Письма

Вопрос: О государственной поддержке в виде налоговых льгот по НДФЛ, предоставляемых инвалидам и ветеранам Великой Отечественной войны помимо адресной социальной помощи.

Вопрос: Сохраняется ли обязанность банка в исполнении решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поступивших в банк после открытия конкурсного производства?Сохраняется ли обязанность банка в исполнении инкассовых поручений на взыскание денежных средств после открытия конкурсного производства? Имеет ли банк право при наличии решений о приостановлении операций по счетам юридического лица - должника открывать специальный банковский счет должника по основаниям, указанным в ст. ст. 113, 125 и 138 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"?

Вопрос: Некоммерческой организацией, применяющей с 2003 г. ЕНВД, в 2010 г. продан магазин, который был построен до 2003 г.В связи с тем что продажа основных средств, в том числе недвижимости, не подпадает под налогообложение ЕНВД, эта реализация отражается с применением общего режима налогообложения. При выведении финансового результата от продажи недвижимости в целях исчисления налога на прибыль какая остаточная стоимость этого магазина должна учитываться в расходах: по состоянию на 01.01.2003 при переходе с общего режима на ЕНВД; по состоянию на дату продажи этого магазина в 2010 г. с учетом начисления бухгалтерской амортизации при применении системы налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Физическое лицо по договору купли-продажи в 2003 г. приобрело картофелехранилище, которому 30 лет. Каков порядок определения инвентаризационной стоимости объекта для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц? Каким нормативно-правовым актом регулируется инвентаризационная оценка объекта?

Вопрос: Организация, расположенная в г. Москве, планирует принять на работу регионального представителя, который будет осуществлять трудовую деятельность по месту жительства в районе Крайнего Севера. Учитывая характер трудовых обязанностей регионального представителя, организация не планирует создавать стационарное рабочее место. В трудовом договоре с работником будет указываться, что работы осуществляются на дому в месте жительства работника.Согласно разъяснениям Роструда районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате применяются, а дополнительные отпуска за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях предоставляются по месту фактической работы независимо от места нахождения работодателя, с которым работник заключил трудовой договор; работники, заключившие трудовые договоры с работодателем, зарегистрированным и расположенным в г. Москве, на выполнение работ в месте своего проживания, имеют право на выплату районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска; особенностей в отношении надомников в части предоставления указанных гарантий и компенсаций трудовым законодательством не установлено. Учитываются ли в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходы на выплату надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда, в том числе начислений по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, а также надбавок за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и оплату ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска надомнику, проживающему в районе Крайнего Севера?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает банно-оздоровительные услуги. Для посетителей банно-оздоровительного комплекса производится продажа прохладительных и спиртных напитков, как в упаковке, так и в розлив. Продажу осуществляет администратор и пробивает кассовый чек. Напитки находятся в холодильнике.Вправе ли организация деятельность по реализации в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков, а также сопутствующих товаров перевести на уплату ЕНВД?

Вопрос: О причинах увеличения размеров государственной пошлины в 2010 г., в частности за государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2009 n 374-ФЗ.

Вопрос: В декабре 2009 г. ООО введены в эксплуатацию объекты недвижимости: сети связи, сети электроснабжения, трасса технологических трубопроводов. Документы на государственную регистрацию права собственности переданы 29 декабря 2009 г.В январе 2010 г. от регистрирующего органа был получен отказ в государственной регистрации права собственности по причине квалификации данного имущества как движимого. Согласно п. 5 ст. 131 ГК РФ ООО воспользовалось правом и обратилось в суд 15 июня 2010 г. по вопросу государственной регистрации объектов недвижимости в судебном порядке. Объекты недвижимости были зарегистрированы по решению суда от 16 августа 2010 г. В какой момент у ООО для целей исчисления налога на прибыль возникает право на признание капитальных расходов в виде 10 - 30% от первоначальной стоимости основных средств (амортизационной премии) и амортизации по объектам недвижимости: - на момент подачи документов на государственную регистрацию 29 декабря 2009 г.; - на момент обращения в суд - 15 июня 2010 г.; - на момент вынесения решения суда о государственной регистрации - 16 августа 2010 г.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, взял в субаренду земельный участок, часть которого сдает в аренду для размещения палаток и ларьков с целью организации розничной торговли, а часть участка использует для размещения контейнеров, которые используются для хранения товара.Каким образом следует определять налоговую базу по ЕНВД: - всю сдаваемую в аренду площадь земельного участка включить в налоговую базу по ЕНВД; - часть площади участка, сдаваемой в аренду для размещения ларьков и палаток для розничной торговли, обложить ЕНВД, а другую часть земельного участка, которая сдается для размещения контейнеров под хранение товаров, включить в налогооблагаемую базу по УСН; - всю площадь участка, сдаваемую в аренду, включить в налогооблагаемую базу по УСН?

Вопрос: О признании ТСЖ плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, до переоформления права пользования земельным участком в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Вопрос: Учредитель организации собирается уволить руководителя организации на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ.1. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат, установленная в трудовом договоре с руководителем организации, НДФЛ? В какой момент производится перечисление НДФЛ с данной компенсации, если в дополнительном соглашении к трудовому договору указано, что ее выплата осуществляется с рассрочкой платежа в течение месяца после увольнения руководителя? 2. Учитывается ли указанная компенсация в целях исчисления налога на прибыль? 3. Облагается ли сумма компенсации при увольнении свыше трех среднемесячных заработных плат страховыми взносами?

Вопрос: Иностранная организация, имеющая представительство на территории РФ, занимается оказанием юридических услуг. По условиям договоров с клиентами стоимость оказываемых услуг определяется исходя из стоимости почасовых ставок юристов организации и расходов, понесенных организацией при исполнении договора.Учитывая то, что наряду с российскими клиентами представительство иностранной организации оказывает услуги иностранным организациям, для которых совершение ряда операций на территории РФ является затруднительным, такими расходами, в дальнейшем включаемыми в стоимость услуг, выставляемую клиентам, могут быть следующие расходы: - оплата за доменное имя для клиента; - оплата различных видов страхования в пользу клиента; - оплата штрафных санкций за клиента; - расходы на приобретение товарно-материальных ценностей (образцы материалов, продукции), которые в дальнейшем не передаются клиенту по накладной, а учитываются в сумме, выставляемой за юридические услуги; - оплата услуг нотариусов сверх тарифа за совершение нотариальных действий (например, за техническую работу). Могут ли такие расходы быть учтены представительством иностранной организации в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитывая то, что, с одной стороны, большая часть перечисленных расходов не может быть классифицирована в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль, а с другой стороны, как расходы, совершаемые по поручению клиентов и для клиентов, они направлены на извлечение прибыли и напрямую связаны с получаемой прибылью, так как включаются в сумму выставляемых клиентам счетов и соответственно увеличивают выручку представительства, учитываемую в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В результате прощения банком долга физлицу по кредитному договору у должника возникает экономическая выгода, которая является доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.Однако при прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, доход у физлица не возникает автоматически. Чтобы доход имел место, санкции должны быть признаны должником или присуждены в пользу банка решением суда. Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим о признании должником этих санкций, и только в этом случае у банка будут возникать обязанности налогового агента. В противном случае прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода, а наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях лишь устанавливают возможность привлечения к ответственности должника. Также сумма штрафных санкций, предусмотренных договором, не признается доходом банка для целей исчисления налога на прибыль при отсутствии факта, однозначно свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате санкций, выраженного в уплате или в письменном подтверждении признания суммы санкций, и при отсутствии решения суда, вступившего в законную силу, о взыскании с должника штрафных санкций. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Предпринимателем, уплачивающим по осуществляемой деятельности ЕНВД, получена государственная субсидия для открытия своего дела по программе дополнительных мер по снижению напряженности на рынке труда и содействию самозанятости безработных граждан. Подлежат ли данные суммы выплат налогообложению НДФЛ?

Вопрос: О порядке оценки остатков незавершенного производства в целях налога на прибыль.

Вопрос: Организация с 01.01.2006 осуществляет деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД.16.04.2008 организация получила уведомление о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для отдельных видов деятельности не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших. С 01.07.2008 организация применяла общую систему налогообложения ко всем видам осуществляемой деятельности. 06.05.2010 организации выдано уведомление о снятии с учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Согласно п. 7 Критериев отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 n ММ-3-06/308@, организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. Должна ли организация после снятия с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика и получения уведомления о снятии ее с учета в этом качестве перейти с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД?

Вопрос: ООО приобрело по договорам купли-продажи 6 единиц автотранспортных средств - грузовых самосвалов грузоподъемностью 22 т.Приобретенные грузовые самосвалы числятся на балансе ООО. Грузовые самосвалы зарегистрированы в органах ГИБДД как автотранспортные средства, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Грузовые самосвалы предназначены для осуществления предпринимательской деятельности - перевозки сыпучих (навалочных, строительных, вскрышной породы) грузов согласно заключенным ООО договорам с контрагентами (юридическими лицами) на оказание автотранспортных услуг. Вид расчета за оказанные услуги - безналичный расчет. Подлежит ли применению ООО система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке сыпучих (навалочных, строительных, вскрышных пород) грузов?

Вопрос: В Письме Минфина России от 23.06.2010 n 03-03-06/1/426 указано, что проценты по всем видам заимствования, в частности по депозитным вкладам, надо признавать в составе внереализационных доходов равномерно в течение всего срока действия договора с банком вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами исходя из действующего размера процентной ставки. Налогоплательщик обязан для целей налогообложения отразить в составе доходов сумму процентов, причитающуюся к получению на конец месяца. В Письме речь идет о признании внереализационных доходов, в частности в виде процентов, только для налогоплательщиков применяющих метод признания доходов - метод начисления.Пунктом 2 ст. 273 НК РФ указано, что в целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). Соответственно, при кассовом методе учета признание доходов (в том числе и внереализационных доходов) производится в день поступления денег в уплату процентов по договору займа на счет в банке либо в кассу заимодавца. Получается, что для целей налогообложения налогом на прибыль в учете доходов, полученных от размещения денежных средств в банке, в частности на депозитном счете, не важно на какой срок, будут признаваться только уже полученные проценты на счет в банке или в кассу заимодавца. Какая дата будет признаваться датой получения дохода для целей налогообложения налогом на прибыль по учету внереализационных доходов (учет процентов по депозитным вкладам) при применении кассового метода при условии размещения депозитного вклада сроком на 1 год?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС услуг в сфере образования, фактически оказываемых на территории иностранного государства находящимся там филиалом российского образовательного учреждения высшего профессионального образования.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исполнения обязанностей налогового агента уполномоченными лицами, осуществляющими по решению суда реализацию арестованного имущества физических лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.