Письма

Вопрос: 1. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, уплачиваемые членами саморегулируемой организации, осуществляющими строительство (далее - СРО), к расходам, связанным с производством и реализацией, для целей налогообложения налогом на прибыль?2. Письмом УФНС России по г. Москве от 26.01.2009 N 19-12/005231 разъясняются основные положения НК РФ в части учета расходов по уплате взносов в компенсационный фонд СРО. В частности, в Письме указывается, что существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, а также наличие оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов. При этом в Письме не разъясняется, какие документы могут относиться к оправдательным для признания расходов по уплате указанных взносов. Многие члены СРО запрашивают у СРО в качестве оправдательных документов выписку из протокола о приеме в члены СРО, заверенную копию положения о компенсационном фонде, выписку со счета, на котором размещены средства компенсационного фонда, счета-фактуры, подтверждение о выдаче свидетельства о допуске и др. Какой документ должна выдавать СРО своим членам для признания расходов по уплате взносов в компенсационный фонд в целях налога на прибыль? 3. Относятся ли взносы в компенсационный фонд, полученные СРО от ее членов, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль? 4. Могут ли члены СРО, применяющие УСН, учитывать сумму уплаченных взносов в компенсационный фонд для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? 5. Должны ли СРО, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывать в качестве доходов взносы в компенсационный фонд, полученные от членов СРО? 6. В соответствии с ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, направляется на пополнение компенсационного фонда. Таким образом, доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда, так же как и сами средства компенсационного фонда, могут расходоваться только на возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков работ, на размещение средств компенсационного фонда в целях сохранения и увеличения его размера, а также на возврат ошибочно перечисленных средств. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы, полученные от размещения средств компенсационного фонда? Облагаются ли данные доходы налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН? 7. Как показывает практика, в большинстве случаев СРО уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда. По какой налоговой ставке СРО должна уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? По какой налоговой ставке СРО, применяющая УСН, должна исчислять налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда? 8. В Перечне имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, приведенном в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения", не поименованы средства компенсационного фонда СРО. Учитывая изложенное, должна ли СРО представлять в налоговый орган лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль? 9. В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Должен ли член СРО письменно информировать налоговые органы о вступлении в СРО и если да, то в какой форме, в какие строки и какие последствия могут наступить при несвоевременном представления информации?

Вопрос: В собственности организации находятся несколько земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. Государственная регистрация права собственности на земельные участки произведена в 2007 г. На земельных участках осуществляется строительство индивидуальных жилых домов.Обязана ли организация при исчислении земельного налога начиная с 01.01.2010 применять повышающие коэффициенты, установленные п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, если такие участки находятся в собственности организации с 2007 г.?

Вопрос: Одним из видов деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", является "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Индивидуальный предприниматель заключил договор инвестирования на приобретение квартиры, затем получил квартиру в собственность.В ближайшее время индивидуальный предприниматель планирует продать квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи квартиры или при налогообложении данных доходов следует применять УСН?

Вопрос: Банк осуществляет расходы, связанные с независимой оценкой имущества, полученного в качестве обеспечения исполнения обязательств по предоставленным кредитам.Законом РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге" (далее - Закон) предусмотрена возможность обращения взыскания кредитора на заложенное движимое имущество без обращения в суд путем продажи с торгов либо по договору комиссии, заключенному между залогодержателем и комиссионером. При этом п. 11 ст. 28.1 Закона установлены случаи обязательного проведения независимой оценки реализуемого заложенного имущества. Согласно пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости. Правомерно ли учитывать затраты по оплате услуг независимых оценщиков для целей реализации заложенного имущества во внесудебном порядке в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль расходов на коммунальные и иные платежи, связанные с обслуживанием недвижимого имущества, в случае его реализации.

Вопрос: До марта 2010 г. физлицо являлось индивидуальным предпринимателем и полным товарищем в коммандитном товариществе. В июне 2008 г. физлицо написало заявление о выходе из товарищества. В декабре 2008 г. товарищество перечислило ему стоимость доли в складочном капитале по балансовой стоимости. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с полученной суммы, если в течение нескольких лет оно не имело доходов от предпринимательской деятельности, а в коммандитном товариществе работало на основании трудового договора? Сейчас физлицо является пенсионером, ветераном труда.

Вопрос: В 2008 г. семья, состоящая из трех человек (муж, жена и их дочь в возрасте 2,8 года), купила квартиру по программе "Помощь молодым семьям в улучшении жилищных условий". В 2010 г. пришло уведомление об уплате налога на имущество физлиц всем собственникам (включая дочь). Квартира была приобретена у матери жены. Часть стоимости квартиры была оплачена средствами семьи. Для семьи это первая покупка квартиры. Правомерно ли это?

Вопрос: Отец выкупил у сына по договору купли-продажи квартиру. Вправе ли отец получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ с 29 января 2010 г. установлена государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в размере 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии.В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1 - 5.1 настоящего пункта, государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Подлежит ли возврату (зачету) уплаченная госпошлина в случае отказа в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции?

Вопрос: Федеральное государственное учреждение - редакция газеты является бюджетным учреждением, частично финансируемым из федерального бюджета. Расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств за счет средств федерального бюджета по смете расходов учреждения не предусмотрены. Означают ли положения п. 3 ст. 321.1 НК РФ, что списание вышеуказанных расходов при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль по предпринимательской (внебюджетной) деятельности осуществляется в полном объеме при условии отсутствия бюджетного финансирования по таким расходам? Условие, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности, соблюдается.

Вопрос: Работникам организации были предоставлены беспроцентные займы на приобретение жилья. По некоторым договорам заемщики не имеют права на получение имущественного налогового вычета, поэтому у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной налогоплательщиками от экономии на процентах по таким договорам, по ставке 35%. В соответствии с заключенными договорами заемщик возмещает организации сумму займа ежемесячно равными долями. Но иногда заемщик может просрочить период погашения займа на несколько месяцев.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (далее - материальная выгода), признается доходом налогоплательщика. При этом дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), а налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Таким образом, НК РФ не предусмотрен порядок определения сумм материальной выгоды по беспроцентным займам. В каком порядке следует рассчитывать размер материальной выгоды в случае частичного погашения беспроцентного займа: - исходя из суммы непогашенного остатка займа, которая числилась за работником с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа), и количества дней, прошедших с даты предыдущего частичного погашения займа (даты выдачи займа в случае первичного погашения займа); - исходя из суммы возвращенных организации средств на дату частичного погашения займа и количества дней, прошедших с даты выдачи займа? Каким образом в целях исчисления НДФЛ следует определять дату получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам в случае ежемесячного частичного погашения займа, а также в случае фактической задержки срока погашения займа?

Вопрос: Организация, в соответствии с трудовым договором, заключенным с новым работником, обязуется осуществить единовременную выплату этому работнику после подписания трудового договора.Из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в целях гл. 25 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ. Таким образом, перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым. Вправе ли организация учесть единовременную выплату работнику, осуществленную после подписания им трудового договора, в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. признан утратившим силу п. 15 ст. 255 НК РФ, который позволял учитывать в расходах на оплату труда доплаты до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.Организация планирует осуществлять доплаты работникам до фактического среднего заработка на период временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам, закрепив данную выплату в коллективном договоре. Вправе ли организация учитывать в расходах по налогу на прибыль данные доплаты в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?

Вопрос: Организация осуществляет выплаты по лицензионному договору, которые установлены в фиксированной сумме. В настоящий момент сумма вознаграждения, установленная лицензионным договором, выплачена полностью, а срок действия договора истекает в следующем году. Может ли организация учитывать выплаченные лицензионные платежи в расходах с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль до истечения срока действия договора?Независимым оценщиком была определена рыночная стоимость патента на момент заключения лицензионного договора о продаже исключительной лицензии. Имеет ли организация право провести новую переоценку патента и учитывать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сумму лицензионных платежей, выплачиваемых исходя из переоцененной стоимости?

Вопрос: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в части уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или в части уплаченных страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ данный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом в НК РФ отсутствует перечень документов, который будет считаться исчерпывающим при подтверждении данного вида расходов. Какие документы работник должен представить работодателю одновременно с заявлением на получение социального налогового вычета по НДФЛ в части пенсионных взносов в НПФ при условии, что работодатель самостоятельно осуществляет перечисление взносов в НПФ, удержанных из заработной платы сотрудников на основании их заявлений?Каков порядок сбора документов для предоставления социального вычета по НДФЛ работникам организацией, имеющей филиалы. Филиалы имеют отдельные балансы и расчетные счета, самостоятельно выплачивают заработную плату, производят удержание и перечисление НДФЛ из заработной платы работников. При этом перечисление взносов в НПФ за работников всех филиалов производит головная организация единым платежным поручением с приложением реестра распределения суммы платежа по работникам (в реестре указываются ФИО сотрудников и суммы их взносов). Какой документ в данном случае будет являться документом, подтверждающим перечисление взносов в НПФ, при предоставлении данного вычета филиалами? С какой периодичностью в течение налогового периода (ежемесячно или 1 раз в год) работодатель вправе предоставлять вычет в части пенсионных взносов в НПФ?

Вопрос: Ежегодно организацией заключаются соглашения с муниципальными образованиями субъекта РФ о сотрудничестве в решении социально-экономических и экологических проблем при предоставлении недр в пользование. В рамках данных соглашений утверждаются количество, сумма и сроки платежей организации в муниципальный бюджет на каждый год пользования недрами. Правомерно ли включение в расходы при исчислении налога на прибыль сумм, уплаченных по соглашениям в течение года, к которому они относятся?

Вопрос: Об указании в исполнительном листе администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ по источникам доходов бюджетов бюджетной системы РФ от штрафов, назначаемых лицу в случае вынесения обвинительного приговора судом.

Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений (торговых павильонов), которые на плане технического паспорта здания выделены как самостоятельные, отгороженные перегородками помещения, имеющие отдельный вход. Помещения передаются в аренду для осуществления арендаторами розничной торговли непродовольственными товарами и организации объектов общественного питания (кафе), имеющих залы обслуживания посетителей. Арендаторы самостоятельно организуют на арендованной площади торговый зал для обслуживания покупателей (оборудуют прилавком, витриной для выкладки и демонстрации товаров, организуют места для размещения ККТ и обслуживания покупателей, организуют рабочие места обслуживающего персонала и площадь проходов для покупателей). Часть арендаторов самостоятельно организует на арендуемых площадях места для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже путем установления дополнительных перегородок в торговом павильоне. Во всех договорах аренды предусмотрен пункт, позволяющий арендаторам торговых павильонов пользоваться подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, которые имеются в торговом центре, в которых арендуются площади для размещения их объектов организации торговли.Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность по передаче в аренду стационарных торговых объектов, имеющих торговые залы (магазинов и павильонов) и их частей, а также площадей для организации таких торговых объектов и для организации объектов общественного питания, имеющих залы обслуживания посетителей?

Вопрос: Для возмещения расходов на проезд к месту использования отпуска и обратно, порядок возмещения которых предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 N 455, физическим лицом как государственным гражданским служащим, работающим в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в бухгалтерию представлены: маршрут/квитанция электронного авиабилета, посадочный талон и копия квитанции разных сборов, выданная при приобретении авиабилета и заверенная печатью авиакомпании (физическим лицом ввиду утери в авиакомпанию подано заявление о предоставлении документов, подтверждающих оплату авиабилета; уплачен сбор за выдачу копии). Бухгалтерия представленные документы не приняла по причине неподтверждения расходов на приобретение авиабилета, ссылаясь на Письма Минфина России от 11.10.2007 N 03-03-06/1/717 и от 05.06.2009 N 02-06-10/2282. Запрос в авиакомпанию бухгалтерия посчитала не нужным, поскольку, по ее мнению, письмо авиакомпании также не будет подтверждать факт приобретения авиабилета.Доводы физического лица относительно того, что в Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134 Приказом Минтранса России от 18.05.2010 N 117 внесены изменения, в соответствии с которыми маршрут/квитанция электронного билета является бланком строгой отчетности и не требует применение контрольно-кассовой техники, также не приняты в качестве обоснованных. Согласно п. 12 Постановления N 455 работник обязан представить подлинники проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов). Обязанность представлять оригиналы чеков (чек не является другим транспортным документом) Постановлением N 455 не предусмотрена. Что является оправдательным документом для бюджетных организаций, подтверждающим в целях исчисления налога на прибыль оплату электронного авиабилета при утере квитанции об оплате?

Вопрос: В каком размере взимается госпошлина за госрегистрацию изменений, вносимых в решение о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг и в их проспект, если на госрегистрацию кредитная организация представляет изменения, вносимые в решение о выпуске (дополнительном выпуске) ценных бумаг, и изменения, вносимые в проспект ценных бумаг, оформленные отдельно на основании двух заявлений эмитента, но в составе единого комплекта регистрационных документов?