Письма

Вопрос: 1. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 тележки и колесные пары железнодорожные вагонные (код 14 3520471) относятся к подгруппе "Машины и оборудование для эксплуатации и ремонта рельсового подвижного состава и железнодорожных путей" (код 14 3520000).Цистерна оборудована тележками, общая конструктивная схема которых включает в том числе колесные пары с буксовыми узлами. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вагоны-цистерны специальные (код 15 3520301), вагоны-цистерны нефтебензиновые (код 15 3520302) включены в состав основных средств, включаемых в амортизационные группы (ст. 258 НК РФ). Являются ли колесные пары железнодорожные вагонные (код 14 3520471) амортизируемым имуществом для целей исчисления налога на прибыль, учитывая, что вагон-цистерна принимается к учету как самостоятельный инвентарный объект? 2. Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозок грузов железнодорожным транспортом с использованием собственного и привлеченного парка железнодорожных вагонов. Используемые организацией грузовые вагоны железных дорог колеи 1520 мм своевременно проходят деповский и капитальный ремонт. В рамках этих видов ремонта может производиться замена непригодных или требующих ремонта колесных пар на новые или прошедшие капитальный ремонт колесные пары. Является ли в целях исчисления налога на прибыль замена колесных пар, проводимая в рамках вышеуказанных ремонтов железнодорожных вагонов, вагонов-цистерн, модернизацией основного средства, учитывая, что срок полезного использования вагонов не изменяется?

Вопрос: Ежегодно организацией заключаются соглашения с муниципальными образованиями субъекта РФ о сотрудничестве в решении социально-экономических и экологических проблем при предоставлении недр в пользование. В рамках данных соглашений утверждаются количество, сумма и сроки платежей организации в муниципальный бюджет на каждый год пользования недрами. Правомерно ли включение в расходы при исчислении налога на прибыль сумм, уплаченных по соглашениям в течение года, к которому они относятся?

Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность по полученному процентному займу перед иностранной организацией, владеющей более 20% акций организации. Эта же иностранная организация выступает поручителем по кредитам организации перед иностранным банком (Англия) и перед российским банком. Названные банки не являются аффилированными лицами организации. Вознаграждение поручителю не предусмотрено.1. Следует ли в целях исчисления налога на прибыль суммировать непогашенную сумму задолженности по займу перед иностранной организацией и непогашенные суммы кредитов перед иностранным банком и российским банком при определении коэффициента капитализации? 2. Проценты по кредитам, начисленные в пользу иностранного банка и российского банка, подлежат нормированию в соответствии с п. 1 или п. 2 ст. 269 НК РФ? 3. В случае необходимости применения п. 2 ст. 269 НК РФ при исчислении предельной величины признаваемых расходом процентов по кредитам банков применяются ли нормы п. 4 ст. 269 НК РФ в отношении положительной разницы между начисленными в пользу кредитных организаций процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Организация, в соответствии с трудовым договором, заключенным с новым работником, обязуется осуществить единовременную выплату этому работнику после подписания трудового договора.Из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Юридические и физические лица планируют оказать пожертвования образовательному учреждению в виде проведения ремонта аудиторного фонда, проведения капитального ремонта зала ученого совета, оснащения лаборатории оборудованием. Ремонт жертвователи планируют провести самостоятельно на собственные средства. Каков порядок учета образовательным учреждением указанных пожертвований при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговая ставка - 15%.Организация оказывает патронажные социально-медицинские услуги, патронажные социальные услуги, а также санитарно-гигиенические услуги особо нуждающимся одиноким и одиноко проживающим пенсионерам, инвалидам Москвы и Московской области по заключенным государственным контрактам с Департаментом социальной защиты населения г. Москвы и другими государственными заказчиками. Основным доходом организации является оплата по контрактам на оказание социальных услуг, которая составляет от 75 до 100% от общей суммы дохода. Возможно ли применение в 2009 - 2011 гг. налоговой ставки в размере 10% в соответствии с Законом Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по транспортировке, оказываемых иностранной транспортной компанией - принципалом российским клиентам по договорам, заключенным от имени и по поручению иностранного принципала российской организацией - агентом.

Вопрос: Супруги по договору о долевом участии в строительстве приобрели в общую совместную собственность квартиру стоимостью 3 346 884 руб. (договор долевого строительства заключен в 2007 г., часть денег внесена в 2007 г., часть - в 2008 г.; акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г., свидетельство о праве собственности получено в 2009 г.). Супруга право на имущественный налоговый вычет в прошлом (до замужества) уже использовала по другой квартире. Супруг имущественным вычетом еще не пользовался.Супругом в мае 2009 г. в ИФНС России подана налоговая декларация по НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет в размере половины всех понесенных расходов на приобретение квартиры, но не более 2 000 000 руб., а именно 1 673 442 руб. По результатам рассмотрения указанной декларации инспекцией было отказано в предоставлении налогового вычета в размере 1 673 442 руб. (признали только 1 000 000 руб.). Верно ли что в данной ситуации супруг имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере половины всех понесенных расходов на приобретение указанной квартиры, но не более 2 000 000 руб., т.е. в размере 1 673 442 руб.?

Вопрос: Организация провела всероссийский конкурс научно-инновационных проектов.Из положения о всероссийском конкурсе научно-инновационных проектов (далее - положение) следует, что условиями конкурса являются, в частности, следующие: - все участники должны учиться в 10 или 11 классе среднего общеобразовательного учебного заведения или на I - II курсе специализированного учреждения среднего профессионального образования; - возраст участников конкурса - от 14 до 18 лет; - проекты должны предлагать оригинальные решения научно-технического, инновационного характера, подходящие для практической реализации, содержащие план возможной реализации, сопровождаться визуальными приложениями, также они должны иметь другие характеристики, указанные в положении; - победители и призеры конкурса награждаются премией, денежными призами. В положении указано, что конкурс проводится в рамках реализации социальных программ организации и направлен на вовлечение молодежи в деятельность по повышению качества жизни и создание благоприятной среды обитания для жителей России. В соответствии с положением целью проведения конкурса является поддержка талантливой молодежи, представившей научно-инновационные проекты, направленные на решение широкого спектра проблем, связанных с повышением эффективности в различных областях жизнедеятельности. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Учитывая, что конкурс, как это вытекает из положения, проводился не в целях рекламы товаров (работ, услуг), полученный доход в виде денежного приза должен облагаться по ставке 13%. В то же время существует и иная точка зрения, согласно которой указанный доход должен облагаться по ставке 35% в силу п. 2 ст. 224 НК РФ. Эта точка зрения основывается на том, что положение содержит атрибут бренда организации, и в связи с этим конкурс будет рассматриваться как способ привлечения внимания потенциальных потребителей к продукции, выпускаемой организацией. При этом ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) устанавливает, что реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Объектом рекламирования являются товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама. Пунктом 3 ст. 3 Закона N 38-ФЗ установлено, что товар - это продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот. Таким образом, из изложенного следует, что к объекту рекламирования, являющемуся товаром, относятся товар, работа, услуга. Все иные объекты рекламирования, названные в п. 2 ст. 3 Закона N 38-ФЗ, не являются товаром (работой, услугой). Установленные ст. 38 НК РФ понятия товара, работы, услуги, по существу, аналогичны понятию объекта рекламирования - "товар". Содержащийся в положении атрибут бренда организации не является товаром, работой, услугой как в силу ст. 3 Закона N 38-ФЗ, так и в силу ст. 38 НК РФ. Следовательно, реклама бренда сама по себе не является основанием для применения ставки по НДФЛ 35% при выплате выигрыша победителям указанного конкурса. По какой ставке облагается сумма выигрыша (денежного приза), полученного победителем всероссийского конкурса научно-инновационных проектов?

Вопрос: Организация имеет обособленное подразделение на территории Республики Казахстан. В штате обособленного подразделения числятся работники, являющиеся как гражданами РФ - нерезидентами Республики Казахстан, так и гражданами Республики Казахстан - нерезидентами РФ.Являются ли выплаты, производимые в 2008 - 2009 гг. работникам организации, исполняющим трудовые обязанности в обособленном подразделении на территории иностранного государства, объектом налогообложения ЕСН?

Вопрос: Об отражении в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль сумм убытка от деятельности, облагаемой налогом по ставке 24 процента (с 1 января 2009 г. - 20 процентов), при наличии прибыли (доходов) от других видов деятельности, облагаемых по иным ставкам.

Вопрос: В соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана, при условии что указанные расходы не подлежат компенсации из бюджета.Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 26.02.1997 N 31-ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" организации по согласованию с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, с деятельностью которых связана деятельность организаций или в отношении имущества которых они осуществляют функции собственника, могут нести расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащие компенсации из бюджетов, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) в производстве частично, но необходимых для выполнения мобилизационных заданий (заказов), которые включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации во внереализационные расходы. В настоящий момент порядок согласования расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащих компенсации из бюджета, содержится в следующих документах, устанавливающих различный перечень документов, необходимых к оформлению: - Положении о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утв. Минэкономразвития России N ГГ-181, Минфином России N 13-6-5/9564, МНС России N БГ-18-01/3 02.12.2002); - Рекомендациях по форме документов, подтверждающих право организаций, имеющих мобилизационные задания (заказы) и (или) задачи по мобилизационной работе, на налоговые льготы, а также на включение в состав внереализационных расходов обоснованных затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке (направлены для использования в работе Письмом Минфина России от 17.08.2005 N 03-06-02-02/68). Какой из двух вышеуказанных документов является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, регулирующим порядок оформления документов, подтверждающих права на учет не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в расходах организации для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Для возмещения расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно, порядок возмещения которых предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, физическим лицом как государственным гражданским служащим, работающим в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в бухгалтерию представлены: маршрут/квитанция электронного авиабилета, посадочный талон и копия квитанции разных сборов, выданная при приобретении авиабилета и заверенная печатью авиакомпании (физическим лицом ввиду утери в авиакомпанию подано заявление о предоставлении документов, подтверждающих оплату авиабилета; уплачен сбор за выдачу копии). Бухгалтерия представленные документы не приняла по причине неподтверждения расходов на приобретение авиабилета, ссылаясь на Письма Минфина России от 11.10.2007 N 03-03-06/1/717 и от 05.06.2009 N 02-06-10/2282. Запрос в авиакомпанию бухгалтерия посчитала не нужным, поскольку, по ее мнению, письмо авиакомпании также не будет подтверждать факт приобретения авиабилета.Доводы физического лица относительно того, что в Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134 Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117 внесены изменения, в соответствии с которыми маршрут/квитанция электронного билета является бланком строгой отчетности и не требует применение контрольно-кассовой техники, также не приняты в качестве обоснованных. Согласно п. 12 Постановления N 455 работник обязан представить подлинники проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов). Обязанность представлять оригиналы чеков (чек не является другим транспортным документом) Постановлением N 455 не предусмотрена. Что является оправдательным документом для бюджетных организаций, подтверждающим в целях исчисления налога на прибыль оплату электронного авиабилета при утере квитанции об оплате?

Вопрос: О привлечении к ответственности налогоплательщика за непредставление в налоговые органы налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Каков порядок налогообложения сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетной системы Российской Федерации в рамках Постановления Правительства РФ от 31.12.2008 N 1089 и Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщиками, применяющими УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В 2010 г. в отношении организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕСХН, введено конкурсное производство. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции отсутствует. Вправе ли организация, не дожидаясь окончания налогового периода, применять общий режим налогообложения, в частности начислять НДС в момент реализации имущества? В случае ликвидации организации до окончания налогового периода в какой момент необходимо исчислить налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение системы налогообложения в виде ЕСХН?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.Место нахождения обособленного подразделения российской организации - это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Влияет ли наличие отдельного баланса и расчетного счета в банке на признание подразделения организации обособленным? Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях поведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным в НК РФ. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. Организация поставлена на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений в 78 субъектах Российской Федерации. Сумма налога на прибыль организаций уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации через одно обособленное подразделение организации, расположенное на его территории. При этом некоторые обособленные подразделения, расположенные в соответствующем субъекте Российской Федерации, по месту нахождения которых расположено амортизируемое имущество, не имеют отдельного баланса. В данной ситуации все амортизируемое имущество учитывается на балансе вышестоящего подразделения, территориально расположенного в другом регионе. При определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение (не имеющее отдельного баланса), к амортизируемому имуществу этого подразделения относится амортизируемое имущество организации, фактически используемое в деятельности по месту нахождения указанного подразделения. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль при расчете доли прибыли амортизируемое имущество учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется, вне зависимости от того, отражено или не отражено соответствующее имущество на балансе подразделения?

Вопрос: О праве российской организации, уплатившей в бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ, на вычет данных сумм налога, в том числе в случае, если расходы на приобретение этих услуг не учитываются организацией в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: О необходимости зарегистрировать в установленном порядке контрольно-кассовую технику в территориальном налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений для организации, осуществляющей деятельность через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения управляющими организациями освобождения от налогообложения НДС при выполнении работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.