены. Должно ли ФГУП уплачивать земельный налог в период фактического пользования предприятием земельными участками - со дня выдачи свидетельства о госрегистрации права собственности РФ на земельные участки и до дня заключения собственником (РФ) с ФГУП договоров аренды земельных участков? Вправе ли ФГУП суммы уплаченного в этот период земельного налога учитывать как уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль? Могут ли быть применены к ФГУП какие-либо санкции за неуплату в этот период земельного налога и какие действия в этой ситуации ФГУП должно предпринять в целях исключения применения санкций?

Вопрос: В собственности организации находятся несколько земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. Государственная регистрация права собственности на земельные участки произведена в 2007 г. На земельных участках осуществляется строительство индивидуальных жилых домов.Обязана ли организация при исчислении земельного налога начиная с 01.01.2010 применять повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, если такие участки находятся в собственности организации с 2007 г.?

Вопрос: Физические лица (родители-пенсионеры) 1938 и 1939 года рождения в 1975 г. получили квартиру в г. Саяногорске Красноярского края, в 1992 г. обменяли ее на квартиру в г. Красноярске, в 2002 г. они приватизировали эту квартиру и получили свидетельство о приватизации жилого помещения, выданное ДФГУП, в котором написано, что родители "получили в общую собственность в равных долях жилое помещение по адресу...". То есть они получили свидетельство о передаче им в собственность квартиры, в котором нет никаких указаний на необходимость его дальнейшей регистрации. Налог на имущество за вышеуказанную квартиру родители не платили, так как на тот момент уже являлись пенсионерами. В июне 2008 г. родители продали эту квартиру по цене 3 млн руб., при этом в процессе продажи выяснилось, что взамен свидетельства о приватизации необходимо получить свидетельство о регистрации, что и было сделано. На полученные от продажи денежные средства родители приобрели у своей дочери 8/13 долей в квартире, в которой отцу до этого вместе с дочерью принадлежало 5/13 долей, а дочь, в свою очередь, оформив ипотеку, в сентябре 2008 г. приобрела другую квартиру. Сразу, в июне, зарегистрировать договор купли-продажи между дочерью и родителями не могли, пока дочь не приобретет другую квартиру, так как у нее несовершеннолетний ребенок. Данный договор был зарегистрирован только в феврале 2010 г. То есть фактически родители, согласно свидетельству о приватизации, владели квартирой с 2002 г., а, продав ее и купив новую, никакого реального дохода не получили. На сегодня единственным источником дохода родителей является пенсия. Получить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры они не могут, так как у них нет облагаемого НДФЛ дохода.Какими полномочиями обладало в 2002 г. ДФГУП, имело ли оно право выдавать свидетельство о приватизации и каков юридический статус этого свидетельства? Могут ли родители воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме расходов на приобретение доли в квартире у своей дочери, учитывая реальный характер сделки, так как дочь фактически получила от родителей деньги и направила их на приобретение квартиры в свою собственность, и применить этот вычет в 2008 г., в момент фактической передачи денег?

Вопрос: Об отсутствии оснований для перечисления покупателем суммы НДС отдельным платежным поручением при возврате товаров продавцу.

Вопрос: В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, уплата налога налогоплательщиками-организациями производится с применением повышающих коэффициентов.Указанная редакция НК РФ вступила в силу с 01.01.2010 (Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ). В собственности организации имеется земельный участок, приобретенный до вступления в силу новых правил. Право собственности на этот земельный участок с целевым назначением для индивидуального жилищного строительства и рекреационных целей было зарегистрировано в 2009 г. Распространяются ли на указанный земельный участок требования о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога с 2010 г.?

Вопрос: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиками от реализации иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, в том числе доходы от продажи легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета данные легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на налогоплательщиков в течение трех и более лет.Положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. Распространяются ли положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ на доходы, получаемые физлицами от продажи доли в уставном капитале ООО?

Вопрос: Об исчислении вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров.

Вопрос: Для определения налоговой базы по НДПИ налогоплательщик должен произвести оценку стоимости добытых полезных ископаемых в соответствии со ст. 340 НК РФ на основании показателей "выручка от реализации добытого полезного ископаемого" и "расходы по доставке".При этом в п. п. 2 и 3 ст. 340 НК РФ указано, что дата реализации определяется в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ, п. 4 ст. 340 НК РФ устанавливает, что расчетная стоимость добытого полезного ископаемого формируется налогоплательщиком на основании данных налогового учета из расходов, рассчитанных по правилам гл. 25 НК РФ. Каким образом следует определять суммы показателей "выручка от реализации добытого полезного ископаемого" и "расходы по доставке" - на основании данных налогового учета в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, на основании данных бухгалтерского учета или по иным правилам? В п. п. 2 и 3 ст. 340 НК РФ указано, что в целях гл. 26 НК РФ в сумму расходов по доставке включаются расходы на оплату таможенных пошлин и сборов при внешнеторговых сделках. В соответствии с п. 1 ст. 138 Таможенного кодекса РФ при вывозе с таможенной территории РФ российских товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения, необходимые для таможенного оформления, в соответствии с обычным ведением внешней торговли, допускается их периодическое временное декларирование путем подачи временной таможенной декларации (ВГТД). Руководствуясь положениями п. 2 ст. 138 ТК РФ, после убытия российских товаров с таможенной территории РФ декларант обязан подать полную и надлежащим образом заполненную таможенную декларацию на все российские товары, вывезенные в определенный период времени. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Руководствуясь положениями пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, датой осуществления расходов в виде таможенных платежей признается дата их начисления. Суммы вывозных таможенных пошлин, начисленные и отраженные в ВГТД в соответствии с требованиями ст. 312 ТК РФ, учитываются в составе прочих расходов на дату составления ВГТД. Данная позиция поддержана ВАС РФ в Определении от 27.03.2008 N 3682/08. Такое же мнение высказал Минфин России в Письмах от 07.10.2009 N 03-03-06/1/650, от 07.02.2007 N 03-03-06/1/68, от 03.10.2006 N 03-03-04/1/684. Правильно ли считать, что для оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого в соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 340 НК РФ в расходы по доставке следует включать таможенные пошлины, отраженные в налоговом учете на основании ВГТД в данном календарном месяце, или таможенные пошлины следует учитывать иным образом?