Письма

Вопрос: О возможности применения пониженной ставки налога на прибыль, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Индии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25.03.1997, при условии представления налоговому агенту до даты выплаты дохода (роялти и вознаграждение за технические услуги) подтверждения постоянного местонахождения индийской организации на территории Индии.

Вопрос: Физлицом была куплена квартира по договору купли-продажи, свидетельство о госрегистрации права собственности на которую было получено физлицом 22 января 2008 г.Налоговый орган на основании того, что акт приемки квартиры датирован декабрем 2007 г., считает, что физлицо стало собственником квартиры в 2007 г. и вправе получить имущественный налоговый вычет только с 1 млн руб. Правомерна ли позиция налогового органа, если учесть, что физлицо в инвестировании или долевом строительстве указанной квартиры не участвовало?

Вопрос: Физлицо уплатило госпошлину за предоставление лицензии и за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии.Уполномоченный орган отказал физлицу в предоставлении лицензии, а также в возврате и зачете уплаченной госпошлины за предоставление лицензии. Имеет ли право физлицо на возврат уплаченной госпошлины за предоставление лицензии и за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии в указанном случае?

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо приобрело квартиру. В 2008 г. физическое лицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 1 млн руб. по доходам за 2007 г. С 01.01.2008 увеличен размер имущественного налогового вычета до 2 млн руб. Вправе ли физическое лицо отказаться от использования имущественного вычета в сумме 1 млн руб. и воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 2 млн руб.?

Вопрос: Супруги в течение 18 лет имели в общей совместной собственности двухкомнатную квартиру. В ноябре 2009 г. супруг скончался. В мае 2010 г. супруга вступила в наследство 1/2 доли квартиры, предварительно выделив долю из общей совместной собственности. Свидетельство о госрегистрации данной доли было получено в июне 2010 г. Вправе ли супруга не уплачивать НДФЛ с доходов от продажи квартиры, в частности с унаследованной 1/2 доли квартиры?

Вопрос: Об условиях принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, при декларировании этих товаров в электронной форме.

Вопрос: Специализированная организация оказывает услуги по поиску и подбору кандидатов на должности высококвалифицированных специалистов, обладающих определенным опытом работы. При этом на собеседование могут приглашаться специалисты из разных регионов России.Учитывая уровень требуемых специалистов и высокую конкуренцию среди работодателей на привлечение таких специалистов, организации необходимо создать максимально приемлемые условия кандидату, приглашаемому на собеседование. В том числе организация столкнулась с нежеланием кандидатов за свой счет приезжать на собеседование из других городов. Таким образом, организация будет вынуждена оплачивать кандидатам проезд к месту собеседования и проживание. Вправе ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость проезда и проживания иногородних кандидатов на вакантные должности при наличии подтверждающих документов? Будет ли признаваться указанная оплата расходов иногородних кандидатов на проезд и проживание доходом этих лиц, подлежащим налогообложению НДФЛ, а также страховыми взносами?

Вопрос: Организация имеет в собственности земельный участок. В мае 2010 г. изменился вид разрешенного использования земельного участка по решению местной администрации, и, соответственно, изменились кадастровая стоимость и ставка земельного налога.Каким образом следует начислять земельный налог за второй и следующие кварталы 2010 г.?

Вопрос: О необходимости в целях исчисления НДС внесения исправлений в счета-фактуры при изменении цен ранее выполненных ремонтных работ и об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур на сумму разницы между стоимостью работ, указанной в счете-фактуре, выставленном подрядчиком при передаче результатов выполненных работ, и стоимостью этих работ, исчисленной после изменения цены.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему участнику - гражданину Республики Беларусь.

Вопрос: Часто в гостиницах в подтверждение оплаты выдают приходный кассовый ордер, квитанцию или иной документ, составленный не по форме n 3-Г, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.1993 n 121, но содержащий обязательные реквизиты, указанные в Федеральном законе от 21.11.1996 n 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а именно:а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц. Является ли указанный документ основанием для принятия возмещенной работнику суммы в расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О выдаче документа, предусмотренного п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ, организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками ЕНВД при оказании услуг по фотографированию.

Вопрос: Организация имеет ряд обособленных подразделений и планирует расширять розничную сеть на всей территории России. В каком порядке организация, осуществляющая деятельность через обособленные подразделения, находящиеся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, должна зарегистрировать контрольно-кассовую технику?

Вопрос: Между организацией и банком заключаются договоры об открытии возобновляемой кредитной линии.Согласно условиям предоставления кредитов: - за открытие кредитной линии организация уплачивает банку плату в размере фиксированной величины, рассчитанной в процентах от лимита кредитной линии; - в качестве обеспечения своевременного и полного возврата кредита, уплаты процентов и иных платежей организация обязана предоставить банку имущественное обеспечение на всю сумму обязательств по кредиту. В случае неисполнения организацией вышеуказанного условия организация перечисляет банку плату за неполное исполнение условий договора в размере фиксированной суммы. Может ли организация учесть в расходах для целей налогообложения налогом на прибыль плату за открытие кредитной линии, а также плату за неполное исполнение условий договора, уплачиваемую в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, представляющие собой фиксированную величину?

Вопрос: В 2005 г. был оформлен договор на обучение дочери по вечерней форме. Оплата по договору производилась заказчиком - матерью. Платежные документы с 2004 по 2009 г. оформлены на имя матери. С 2007 г. и по настоящее время дочь работает и получает доход, облагаемый НДФЛ. Вправе ли дочь получить социальный налоговый вычет по оплате обучения, если платежные документы оформлены на мать и расходы несла она? Принимается ли в данном случае доверенность, которая будет написана дочерью и в которой она доверяет внесение денег матери начиная с 2007 г.?

Вопрос: В 2005 г. в уставный капитал ОАО были внесены в качестве вклада объекты недвижимости. В ноябре 2005 г. указанные объекты недвижимости были введены в эксплуатацию и стали использоваться в производственной деятельности общества, а также были приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и их стоимость включена в налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций.В 2008 г. была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эти объекты недвижимости к обществу на основании судебного решения. Свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости были получены обществом в июне и сентябре 2008 г. При этом до государственной регистрации перехода права собственности на основании судебного решения общество уже обращалось в орган, уполномоченный на осуществление государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, но государственная регистрация по первоначально поданному обществом заявлению была приостановлена, что и явилось основанием для обращения в суд. В соответствии с п. 8 ст. 258 НК РФ в редакции, действовавшей в указанный период, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Как следует из Письма Минфина России от 07.05.2007 n 03-03-06/1/263, начисление амортизации на полученное в виде вклада в уставный капитал недвижимое имущество может производиться с момента перехода права собственности на имущество. При получении в качестве вклада в уставный капитал недвижимого имущества начисленная амортизация по такому имуществу учитывается в целях налогообложения прибыли в том отчетном периоде, в котором произведена подача документов на государственную регистрацию. При этом, однако, законодательно не регламентирован вопрос, связанный с наличием фактов неоднократной подачи документов на государственную регистрацию права собственности предполагаемым собственником имущества в том случае, когда при первоначальном обращении в уполномоченный орган в государственной регистрации перехода права собственности было отказано. Другими словами, для целей применения указанных разъяснений Минфина России существует неопределенность в вопросе, допустимо или нет учитывать первоначальный факт подачи документов на государственную регистрацию в том случае, когда результатом такой подачи документов стал отказ в государственной регистрации права собственности на имущество. В целях исчисления налога на прибыль какими документами можно подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, внесенные в качестве вклада в уставный капитал общества, для целей включения объектов недвижимости в состав соответствующих амортизационных групп, в том числе и том случае, когда у налогоплательщика отсутствует расписка в получении документов на регистрацию, выданная уполномоченным органом? В том случае, если налогоплательщик в целях государственной регистрации права на объекты недвижимости неоднократно обращался с соответствующим заявлением в уполномоченный орган, но в государственной регистрации было отказано или она была приостановлена, в целях исчисления налога на прибыль факт какого обращения (раннего или более позднего) необходимо учитывать для целей учета расходов на амортизацию имущества? В каком отчетном периоде включаются в состав соответствующей амортизационной группы основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, в том случае, если у налогоплательщика отсутствует документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию? Правомерно ли в указанном случае учитывать расходы на амортизацию указанного имущества начиная с того отчетного периода, когда было получено соответствующее свидетельство о государственной регистрации права?

Вопрос: Обязана ли служба судебных приставов уплачивать госпошлину при оформлении права собственности на недвижимое имущество за взыскателем после того, как это имущество не удалось реализовать на торгах, а взыскатель согласился оставить это имущество за собой в счет погашения задолженности?

Вопрос: О распределении между супругами суммы расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемых в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ, полученного супругами при приобретении имущества в общую совместную собственность.

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. в рамках краевой целевой программы организация получила субсидию на возмещение части затрат субъектов малого предпринимательства на ранней стадии их деятельности в части приобретения основных фондов и нематериальных активов.Данные средства были отнесены к внереализационным доходам и учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2009 г. Организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме, сумма субсидии как внереализационный доход по окончании года была отнесена к нераспределенной прибыли. Могут ли учредители распределить данный доход (субсидию) вместе с полученной прибылью за год на выплату части прибыли? Будет ли выплата части прибыли облагаться налогом на прибыль по ставке 9%?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода резидента Казахстана от продажи недвижимого имущества, находящегося в РФ.